Kế toán giá vốn hàng bán

- Các báo cáo kế toán công ty phải lập

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty TNHH Thương Mại – Quảng Cáo Mắt Việt kinh doanh theo hình thức thương mại - quảng cáo, sản xuất, gia công chế biến sản phẩm. Vì vậy khi nhập kho nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa…kế toán định khoản:

Nợ các TK 152, 155, 156

Nợ TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào Có các TK: 111,112,331…

+ Khi xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa bán ngay Nợ TK 632

Có TK 152,155, 156

+ Khi xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất, gia công chế biến, kế toán định khoản:

Nợ TK 154 Có TK 152

Sau khi đơn hàng, công trình, vụ việc hoàn thành, kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào TK 154, sau đó kết chuyển giá vốn cho từng đơn hàng, công trình, vụ việc vào TK 632. Cuối kỳ kế toán kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nghiệp vụ số 1:

Ngày 01/01/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị Công ty TNHH SX TM DV Hồng An thực hiện thi công công trình quảng cáo. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu xuất kho số XK00002 ngày 01/01/2013 là 4.928.991 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là

1.298.389 đồng, chi phí sản xuất chung là 586.819 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho đơn hàng là 6.814.199 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 6.814.199 Có TK 154: 6.814.199

Nghiệp vụ số 2:

Ngày 28/02/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị Chi Nhánh Viettel ĐăkLăk – Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội thực hiện thi công bảng hiệu theo hợp đồng kinh tế số Theo HĐ số 39.2013 HĐMV. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu xuất kho số XK00023 ngày 02/02/2013 là 47.890.057 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 5.566.358 đồng, chi phí sản xuất chung là 1.340.428 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho hợp đồng là 54.796.843 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 54.796.843 Có TK 154: 54.796.843

Nghiệp vu số 3:

Ngày 08/03/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị Công ty TNHH Đại Kết Đoàn thực hiện in PP. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu xuất kho số XK00029 ngày 06/03/2013 là 408.000 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 8.629 đồng, chi phí sản xuất chung là 14.816 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho đơn hàng là 431.445 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 431.445 Có TK 154: 431.445

Nghiệp vụ số 4:

+ Ngày 24/04/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị Trung tâm viễn thông bắc BMT - Viễn thông ĐăkLăk thực hiện thi công in ấn, thay bat Theo HĐKT số 055-2013/MV-TTVTBBMT. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi

phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu xuất kho số XK00065 ngày 15/04/2013 là 8.187.320 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 540.821 đồng, chi phí sản xuất chung là 206.951 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho hợp đồng là 8.935.092 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 8.935.092 Có TK 154: 8.935.092

Nghiệp vụ số 5:

Ngày 22/05/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị Trung tâm Viễn Thông Nam BMT – VNPT ĐăkLăk thực hiện in băng rôn Theo HĐKT số 073- 2013/MV-TTVTN. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu xuất kho số XK00088 ngày 15/05/2013 là 4.800.000 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 869.848 đồng, chi phí sản xuất chung là 260.204 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho hợp đồng là 5.930.052 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 5.930.052 Có TK 154: 5.930.052

Nghiệp vụ số 6:

+ Ngày 28/06/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị CN Viettel ĐăkLăk - Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội thực hiện gia công tranh gỗ ( ván MDF) Theo hợp đồng số 086-2013/HĐKT/MV-VIETTEL ký ngày 21/06/2013. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu xuất kho số XK00108 ngày 21/06/2013 là 8.115.309 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 2.088.972 đồng, chi phí sản xuất chung là 608.758 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho hợp đồng là 10.813.039 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 10.813.039 Có TK 154: 10.813.039

Ngày 15/07/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị CN Viettel ĐăkLăk - Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội thực hiện gia công tranh gỗ ( ván MDF) Theo HĐKT số 081-2013/HĐKT/BV-MV ký ngày 05/07/2013. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu xuất kho số XK00121 ngày 01/07/2013 là 19.427.566 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 2.331.999 đồng, chi phí sản xuất chung là 875.090 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho hợp đồng là 22.634.655 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 22.634.655 Có TK 154: 22.634.655

Nghiệp vụ số 8:

Ngày 03/08/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị Công Ty TNHH Nhà Nước MTV Yến Sào Khánh Hòa thực hiện gia công tủ hồ sơ (Ván MDF). Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu xuất kho số XK00136 ngày 03/08/2013 là 2.134.773 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 301.548 đồng, chi phí sản xuất chung là 209.975 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho đơn hàng là 2.646.296 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 2.646.296 Có TK 154: 2.646.296

Nghiệp vụ số 9:

Ngày 30/09/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị Trung Tâm Viễn Thông Bắc BMT - VNPT ĐăkLăk thực hiện in băng rôn Theo HĐKT số 116-2013/HĐKT/B_BMT-MV ký ngày 20/09/2013. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu chi số PC00318, ngày 13/09/2014 là 8.400.000 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 3.096.297 đồng, chi phí sản xuất chung là 1.025.296 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho hợp đồng là 12.522.223 đồng ( Phụ lục trang…)

Có TK 154: 12.522.223

Nghiệp vụ số 10:

Ngày 29/10/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị CN Công Ty CP Thương Mại Thế Giới Điện Tử Tại ĐăkLăk thực hiện in ấn quảng cáo Theo HĐKT số 124 ký ngày 09/10/2013. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu chi số 0082, ngày 21/10/2014 là 1.500.000 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 2.835.749 đồng, chi phí sản xuất chung là 1.606.367 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho đơn hàng là 5.942.116 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 5.942.116 Có TK 154: 5.942.116

Nghiệp vụ số 11:

Ngày 26/11/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị Công Ty TNHH Nhà Nước MTV Yến Sào Khánh Hòa thực Trang trí hội trường. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu chi số 00402 ngày 24/11/2013 là 1.339.091 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 2.546.370 đồng, chi phí sản xuất chung là 2.301.852 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho đơn hàng là 6.187.313 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 6.187.313 Có TK 154: 6.187.313

Nghiệp vụ số 12:

Ngày 30/12/2013, Công ty xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho đơn vị Trung tâm viễn thông bắc BMT - VNPT ĐăkLăk thực hiện thi công bảng hiệu Theo HĐKT số 146-2013 ký ngày 16/12/2013. Kế toán tập hợp (TK 154) các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phiếu xuất kho số 00061, ngày 10/12/2014 là 20.262.506 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 15.424.285 đồng, chi phí sản xuất

chung là 7.010.488 đồng. Tổng chi phí kết chuyển giá vốn cho đơn hàng là 42.697.279 đồng ( Phụ lục trang…)

Nợ TK 632: 2.697.279 Có TK 154: 42.697.279

 Cuối năm, kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911: 1.961.350.252 Có TK 632: 1.961.350.252

Kế toán mở sổ cái TK 632 “giá cốn hàng bán” để theo dõi giá vốn của Công ty

Công Ty TNHH TM - QC Mắt Việt

48/7 Nguyễn Công Trứ - P.Tự An - TP.Buôn Ma Thuột

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Năm 2013

Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán

Số CT

Ngày hạch toán

Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 NVK00195 31/01/201 3 Nghiệm thu công trình, vụ việc Kết chuyển chi phí dở dang sang giá vốn từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 632 154 6.814.199 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. NVK00196 28/02/2013 Nghiệm thu công trình, vụ việc Kết chuyển chi phí dở dang sang giá vốn từ ngày 01/02/2013 đến ngày 28/02/2013 632 154 54.796.843 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. NVK00198 31/03/201 3 Nghiệm thu công trình, vụ việc Kết chuyển chi phí dở dang sang giá vốn từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013

….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …..NVK00212 30/04/201 NVK00212 30/04/201 3 Nghiệm thu công trình, vụ việc Kết chuyển chi phí dở dang sang giá vốn từ ngày 01/04/2013 đến ngày 30/04/2013 632 154 8.935.092 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. NVK00214 31/05/201 3 Nghiệm thu công trình, vụ việc Kết chuyển chi phí dở dang sang giá vốn từ ngày 01/05/2013 đến ngày 31/05/2013 632 154 5.930.052 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. NVK00216 30/06/201 3 Nghiệm thu công trình, vụ việc Kết chuyển chi phí dở dang sang giá vốn từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013 632 154 10.813.039 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. NVK00204 31/07/201 3 Nghiệm thu công trình, vụ việc Kết chuyển chi phí dở dang sang giá vốn từ ngày 01/07/2013 đến ngày 31/07/2013 632 154 22.634.655 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. NVK00207 31/08/201 3 Nghiệm thu công trình, vụ việc Kết chuyển chi phí dở dang sang giá vốn từ ngày 01/08/2013 đến ngày 31/08/2013 632 154 2.646.296 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. NVK00205 30/09/201 3 Nghiệm thu công trình, vụ việc Kết chuyển chi phí dở dang sang giá vốn từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/2013 632 154 12.522.223 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. NVK00206 31/10/201 3 Nghiệm thu công trình, vụ việc Kết chuyển chi phí dở dang sang giá vốn từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013

632 154 5.942.116