SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Chi phí nhân công trực tiếp công trình
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Chi phí sản xuất chung công trình Trụ sở
Chi phí sản xuất chung công trình Trụ sở
Công ty TNHH Nam Phương
Từ tháng 4/2011 đến tháng 6/2011 Phát sinh Nợ: 558.258.324 Phát sinh Có: 558.258.324 Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có … … … 30/06 Xuất CCDC, BHLĐ, CCDC ngoài 153, 335 46.964.018
30/06 Kết chuyển chi phí chung 1541 46.964.018
30/06 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 15.825.047
30/06 Kết chuyển chi phí chung 1541 15.825.047
30/06
Chi phí dịch vụ mua ngoài
111,
112 88.114.996
30/06 Kết chuyển chi phí chung 1541 88.114.996
30/06
Chi phí khác bằng tiền
111,
141 23.074.875
30/06 Kết chuyển chi phí chung 1541 23.074.875
Cộng phát sinh 558.258.324 558.258.324
Ngày 30 tháng 06 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Số dư đầu quý:…
SỔ CÁI TK 627
Chi phí sản xuất chung
Công trình trụ sở Công ty TNHH Nam Phương
Quý II/2011 Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối đối ứng Số tiền Số CT Ngày Nợ Có … … … 30/04 Chi phí điện tháng 4 331 17.765.500 … … …
30/06 Kết chuyển chi phí khấu hao tháng 6
1541 15.825.047
30/06 Kết chuyển nhân công máy thi công tháng 6
1541 19.210.000
… ... …
Cộng phát sinh quý 558.258.324 558.258.324
Ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK 1541
Nợ TK 1541 : 558.258.324 Có TK 627: 558.258.324
Nhận xét: Chi phí sản xuất chung của Công ty gồm nhiều khoản mục và xác
định khá rắc rối. Đặc biệt là Công ty không trích trước chi phí sửa chữa lớn cho máy móc, điều này có thể làm mất cân đối chi phí giữa các kì giống như việc không trích trước chi phí sử dụng máy thi công. Công cụ dụng cụ dùng
cho một công trình thường được phân bổ một lần. Việc này là không hợp lý bởi lẽ do tiết kiệm chi phí Công ty vẫn tiếp tục sử dụng những công cụ còn tốt nhưng không tính vào chi phí của công trình đó, điều này không phản ánh đúng bản chất của chi phí.