b, Thách thức.
3.3.2.3 Trình tự kế toán:
Do các công trình ở xa nên khối trực tiếp có nhu cầu về nguyên vật liệu thì tự mua để sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất dịch vụ không qua kho. Còn nguyên vật liệu trong kho dùng phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp và được áp dụng phương pháp thực tế đích danh.
Khi công trình hoàn thành sẽ có biên bản nghiệm thu do phòng kinh tế - kế hoạch lập được giám đốc công ty và giám đốc xí nghiệp ký, thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp và phân bổ như sau:
- Đối với các công trình khảo sát thiết kế thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm khoảng 7% - 12% tổng chi phí.
- Đối với các công trình cắm cọc giải phóng mặt bằng thì chi phí nguyên vật liệu chiếm khoảng 50% - 60% tổng chi phí.
Trong kỳ, căn cứ vào trị giá văn phòng phẩm, thiết bị tin học,… các xí nghiệp, dội tư vấn khảo sát thiết kế mua sử dụng trực tiếp không qua kho, kế toán sẽ ghi tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, ghi tăng thuế đầu vào được khấu trừ (nếu có) đồng thời ghi giảm tài khoản thanh toán có liên quan(TK 111,112,331,…)
Ví dụ: theo số liệu của công ty tháng 3/2011 (phụ lục 3.7), trị giá văn phòng phẩm phục vụ cho dự án đường HCM giai đoạn 1 là 2.125.500 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 621- DA HCM1: 2.125.500 Có TK 111: 2.125.500
Đối với chi phí nhiên liệu (xăng dầu) phục vụ cho các xe ô tô của công ty đi công tác cũng được các xí nghiệp, đội công trình tự mua và sử dụng trực tiếp mà không qua kho.
GTGT và phiếu chi kế toán ghi:
Nợ TK 621- DA HCM1: 3.181.818
Nợ TK 1331: 318.182
Có TK 111 : 3.500.000
Cuối tháng, căn cứ vào các khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh trong tháng, kế toán tập hợp và kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành dịch vụ tư vấn (phụ lụ3.8) Kế toán ghi:
Nợ TK 154- DA HCM1: 20.199.450
Có TK 621- DA HCM1: 20.199.450
3.3.2.4 Sổ kế toán.
Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ (phiếu xuất kho) kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, cùng với các chứng từ thanh toán, kế toán sẽ ghi trực tiếp vào sổ nhật ký chung (phụ lục 3.7) Cuối tháng, kế toán lấy số liệu trên Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK 621.(phụ lục 3.8)