tƣợng không chịu thuế
1/ Khái Niệm
Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất lƣu thông đến tay ngƣời tiêu dùng.
2/ Vai Trò
_ Thuế GTGT là thƣớc đo giá trị kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
_ Giữ nhiệm vụ là cán cân cả sự công bằng thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nƣớc đúng giá trị tăng thêm của chính doanh nghiệp đó.
_ Thúc đẩy, phát triển kinh doanh trên mọi mặt của đòi sống kinh tế xã hội.
_ Là công cụ của nhà nƣớc tình hình sản xuất kinh doanh quy định cho các doanh nghiệp hợp pháp, đúng với pháp luật hiện hành.
_ Là nguồn thu rất lớn đối với nhà nƣớc.
3/ Đối Tƣợng Chịu Thuế GTGT
Đối tƣợng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của các tổ chức, cá nhân ở nƣớc ngoài)
4/ Đối Tƣợng Nộp Thuế GTGT
_ Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh ( gọi tắt là cơ sở kinh doanh) và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ mua từ nƣớc ngoài chịu thuế nhập khẩu đều là đối tƣợng nộp thuế GTGT.
_ Tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ bao gồm: + Các tổ chức kinh doanh đƣợc thành lập và đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp.
+ Các tổ chức kinh tế, chính trị xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác.
+ Các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài và nƣớc ngoài tham giá hợp tác kinh doanh theo luật đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam, các tổ chức cá nhân hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tƣ theo luật đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam.
SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG GIÀU Trang 28
5/ Đối Tƣợng Không Chịu Thuế GTGT
_ Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chƣa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông thƣờng của các tổ chức, cá nhân tự sản xuất, bán ra và ở khâu nhập khẩu.
_ Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền.
_ Tƣới tiêu nƣớc, cày, bừa đất, nạo vét kênh, mƣơng nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
_ Sản phẩm muối bao gồm: muối sản xuất từ nƣớc biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt.
_ Nhà ở thuộc sở hữu nhà nƣớc do nhà nƣớc bán cho ngƣời đang thuê. _ Chuyển quyền sử dụng đất.
_ Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm ngƣời học, bảo hiểm khác có liên quan đên con ngƣời, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác và tái bảo hiểm.
_ Dịch vụ tài chính: dịch vụ cấp tín dụng, kinh doanh chứng khoán, chuyển nhƣợng vốn dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tƣơng lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ và các dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật.
_ Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho ngƣời và vật nuôi.
_ Dịch vụ bƣu chính viễn thông công ích và internet phổ cập theo chƣơng trình của chính phủ, dịch vụ bƣu chính, viễn thông từ nƣớc ngoài vào Việt Nam
_ Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nƣớc đƣờng phố và khu dân cƣ; duy trì vƣờn thú, vƣờn hoa, công viên, cây xanh đƣờng phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ.
_ Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tƣợng chính sách xã hội.
_ Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật
_ Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn Ngân sách nhà nƣớc cấp.
_ Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dƣới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử, in tiền.
SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG GIÀU Trang 29
_ Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện phục vụ nhu cầu đi lại của nhân dân trong nội thành, nội thị, trong các khu công nghiệp hoặc giữa thành thị với khu công nghiệp lân cận theo tuyến đƣờng, điểm đỗ, thời gian chạy, giá vé cƣớc do cấp có thẩm quyền quy định.
_ Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh. _ Hàng hoá nhập khẩu trong các trƣờng hợp:
+ Viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu thuộc nguồn vốn ODA không hoàn lại) quà tặng cho cơ quan Nhà nƣớc, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu.
+ Quà tặng cho cá nhân ở Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ; đồ dùng của các tổ chức, cá nhân nƣớc ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao.
+ Hàng mang theo ngƣời trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.( Hàng là đồ dùng của ngƣời Việt Nam định cƣ ở nƣớc ngoài khi về nƣớc mang theo.)
+ Hàng hoá nhập khẩu thuộc đối tƣợng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo mức miễn thuế nhập khẩu quy định tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản hƣớng dẫn thi hành.
+ Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nƣớc ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.
_ Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam, hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa để xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nƣớc ngoài.
+ Hàng hóa dịch vụ đƣợc mua bán giữa nƣớc ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.
_ Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ, chuyển nhƣợng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.
_ Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chƣa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác
_ Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chƣa chế biến theo quy định của Chính phủ.
_ Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận coe thể ngƣời bệnh
SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG GIÀU Trang 30
_ Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lƣơng tối thiểu chung áp dụng đối với tổ chức, doanh nghiệp trong nƣớc.
_ Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều này không đƣợc khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trƣờng hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 8 của Luật này.