2.3.4.1 Phân tích chung tình hình thực hiện lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá được mối quan hệ giữa các chỉ tiêu, tình hình biến động của chúng qua các thời kỳ, từ đó đánh giá khái quát được hiệu quả hoạt động kinh doanh và quá trình sinh lợi của doanh nghiệp trên cơ sở áp dụng phương pháp so sánh và lập biểu so sánh số liệu giữa các kỳ.
Bảng 2.7: Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận HĐ qua 2 năm (2011 – 2012)
ĐVT: VNĐ Các chỉ tiêu Đơn vị Năm 2011 Năm 2012 So sánh Số tuyệt đối Tỷ lệ (%) 1 2 3 4 5 6
1. Doanh thu bán hàng &CCDV VNĐ 601.629.091 149.776.680 -451.852.411 -75,1 2. Các khoản giảm trừ doanh thu VNĐ
3. Doanh thu thuần BH & CCDV VNĐ 601.629.091 149.776.680 -451.852.411 -75,1 4. Giá vốn hàng bán VNĐ 478.543.784 178.517.312 -300.026.472 -62,7 5. Lợi nhuận gộp BH &CCDV VNĐ 123.085.307 -28.740.632 -151.825.939 -123,35
6. TS LNG/DTTBH&CCDV % 20,46 -19,19 -39,65 - 193,8
7. Doanh thu tài chính VNĐ - 1.329.285 1.329.285 -
8. Chi phí tài chính VNĐ - 60.580 60.580 -
10. Tổng doanh thu thuần VNĐ 601.629.091 151.105.965 -450.523.126 -74,88 11. Chi phí quản lý doanh nghiệp VNĐ 139.955.509 199.019.320 59.063.811 42,2
12. TS CPQL/∑DTT (%) % 23,26 132,88 109,62 471,28
13. Lợi nhuận thuần hđ kinh doanh
trước thuế VNĐ -16.870.202 - 226.491.247 -209.621.045 1242,55 14. TS LNTT/∑ DTT (%) % -2,8 -151,2 -148,4 5300 15. Thuế TNDN VNĐ - - -` -
16. LNKD sau thuế thu nhập
VNĐ -16.870.202 -
226.491.247
-209.621.045 1242,55
17. TS LNST/∑DTT (%) % -2,8 -151,2 -148,4 5300
Theo số liệu ở bảng 2 ta có nhận xét sau:
- Năm 2012 lợi nhuận thuân hoạt động kinh doanh sau thuế thu nhập bị lỗ 226.491.247đ (= lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh trước thuế do doanh nghiệp làm ăn bị thô lỗ nên chưa phải nộp thuế), giảm 209.621.045đ so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ giảm 1242,55%.
- Năm 2012, doanh thu thuần BH&CCDV giảm 451.852.411 tương ứng với tỷ lệ giảm 75,1% so với năm 2011. Giá vốn hàng bán năm 2012 đạt 178.517.312đ giảm so với năm 2011 là 300.026.472đ tương ứng với tỷ lệ giảm 62,7%. Ta thấy tốc độ giảm của doanh thu lớn hơn tốc độ giảm của giá vốn, chứng tỏ năm 2012 doanh nghiệp chưa quản lý tốt chi phí sản xuất và chính sách định giá làm giảm lợi nhuận. Doanh thu tài chính năm 2012 đạt 1.329.285đ trong đó chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng. Chi phí tài chính năm 2012 đạt 60.580đ. Công ty phải tìm biện pháp tiết kiệm, tăng hiệu quả sử dụng vốn, thu hồi vốn để giảm các khoản vay. Nếu các khoản vay ngày càng tăng sẽ làm cho doanh nghiệp đứng trước nguy cơ kho khắn về tài chính không thể tháo gỡ.
- Việc sử dụng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 tăng so với năm 2011 là 59.063.811đ tương ứng với tỷ lệ tăng 42,2%. Mặt khác tỷ suất CFQL/∑DTT tăng 109,62%. Chứng tỏ doanh nghiệp chưa sử dụng chi phí quản lý một cách hiệu quả
Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp năm 2012 giảm so với năm 2011. Lợi nhuận sau thuế hoạt động kinh doanh năm 2012 bị lỗ 226.491.247đ, giảm so với năm 2011, giảm 209.621.045đ tương ứng với tỷ lệ giảm 1242,55%. Tỷ suất LNST/∑DTT giảm 148,4%
2.3.4.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hiệu quả kinh doanh
Lợi nhuận HĐKD của doanh nghiệp chịu tác động của nhiều yếu tố khác nhau như DTBH&CCDV, các khoản giảm trừ doanh thu, GVHB, DTTC, CFTC, CFQLDN. Các yếu tố này thể hiện ở bảng phân tích sau:
Bảng 2.8: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận hiệu quả kinh doanh qua 2 năm (2011 – 2012)
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh
Ảnh hưởng của các nhân tố ST Tl (%) ST Tl(%) 1 2 3 4 5 6 7 Doanh thu BH&CCDV 601.629.091 149.776.680 - 451.852.411 -75,1 -451.852.411 2.678,4 Các khoản giảm trừ DT - - - - - - Giá vốn hàng bán 478.543.78 4 178.517.312 - 300.026.472 -62,7 +300.026.472 1.778,4
Doanh thu tài chính - 1.329.285 1.329.285 - +1.329.285 -7,88
Chi phí tài chính - 60.580 60.580 - -60.580 +0,36
Chi phí quản lý kinh
doanh 139.955.509 199.019.320 59.063.811 42,2 -59.063.811 +350,1
Lợi nhuận hoạt động
kinh doanh -16.870.202 - 226.491.247 - 209.621.045 1.242,55 -209.621.045 1.242,55
Qua bảng phân tích trên ta thấy năm 2012 lợi nhuận hoạt động kinh doanh bị lỗ 226.491.247đ, giảm so với năm 2011 là 209.621.045đ tương ứng với tỷ lệ giảm 1.242,55 %, do:
- Doanh thu BH&CCDV giảm 451.852.411đ tương ứng với tỷ lệ giảm 75,1% làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 451.852.411đ tương ứng với tỷ lệ giảm 2.678,4%.
- Giá vốn hàng bán giảm 300.026.472đ tương ứng giảm 62,7% làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 300.026.472đ tương ứng tăng 1.778,4%.
- Doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 đạt 1.329.285đ làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 1.329.285đ tương ứng tăng 7,88%.
- Chi phí hoạt động tài chính năm 2012 đạt 60.580đ làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 60.580đ tương ứng giảm 0,36%.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 59.063.811đ tương ứng tăng 42,2% làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 59.063.811đ tương ứng giảm 42,2%.
Như vậy nhân tố ảnh hưởng chính đến giảm lợi nhuận là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ngoài ra còn do chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính ảnh hưởng không đáng kể. Tổng mức ảnh hưởng làm giảm lợi nhuận lớn hơn tổng mức ảnh hưởng làm tăng lợi nhuận, do đó lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 209.621.045đ tương ứng tỷ lệ giảm 1.242,55%. Chi phí tài chính tăng 0,36% là do doanh nghiệp đã tăng thêm nguồn vốn vay làm cho lợi nhuận giảm. Doanh nghiệp cần có biện pháp tăng doanh thu, thu hồi các khoản công nợ, tiếp tục giảm chi phí giá vốn, tiết kiệm hơn nữa chi phí quản lý doanh nghiệp