Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và sử dụng các mẫu hóa đơn, bảng kê hóa đơn dịch vụ mua vào, bán ra, tờ khai thuế GTGT theo đúng mẫu do Bộ Tài chính ban hành. Các mặt hàng Công ty kinh doanh đều chịu mức thuế suất 5%, 10%. Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, cùng với việc phản ánh DTBH kế toán phải theo dõi thuế GTGT tương ứng. Việc hạch toán thuế GTGT được tiến hành ngay từ khi viết hóa đơn GTGT như đã trình bày ở phần nhập liệu Hóa đơn bán hàng.
nhân viên kế toán đảm nhận phần thuế sẽ căn cứ vào các chứng từ gốc như Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT để lập:
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra. (Biểu 2.9) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào. (Biểu 2.10) Từ 2 bảng kê này, kế toán thuế lập “Tờ khai thuế GTGT” (Biểu 2.11) Kế toán chuyển “Tờ khai thuế GTGT” cho cơ quan thuế là Cục Thuế thành phố Hà Nội. Sau đó dựa vào số tiền phải nộp do Cục Thuế thành phố Hà Nội thông báo kế toán tiến hành nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước.
Kế toán thuế GTGT phải nộp ở Công ty thường sử dụng TK 3331: Thuế GTGT phải nộp. TK này gồm các TK con:
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 33312: Thuế GTGT của hàng nhập khẩu
Biểu 2.9. BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng) Tháng 01 năm 2011
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị - Ba Đình - Hà Nội
Điện thoại: MST: 0100283055 Chứng từ mua hh,dv
Tên đơn vị Mã số thuế Mặt hàng Doanh số bán Thuế suất
Thuế GTGT đầu ra KHHĐ Số HĐ Ngày
GA/2011T 81812 1/1/2011 CTy TNHH Hưng Phong 57001036021 Thuốc nổ các loại 273.018.400 5 13.650.920 GA/2011T 81816 2/1/2011 CTy CP Phú Cường 08800283519 Thuốc nổ các loại 112.281.600 5 5.614.080 GA/2011T 81825 3/1/2011 CTy CP Sông Đà 7.02 5400105091 Phụ kiện VLN 210.400.000 5 10.520.000 GA/2011T 81813 3/1/2011 Công ty Đông Bắc 5700101468 Thuốc nổ các loại 872.000.000 5 43.600.000 GA/2011T 81814 4/1/2011 Công ty Đông Bắc 5700101468 Thuốc nổ các loại 52.320.000 5 2.616.000 GA/2011T 81809 4/1/2011 Công ty Đông Bắc 5700101468 Thuốc nổ các loại 69.020.160 5 3.451.008 GA/2011T 81807 6/1/2011 Công ty Đông Bắc 5700101468 Thuốc nổ các loại 69.020.160 5 3.451.008 GA/2011T 81826 7/1/2011 Công ty Đông Bắc 5700101468 Thuốc nổ các loại 69.760.000 5 3.488.000 GA/2011T 81830 7/1/2011 Công ty Đông Bắc 5700101468 Dây điện mạng 4.200.000 10 420.000 GA/2011T 81646 7/1/2011 Công ty Đông Bắc 5700101468 Thuốc nổ các loại 111.006.000 5 5.505.300
…
Tổng 27.836.979.113 1.582.139.026
Người lập bảng Kế toán trưởng
Biểu 2.10. BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng) Tháng 01 năm 2011
Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị - Ba Đình - Hà Nội
Điện thoại: MST: 0100283055 Chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ
Tên đơn vị Mã số thuế Mặt hàng Doanh số mua Thuế suất
Thuế GTGT đầu vào KHHĐ Số HĐ Ngày
KB/2010B 05981 1/9/2010 Cty điện cơ hóa chất 15 4600105499 Thuốc nổ các loại 345.990.380 5 17.299.620 HY/2010B 37591 1/9/2010 Xí nghiệp T608 0100283055 Vận chuyển VLN 15.866.670 5 79.333 96501 1/10/2010 Cty quản lý bến xe Hà Tây 0500238434 Vé tàu xe 761.900 5 38.100 CK/2010B 65378 1/9/2010 Công ty hóa chất 21 2600203189 Phụ kiện VLN 180.380.800 5 9.019.040 AB/2009T 09672 1/9/2010 Công ty CP ô tô khách Hà Tây 0500442630 Vé tàu xe 1.057.140 5 52.860 EA/2010B 51350 1/10/2010 Công ty CP TMDV Hồng Quân 2500233408 Xăng dầu 4.654.900 10 445.100 KB/2010B 05979 1/10/2010 Cty điện cơ hóa chất 15 4600105499 Vận chuyển VLN 27.857.140 5 1.392.860 KB/2010B 05982 1/10/2010 Cty điện cơ hóa chất 15 4600105499 Thuốc nổ các loại 780.952.000 5 39.048.000 81246 1/10/2010 Cty quản lý bến xe Hà Tây 0500238434 Vé tàu xe 1.171.430 5 58.570
…
Cộng 14.747.586.012 749.557.311
Biểu 2.11. Tờ khai thuế GTGT
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ kê khai: Tháng 1 năm 2011
[02] Mã số thuế 0 1 0 0 2 8 3 0 5 5 Đơn vị tiền: đồng VN
[03] Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng
[04] Địa chỉ trụ sở: 102 Kim Mã Thượng – Cống Vị [05] Quận, huyện: Ba Đình [06] Tỉnh, thành phố: Hà Nội
[07] Điện thoại: 7629375 [08] Fax: 8327710 [09] Email:
Chỉ tiêu Giá trị HHDV
(chưa có thuế GTGT)
Thuế GTGT
A. Không có hoạt động mua, bán phát sinh trong kỳ (đánh dấu “X”) [10]
B. Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: [11] 151.765.037
C. Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước I. Hàng hóa dịch vụ (HHDV) mua vào
1.Hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ [12] 14.747.586.012 [13] 749.557.311
a.Hàng hóa dịch vụ mua vào trong nước [14] 14.747.586.012 [15] 749.557.311
b.Hàng hóa dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2.Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a.Điểu chỉnh tăng [18] [19]
b.Điểu chỉnh giảm [20] [21]
3.Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào [22]=[13]+[19]-[21] [22] 749.557.311
4.Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 749.557.311
II.Hàng hóa dịch vụ bán ra
1.Hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ: [24]=[26]+[27];[25]=[28] [24] 28.517.099.093 [25] 1.582.139.026 1.1.Hàng hóa dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 680.119.980
1.2. Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT: [27]=[29]+[30]+[32];[28]=[31]+[33]
[27] 27.836.979.113 [28] 1.582.139.026
a.Hàng hóa dịch vụ xuất khẩu: 0% [29] 349.560.243
b.Hàng hóa dịch vụ bán ra thuế suất: 5% [30] 23.332.059.506 [31] 1.166.603.090 c.Hàng hóa dịch vụ bán ra thuế suất: 10% [32] 4.155.359.364 [33] 415.535.936 2. Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước:
a.Điều chỉnh tăng [34] [35]
b.Điều chỉnh giảm [36] [37]
3.Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra [38] 28.517.099.093 [39] 1.582.139.026 III. Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1. Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: ([40]=[39]-[23]-[11]>0) [40] 680.816.678
2. Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này: ([41]=[39]-[23]-[11]<0) [41]
2.1.Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2. Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau [43]=[41]-[42] [43]
Tôi cam đoan số liệu trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai.
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2011
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh
Ký tên, đóng dấu
(ghi rõ họ tên và chức vụ)
Mẫu số: 01/GTGT
Ngày nộp tờ khai