C ần Thơ, n gày tháng năm
4.2.2.2Phân tích biến động chi phí theo từng khoản mục chi phí
1. 3.2 Thời gian nghiên cứu
4.2.2.2Phân tích biến động chi phí theo từng khoản mục chi phí
Do là công ty xây dựng nên về chi phí có thêm chi phí sử dụng máy thi công bên cạnh chi phí nguyên liệu trực tiếp, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung.
Dựa vào bảng 4.7 (trang 41), ta thấy tình hình chi phí giá vốn hàng bán của công ty trong 3 năm đều tăng. Năm 2010, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 35.822.317.807 đồng chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng giá vốn là 82,72%. Sang năm 2011, chi phí nguyên vật liệu tiếp tục tăng và vẫn giữ vai trò chủ đạo trong tổng giá vốn là 46.178.333.682, chiếm 83,12%. Sang năm 2012, thì chi phí nguyên vật liệu tiếp tục tăng đạt 54.368.222.921 đồng, chiếm 83,71% trong tổng giá vốn. Doanh thu tăng cũng là do chi phí nguyên vật liệu tăng. Chi phí nguyên vật liệu là chi phí khả biến, do đó khi khối lượng công tình thay đổi thì chi phí nguyên vật liệu cũng thay đổi theo. Chi phí nguyên vật liệu tăng cũng do giá cả nguyên vật liệu thị trường cũng tăng.
Chi phí nhân công trực tiếp năm 2010 là 4.343.542.645 đồng, chiếm 10,03% trong tổng giá vốn cả năm. Sang năm 2011, chi phí nhân công tăng một lượng 1.195.412.923 đồng, tức là tăng 0,06% so với năm 2010. Nguyên nhân là do số lượng công trình tăng nên nhu câu thuê nhân công cũng tăng theo. Đến năm 2012, do số lượng công trình tuy giảm nhưng chi phí nhân công trực tiếp tăng vì mức lương tối thiểu được tăng lên.
Trong ba năm qua, chi phí sử dụng máy thi công không ngừng tăng lên do giá xăng dầu luôn tăng, bên cạnh đó chi phí sử dụng máy thi công tăng là do công ty thực hiện các công trình ngày có giá trị ngày càng lớn hơn. Năm 2010 chi phí sử dụng máy thi công là 1.390.106.868 đồng chiếm 3,21% trong tỷ trọng giá vốn hàng bán. Sang năm 2011, chi phí này tăng lên 1.772.243.557 đồng chiếm 3,19% tỷ trọng của năm, tức là tăng 382.136.688 đồng so với 2010. Đến năm 2012, chi phí sử dụng máy thi công tăng thêm 382.136.688 đồng, tức là tăng 0,02%, đạt mức 2.032.881.827 đồng , chiếm 3,13% của năm. Mặc dù, chi phí sử dụng máy thi công không ngường tăng nhưng ta thấy nó chiếm tỷ trọng ngày càng nhở trong tổng giá vốn hàng bán của công ty. Đây là đặc điểm tốt cho công ty trong việc đảm bảo chất lượng máy thi công trong quá trình thực hiện công trình.
Còn chi phí sản xuất chung trong ba năm cũng giống như chi phí máy thi công dù chiếm tỷ trọng ngày càng nhỏ trong năm, nhưng vẫn tăng dần năm sau so với năm trước. Nguyên nhân của việc tăng này là do lương nhân viên, quản lí, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên tiền lương công nhân xây lắp, chi phí sửa chữa thiết bị, máy móc, một số loại dụng cụ phát sinh đều tăng.
Bảng 4.8: Chi phí giá vốn hàng bán của Công ty qua 3 năm 2010 – 2012 Đơn vị tính: đồng NĂM CHÊNH LỆCH 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 CHỈ TIÊU Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 35.822.317.807 82,72 46.178.333.682 83,12 54.368.222.921 83,71 10.356.015.875 0,40 8.189.889.239 0,59 Chi phí nhân công trực tiếp 4.343.542.645 10,03 5.538.955.568 9,97 6.325.964.535 9,74 1.195.412.923 0,06 787.008.967 (0,23) Chi phí sử dụng máy thi công 1.390.106.868 3,21 1.772.243.557 3,19 2.032.881.827 3,13 382.136.688 0,02 260.638.270 (0,06) Chi phí sản xuất chung 1.749.542.601 4,04 2.066.691.546 3,72 2.221.231.900 3,42 317.148.945 0,32 154.540.355 (0,30) Tổng cộng 43.305.509.922 100 55.556.224.353 100 64.948.301.184 100 12.250.714.431 0,80 9.392.076.831 0,00
Năm 2011 83,1 2% 9,97% 3,19% 3,72% Năm 2010 82 ,72 % 10,03% 3,21% 4 ,04 % Năm 2012 83,71% 9,74%3,13%3,42%
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung