- Các báo cáo kế toán công ty phải lập
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
2.2.5. Kế toán thu nhập khác 1.Nội dung
2.2.5.1.Nội dung
Thu nhập khác là các khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước nhưng có khả năng thực hiện và những khoản này không mang tính thường xuyên. Các khoản bất thường này có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hay khách quan mang lại.
2.2.5.2.Tài khoản và trình tự hạch toán
Sử dung tài khoản 711 “ Thu nhập khác” để theo dõi các khoản thu nhập không dự tính trước của doanh nghiệp
Ngày 09/01/2013, Công ty TNHH TMDV Khải Hoàn thanh toán tiền gia hạn giấy phép quảng cáo đơn hàng bảng hiệu quảng cáo theo hợp đồng ký kết vào năm 2012 qua tài khoản ngân hàng số tiền: 1.650.000 đồng ( Phụ lục trang…)
Nợ TK 1121: 1.650.000 Có TK 711: 1.650.000
Nghiệp vụ số 2:
Ngày 17/01/2013, Viễn thông ĐăkLăk nộp tiền vào tài khoản của Công ty số tiền bảo hành bảng hiệu vào tài khoản ngân hàng số tiền: 2.640.000 đồng ( Phụ lục trang…)
Nợ TK 1121: 2.640.000 Có TK 711: 2.640.000
Cuối năm, kết chuyển TK 711 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 711: 4.290.000 Có TK 911: 4.290.000
Kế toán mở số tài khoản 711 “Thu nhập khác” để theo dõi các khoản thu nhập khác
Công Ty TNHH TM - QC Mắt Việt
48/7 Nguyễn Công Trứ, P.Tự An, TP.Buôn Ma Thuột
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2013
Tài khoản: 711 - Thu nhập khác
Số CT Ngày hạch
toán Loại CT Diễn giải
Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 NTTK00002 09/01/2013 Nộp tiền vào tài khoản
Thanh toán tiền gia hạn giấy phép quảng cáo cho Công Ty TNHH TM & QC Mắt Việt
711 1121 1.650.000
tài khoản hành VInaphone NVK00217 31/12/2013 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ 711 911 4.290.000 Cộng 4.290.000 4.290.000 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.6.Kế toán chi phí khác
Sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác” để hạch toán các khoản chi phí khác của doanh nghiệp như: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy thu thuế …
Nghiệp vụ số 1:
Ngày 01/03/2013, Kế toán hạch toán tiền vi phạm hành chính về Thuế, theo chứng từ nghiệp vụ khác số NVK00033 số tiền: 25.292.283 đồng ( Phụ lục trang…)
Nợ TK 811: 25.292.283 Có TK 3383: 25.292.283
Nghiệp vụ số 2:
Ngày 18/10/2013, Chi nộp tiền phạt nộp chậm, phiếu chi số 00350, số tiền: 7.017 đồng ( Phụ lục trang…)
Nợ TK 811: 7.017 Có TK 111: 7.017
Cuối năm, kết chuyển TK 811 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 99.567.060 Có TK 811: 99.567.060
Kế toán mở số tài khoản 811 “Chi phí khác” để theo dõi các khoản thu nhập khác
Công Ty TNHH TM - QC Mắt Việt
48/7 Nguyễn Công Trứ, P.Tự An, TP.Buôn Ma Thuột
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2013
Tài khoản: 811 - Chi phí khác
Số CT Ngày
hạch toán Loại CT Diễn giải
Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 NVK00033 01/03/2013 Chứng từ nghiệp vụ khác Hạch toán tiền phạt vi phạm hành chính về Thuế ( Năm 2013 ) 811 3338 25.292.283 …… ….. …… ….. …… ….. ….. ….. PC00350 18/10/2013 Phiếu chi Phạt nộp chậm 811 1111 7.017 …… ….. …… ….. …… ….. ….. ….. NVK00217 31/12/2013 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ 811 911 99.567.060 Cộng 99.567.06 0 99.567.060 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.7.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.7.1.Chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ
- Sổ cái tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Sổ cái tài khoản Doanh thu hoạt động tài chính
- Sổ cái tài khoản thu nhập khác - Sồ cái tài khoản giá vốn hàng bán
- Sổ cái tài khoản chi phí hoạt động tài chính - Sổ cái tài khoản chi phí bán hàng
- Sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp - Sổ cái tài khoản chi phí khác
Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành tập hợp các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ , tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ áp dụng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ với thuế suất 20% (Thông tư số 141/2013/TT- BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 8 năm 2013 của Chính phủ )
2.2.7.2.Tài khoản và trình tự hạch toán
Kế toán sử dụng tài khoản 821 để hạch toán chi phí thuế TNDN trong kỳ
- Tập hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác
2.299.448.876 + 4.290.000 = 2.303.738.876 đồng
- Tập hợp giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác
1.961.350.252 + 640.000 + 333.186.188 + 99.567.060 = 2.394.743.500 đồng - Thu nhập chịu thuế
2.303.738.876 - 2.394.743.500 = (91.004.624)
Do tổng chi phí lớn hơn tổng doanh thu, doanh nghiệp không đạt lợi nhuận. Vì vậy tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN” không có số phát sinh
Trường hợp doanh nghiệp cuối năm Doanh thu – Chi Phí > 0, thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính = (Doanh thu – chi phí) x 20%
Nợ TK 821: Số phát sinh thuế TNDN
Có TK 3334 Số phát sinh thuế TNDN
Cuối năm, kết chuyển TK 821 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911:
Có TK 821: Chi phí thuế TNDN