Công ty Nicotex Thái Bình thực hiện khoán chi phí cho các chi nhánh, toàn bộ chi phí phát sinh tại chi nhánh trong một kỳ hạch toán đều cho vào chi phí bán hàng trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh kỳ đó. Công ty có xây dựng các định mức khoán do vậy ngay từ đầu kỳ các chi nhánh đã được khoán một khoản tiền nhất định và chỉ được chi tiêu trong khoản đó nếu chi nhánh tiêu quá thì coi như chi nhánh bị lỗ còn nếu tiêu ít hơn thì khoản còn lại được coi là lãi của chi nhánh nhưng không phải lãi của công ty. Cuối tháng chi nhánh vẫn phải gửi các bảng kê chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng cho công ty để công ty hạch toán.
Chứng từ : Bảng thanh toán lương nhân viên bán hàng, Phiếu khấu hao và bảng phân bổ khấu hao, Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng…
Tài khoản sử dụng
TK 641- Chi phí bán hàng
TK 6411- Chi phí nhân viên quản lý TK 6412- Chi phí vật liệu bao bì TK 6413- Chi phí dụng cụ đồ dùng
TK 6414- Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6415- Chi phí thuê và sửa chữa cửa hàng TK 6416- Chi phí quảng cáo tiếp thị
TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6417- Chi phí bằng tiền khác TK 6418- Khuyến mại + thưởng đại lý TK 334- Phải trả công nhân viên TK 336 – Phải trả nội bộ
TK 3382 - Kinh phí công đoàn TK 3383 - Bảo hiểm xã hội TK 3384 - Bảo hiểm y tế
Các sổ chi tiết và tổng hợp liên quan.
+ Sổ kế toán chi tiết các tài khoản
+ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái các TK 641, TK 334, TK 336…
Ví dụ: Căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toán lương do cán bộ Nam Định gửi sang cho công ty trong tháng 03/2013 Kế toán nhập liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6411- 30317500 Có TK 33401- 30317500
Chi phí bán hàng tại các chi nhánh được phân bổ cho số lượng hàng đã bán trong kỳ theo doanh thu từng mặt hàng.
Chi phí bán hàng của từng mặt hàng = Tổng CPBH tại CN * DT từng mặt hàng Tổng DTBH
Biểu 2.16: Sổ cái tài khoản 641
Sổ cái Tài khoản : 641 Từ ngày 01/03/2013 đến 31/03/2013 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Nội dung TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có L301-13 31/03 Trích lương T3 cho CN1 33401 25.476.890 L302 -13 31/03 Trích BHXH, YT, CĐ CN1 338 4.840.609 T206 -13 31/03 CN 1 Xuất DCD phục vụ BH 33601 1.083.717 ... K/c CP bán hàng XĐKQ 911 567.483.000 Cộng phát sinh 567.483.000 567.483.000