Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú ………… …. …
HĐKT101 07/06 Thuờ cần cẩu Kato- NĐHSX CN Cao Lộc - LS
1412 6.450.000
HĐMU108 08/06 Thuờ mỏy ủi cỡ lớn- NĐHSX CN Cao Lộc - LS 1412 12.500.000 12.500.000 …. ….. ……….. ….. …… …. KC11MTC- NĐHSX CN Cao Lộc - LS 30/06 K/c chi phớ sử dụng MTC- NĐHSX CN Cao Lộc - LS 154 324.536.757 324.536.757 ………. … … ….
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.2.5. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
2.2.5.1. Nội dung
Để hạch toỏn một cụng trỡnh thỡ ngoài những khoản mục chi phớ trực tiếp cho cụng trỡnh như nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng thỡ thực tế phải tiờu tốn một khoản chi phớ chung liờn quan đến toàn bộ cụng trỡnh như chi phớ phục vụ cụng tỏc quản lý thi cụng toàn cụng trường, lương và cỏc khoản trớch theo lương của cỏn bộ giỏn tiếp thi cụng cụng trỡnh, cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất... Đú là những khoản chi phớ chung, những khoản chi phớ này khụng trực tiếp tham gia cấu thành sản phẩm nhưng nú đúng vai trũ quan trọng, gúp phần làm cho hoạt động của đội cụng trỡnh đảm bảo về mọi mặt. Cỏc khoản chi phớ này phỏt sinh thường xuyờn, đa dạng và liờn quan đến hoạt động quản lý cụng trỡnh và toàn bộ hoạt động sản xuất chung của đội giỳp cho hoạt
động hợp lý nờn chi phớ sản xuất chung phỏt sinh ở cụng trỡnh nào sẽ được tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú tuy nhiờn cú khụng ớt cỏc khoản chi phớ này liờn quan đến nhiều cụng trỡnh nờn cụng ty tiến hành phõn bổ.
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung Cụng ty sử dụng TK 627. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và theo từng yếu tố.
Với Cụng trỡnh Nhà điều hành sản xuất Chi nhỏnh điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn, tài khoản chi phớ sản xuất chung cú số hiệu như sau:
- TK 6271.02: Chi phớ nhõn viờn
- TK 6273.02: Chi phớ cụng cụ dụng cụ - TK 6277.02: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6278.02: Chi phớ khỏc bằng tiền
2.2.5.2. Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
+ Hạch toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Đối tượng ỏp dụng: Cỏn bộ cụng nhõn viờn đang thi cụng, làm việc tại cụng trỡnh Nhà điều hành sản xuất Chi nhỏnh điện Cao Lộc - Điện lực Lạng Sơn cú thời gian làm việc từ 22 - 30 ngày cụng /thỏng.
Hỡnh thức trả lương: Trả lương khoỏn cho từng chức vụ dưới đõy tương đương với hệ số khoỏn năng suất K = 1. Vớ dụ:
- Đội trưởng cụng trỡnh: 3.100.000đ/thỏng - Cỏn bộ kỹ thuật: 2.900.000 đ/ thỏng - Cỏn bộ vật tư: 2.600.000 đ/ thỏng
Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế sản xuất trong thỏng, khả năng thực hiện nhiệm vụ của mỗi chức danh với cụng việc được giao thỡ chỉ huy cụng trưởng phõn loại hệ số K cho từng chức danh cụ thể như sau;
- Đội trưởng: K = 1,29
- Cỏn bộ kỹ thuật: K = 1,27 - Cỏn bộ vật tư: K = 1,2
Vớ dụ: ở bảng thanh toỏn lương cho nhõn viờn quản lý thỡ tiền lương của Từ Hữu Huấn- chức vụ đội trưởng Thỏng 06 năm 2012 được tớnh như sau:
Lương cơ bản = HSLCB x TL tối thiểu = 3,29x 850 = 1.776.600đ Số tiền BHXH, BHYT phải = 1.776.600 x 6% = 106.596đ
Số tiền thực lĩnh = mức lương khoỏn HSL khoỏn - cỏc khoản trừ Vậy tiền lương thực lĩnh của anh Từ Hữu Huấn là:
3.100.000 x 1,29- 106.596= 3.892.404đ
Đối với anh Dương Cụng Minh cỏc khoản trớch được thực hiện như sau: BHXH = 3,29 x 850 x 15% = 266.490đ
BHYT = 3,29 x 850 x 2% = 35.532đ KPCĐ = 3.100.000 x 2% = 62.000đ