Chứng từ sử dụng
Đối với công ty thì khi khách hàng mua hàng của công ty với số lượng lớn sẽ được hưởng tỉ lệ chiết khấu nhất định tuỳ thuộc vào từng loại hàng và được ghi giảm trừ vào hóa đơn GTGT lần mua hàng sau đó.
Hàng tháng chi nhánh lập bảng kê thanh toán chiết khấu giảm giá cho đại lý gửi về cho phòng kế toán công ty để kế toán thực hiện ghi sổ.
Tài khoản sử dụng
TK 521- Chiết khấu thương mại, TK 5211- Chiết khấu phải trả cho đại lý,TK 5212- Chiết khấu phải trả cho cán bộ công nhân viên.
TK 511; TK 131; TK 33311
Quy trình nhập liệu và lên sổ.
+ Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết phải thu của khách hàng, Sổ chi tiết TK 33311
+ Sổ kế toán tổng hợp: Chứng từ ghi sổ; sổ đăng ký chứng từ ghi sổ liên quan; sổ cái TK 521; sổ cái TK 131; sổ cái TK 3331..
Trình tự kế toán
Kế toán phải theo dõi chiết khấu thương mại đã thực hiện cho từng khách hàng và cho từng loại hàng bán.
• Tại chi nhánh:
Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại kế toán tại chi nhánh căn cứ vào hóa đơn GTGT nhập số liệu vào máy theo bút toán sau:
Nợ TK 521 ( Chi tiết với từng khách hàng và từng loại sản phẩm) Có TK 131, TK 111, TK 112
Khi nhập đầy đủ dữ liệu máy sẽ tự sinh bút toán thêm Nợ TK 33311
•Tại công ty:
Hàng tháng khi công ty nhận được bảng kê chiết khấu thương mại trả cho khách hàng trong tháng kèm theo bảng kê bán hàng sẽ tính trừ vào ngay trên hóa đơn GTGT mà công ty viết cho chi nhánh.
Kế toán sẽ nhập số liệu vào máy theo bút toán sau:
Nợ TK 521 Số tiền chiết khấu thương mại công ty trả cho chi nhánh trong tháng
Có TK 131(chi tiết đến cấp 2) Sau đó máy tự sinh bút toán thuế
Nợ TK 33311 Giảm trừ thuế đầu ra cho công ty
Có TK 131
Biểu 2.13: Sổ cái tài khoản 521 Sổ cái Tài khoản : 521 Từ ngày 01/03/2013 đến 31/03/2013 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Nội dung TK đối ứng Số tiền SH NT N ợ C ó 502-13 31/03 CKTM hàng bán cho CN1 1311 4.348.893 502-13 31/03 CKTM hàng bán cho CN2 1312 5.811.670 ... K/c các khoản giảm trừ XDDTT 511 52.407.667 Cộng phát sinh 52.407.667 52.407.667