b, Thách thức.
3.3.4.3 Trình tự kế toán
- Căn cứ vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ, để xác định công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động quản lý dịch vụ tư vấn chung.
+ Đối với công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, phân bổ một lần, kế toán sẽ ghi tăng chi phí trên TK 627 đồng thời ghi giảm công cụ dụng cụ trong kho trên TK 153, kế toán ghi:
Nợ TK 6273: Có TK 153:
Ví dụ: Theo số liệu tháng 3/2011 (phụ lục 3.7), xuất công cụ, dụng cụ phân bổ 1 lần dùng cho khối trực tiếp là: 2.650.000 đồng.
Nợ TK 6273: 2.650.000 Có TK 153: 2.650.000
+ Đối với công cụ dụng cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, phải phân bổ nhiều lần thì giá trị của công cụ dụng cụ sẽ được theo dõi trên TK 242, sau đó từng kỳ phân bổ dần mới ghi tăng chi phí sản xuất chung trên TK 627. Thông thường giá trị công cụ dụng cụ được phân bổ trong 2 năm
Ví dụ: Theo số liệu kế toán, trong tháng 3/2011 xuất dùng công cụ dụng cụ thuộc loại này là 25.785.200 đ, kế toán đã ghi nhận tăng trên TK 242- chi phí trích trước và ghi giảm công cụ dụng cụ trong kho trên TK 153 là 25.785.200đ đồng thời kế toán phân bổ công cụ dụng cụ xuất dùng đó vào TK 627 là 12.892.600 đ, kế toán ghi:
Tháng 3/2011 xuất dùng công cụ dụng cụ, kế toán ghi: Nợ TK 242: 25.785.200 đ
Có TK 153: 25.785.200 đ
Đ ồng thời phân bổ công cụ dụng cụ, kế toán ghi: Nợ TK 6273: 12.892.600 đ
Có TK 242: 12.892.600 đ
- Trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động tư vấn khảo sát thiết kế (công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng) sẽ được tập hợp trực tiếp vào TK 2141:
Nguyên giá TSCĐ Số tiền khấu hao quý =
Thời gian dự định sử dụng TSCĐ x 4
Căn cứ vào bảng kê khấu hao TSCĐ kế toán sẽ phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ vào TK 214.1. Trong quý 1/2011, công ty phân bổ khấu hao TSCĐ cho 3 TSCĐ: (phụ lục 3.7)
Nợ TK 6274: 180.848.580 Có TK 21412: 7.884.000 Có TK 21413: 128.213.580 Có TK 21414: 44.751.000
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: kế toán căn cứ vào các chứng từ thanh toán (giấy thanh toán tạm ứng, hóa đơn GTGT, …) kế toán ghi tăng chi phí trên TK 6277.
VD: chi phí dịch vụ cho công trình KSĐC khảo sát địa chất điều chỉnh QL1A đoạn Văn Điển Ngọc Hồi cho ông Long ngày 15/3/2011 là 17.850.000đ.
Căn cứ vào phiếu chi số 1145 (phụ lục 3.6), Kế toán ghi: Nợ TK 6277: 17.850.000đ
Có TK 1111: 17.850.000đ
VD: Ngày 27/3/2011 thanh toán tiền sửa xe cho công ty TNHH TOYOTA Láng Hạ bằng chuyển khoản là 18.820.000. (phụ lục 3.7) Căn cứ vào bảng kê số 112 và ủy nhiệm chi, kế toán ghi:
Nợ TK 6277: 18.820.000
Có TK 1121: 18.820.000
- Chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động tư vấn: kế toán căn cứ vào các chứng từ thanh toán có liên quan (phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng, hóa đơn GTGT, …) ghi tăng chi phí trên TK 6278 và ghi giảm tiền trên TK 111.
Ví dụ: Chi phí tiếp khách ngày 17/4/2011 là 1.860.000. Kế toán căn cứ vào hóa đơn số 0098975 (phụ lục 3.11) ghi:
Nợ TK 6278: 1.860.000 Có TK 111: 1.860.000
- Cuối quý , căn cứ theo tiêu thức tiền lương chiphí sản xuất chung sẽ được phân bổ cho từng công trình , sau đó kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất dịch vụ
chung cho hoạt động tư vấn trên TK 627 sang TK 154 để tính giá thành dịch vụ tư vấn. Nợ TK 627 (chi tiết mã từng công trình)
Chi tiết TK 6273: Chi tiết TK 6274: Chi tiết TK 6277: Chi tiết TK 6278:
Có TK 154 (Chi tiết mã từng công trình)
Ví dụ: dự án GTNT2 - Tỉnh Hải Dương chi phí sản xuất chung phân bổ cho dự án là 62.902.580 đ. (phụ lục 3.14)
N ợ TK 627 (DA GTNT2): 62.902.580
C ó TK 154 (DA GTNT2): 62.902.580
3.3.4.4 Sổ kế toán
Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng trích khấu hao TSCĐ, các chứng từ thanh toán có liên quan, kế toán ghi trực tiếp vào sổ Nhật ký chung (phụ lục 3.7). Cuối tháng, kế toán lấy số liệu trên Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK 627 (phụ lục 3.13)