b, Thách thức.
3.3.3.2 Tài khoản sử dụng: TK 622-chi phí nhân công trực tiếp 3.3.3.3 Trình tự kế toán
3.3.3.3 Trình tự kế toán
Căn cứ vào hợp đồng giao khoán, phòng kế toán sẽ cho các xí nghiệp tạm ứng 30% giá trị hợp đồng (bao gồm cả tiền lương và chi phí).
Nợ TK 141 (chi tiết theo mã từng xí nghiệp) Có TK 1111:
Khi có Biên bản nghiệm thu, trong biên bản nghiệm thu sẽ thể hiện rõ tiền lương và chi phí của từng nhân viên khối trực tiếp. Phòng Tài chính kế toán trên cơ sở tiền lương theo biên bản nghiệm thu để hạch toán. Khi thanh toán căn cứ vàoợhp đồng,
biên bản nghiệm thu và bảng phân khai tiền lương công trình của các xí nghiệp gửi lên phòng kế toán, kế toán phản ánh tiền lương phải trả cho nhân viên trực tiếp tham gia tư vấn khảo sát thiết kế:
Nợ TK 3341 - Phải trả công nhân viên Có TK 1111- Tiền mặt
đồng thời thu lại khoản tiền 30% giá trị hợp đồng đã tạm ứng: Nợ TK 1111
Có TK 141 (chi tiết theo mã từng xí nghiệp)
Sau cuối quý, trích tiền lương theo đơn giá tiền lương được hội đồng quản trị duyệt hàng năm là 57%/ Tổng Doanh thu (Trong đó: 12% cho khối gián tiếp và 45% cho khối trực tiếp).
Căn cứ vào biên bản thanh toán lương khoán công trình của các xí nghiệp kế toán ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết mã từng công trình) Có TK 3341
Ví dụ: Theo số liệu của công ty, tháng 3/2011, chi phí lương dự án GTNT2 – Tỉnh Hải dương cho xí nghiệp khảo sát thiết kế đường 1 là 16.200.000, (phụ lục 3.7)
kế toán ghi:
Nợ TK 622(DA GTNT2): 116.200.000 Có TK 3341: 116.200.000
Căn cứ vào bảng phân khai lương do kế toán xí nghiệp đã tính toán, hàng tháng kế toán công ty trích 28,5% BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo đúng tỉ lệ quy định và nộp cho cơ quan bảo hiểm, nhưng đến cuối mỗi quý kế toán mới hạch toán định khoản ghi nhận vào chi phí và phân b ổ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào các công trình theo tiêu thức tiền lư ơng:
N ợ TK 622 (chi tiết mã từng công trình)
Có TK 338 (Chi tiết từng TK 3382- KPCĐ, TK 3383- BHXH, TK 3384- BHYT, TK 3389- BHTN)
Theo số liệu tháng 3/2011 thì trích BHXH... BHYT... BHTN...KPCĐ cho dự án GTNT2 – Tỉnh Hải dương. (phụ lục 3.7)
Nợ TK 622 (DA GTNT 2): 25.523.930 Có TK 3382: 2.252.680
Có TK 3383: 15.751.100 Có TK 3384: 5.263.470 Có TK 3389: 2.525.680
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết TK 622, kế toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để xác định giá thành dịch vụ tư vấn sang TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Ví dụ: theo số liệu tháng 4/2011 của công ty, kết chuyển chi phí lương nhân công trực tiếp tham gia dự án GTNT2 – Tỉnh Hải Dương. (phụ lục 3.9)
Nợ TK 154- DA GTNT2: 141.723.930
Có TK 622- DA GTNT2: 141.723.930