- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: tính thuế theo phương pháp khấu trừ
c. Quy trình ghi sổ kế toán:
Công ty cổ phần QTnP hiện đang sử dụng kế toán máy kết hợp với hình thức Nhật ký chung trên phần mềm VT soft. Công ty hiện chỉ sử dụng 5 phân hệ chính : Kế toán vốn bằng tiền, kế toán hàng hóa – dịch vụ, kế toán NVL, kế toán công nợ, TS cố định – công cụ dụng cụ. Công việc của kế toán là nhập số liệu từ chứng từ gốc vào máy. Phần mềm sẽ tự nhập vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, thẻ và bảng kê liên quan và lên các BCTC cuối kỳ. Do đó trong phần trình tự kế toán này em xin nêu lại các nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong quá trình thực hiện một hợp đồng xuất khẩu tại công ty được hạch toán trên phần mềm (Sơ đồ 3.2 – Phụ lục 9 - Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu tại công ty cổ phần QTnP)
(1) Ký kết hợp đồng và gửi hàng mẫu:
- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết với nước ngoài, công ty tiến hành lập phương án kinh doanh, nhập mua nguyên vật liệu và ký hợp đồng với đơn vị nhận may gia công. Đơn vị nhận may gia công sẽ ký hợp đồng trực tiếp với các đơn vị tiến hành hoạt động phụ trợ khác như thêu, giặt, in....
- Khi xuất gửi hàng mẫu cho người nhập khẩu (nhận từ Phòng mẫu), kế toán không ghi nhận doanh thu, chỉ căn cứ vào phiếu Xuất kho, nhập số liệu vào Phân hệ Hàng hóa, dịch vụ, kế toán ghi Nợ TK 1547 và ghi Có TK 155: trị giá xuất kho
(2 )Khi nhận bộ chứng từ ban đầu từ Xuất nhập khẩu:
- Khi nhận được bộ chứng từ ban đầu từ phòng Xuất nhập khẩu, kế toán xuất Hóa đơn GTGT tương ứng với số lượng và số tiền trên Hóa đơn thương mại.
- Dựa vào Biên lai lệ phí hải quan để ghi nhận chi phí phát sinh, kế toán nhập số liệu vào Phân hệ KT vốn bằng tiền; ghi Nợ TK 6421 và ghi Có TK tiền: lệ phí hải quan phải nộp.
(3) Khi xác nhận hàng đã xuất khẩu:
- Khi hàng được xác định là đã tiêu thụ, căn cứ vào hóa đơn thương mại ghi nhận doanh thu, kế toán nhập số liệu vào Phân hệ KT công nợ; ghi Nợ TK 131( mở chi tiết cho từng khách hàng) và ghi Có TK 511: doanh thu bán hàng.
- Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho và bảng tổng hợp chi phí Bên gia công chuyển sang để ghi nhận giá vốn, kế toán nhập số liệu vào Phân hệ KT hàng hóa, dịch vụ; ghi Nợ TK 632 và ghi Có TK 154: trị giá hàng gửi đi xuất khẩu.
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT, ghi nhận các chi phí phát sinh của hàng gửi đi xuất khẩu. Nếu chi phí chi bằng VNĐ, kế toán nhập số liệu vào Phân hệ KT vốn bằng tiền; ghi Nợ TK 6421: chi phí chưa thuế; ghi Nợ TK 133: Thuế GTGT và ghi Có TK tiền: tổng giá thanh toán. Nếu chi phí chi bằng ngoại tệ, kế toán ghi Nợ TK 6421: chi phí chưa thuế; ghi Có TK 1122: theo tỷ giá ngày chuyển tiền và ghi Nợ TK 635 hoặc ghi Có TK 515: chênh lệch tỷ giá hối đoái .
(4 )Khi nhận thanh toán từ người nhập khẩu:
- Sau khi gửi bộ chứng từ đòi tiền cho Ngân hàng và nhận được tiền thanh toán từ phía khách hàng, căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng, kế toán nhập số liệu vào Phân hệ KT vốn bằng tiền; ghi Nợ TK 1122: theo tỷ giá ngày nhận tiền; ghi Có TK 131( chi tiết cho từng khách hàng): theo tỷ giá ngày nhận nợ và ghi Nợ TK 635 hoặc ghi Có TK 515: chênh lệch tỷ giá.
Sau khi kế toán nhập số liệu, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào các bảng kê và sổ kế toán có liên quan như: Bảng kê chi tiết theo đối tượng, theo TK đối ứng; Sổ chi tiền; Sổ cái TK 632;156; 131; 1122…. Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập Bảng kê chứng từ chứng minh xuất khẩu (Biểu 3.3 – Phụ lục 20) để phục vụ cho việc theo dõi hàng xuất khẩu và hoàn thiện hồ sơ hoàn thuế.
3.3.2.2. Minh họa một nghiệp vụ kế toán xuất khẩu cụ thể tại công ty cổ phần QTnP QTnP
Để hiểu rõ hơn về thực trạng kế toán xuất khẩu tại công ty QTnP, em xin lấy ví dụ một nghiệp vụ xuất khẩu cụ thể cho khách hàng KATMADU APPARELS GROUP.
- Ngày 30/10/2009, QTNP APPARELS,. JSC ký với KATMADU APPARELS GROUP hợp đồng thương mại số 02/QTNP – KATMADU/2009. Hợp đồng quy định QTnP sẽ xuất khẩu trực tiếp hàng Denim cho KATMADU theo giá FOB Hải Phòng hoặc giá FCA Nội Bài. Phương thức thanh toán: L/C at sight.
- Ngày 20/01/2010, QTnP xuất kho gửi đi 13,744 chiếc quần trẻ em, đơn giá 1.5 USD; thành tiền 20,616 USD tính theo giá FOB Hải Phòng; đóng thành 1718 kiện; giá vốn hàng xuất là: 324,603,397 đ. Chi phí vận chuyển hết 2.480.000đ ( thuế VAT 10%), lệ phí hải quan là 60.000đ. Đây là hàng miễn thuế XK và thuế suất thuế GTGT là 0%. Tỷ giá ngày 20/01/2010 là 17.941đ/USD.
- Ngày 01/03/2010, Katmadu đã thanh toán tiền hàng cho QTnP qua Ngân hàng Vietcombank số tiền là 20,581 USD, bị trừ tiền 35 USD, do hàng lỗi. Tỷ giá ngày 01/03/2010 là 19,070đ/ USD.
Quy trình kế toán chi tiết như sau:
(1 )Khi nhận bộ chứng từ ban đầu từ Xuất nhập khẩu:
- Ngày 20/01/2010, khi nhận được bộ chứng từ ban đầu từ phòng Xuất nhập khẩu, kế toán xuất Hóa đơn GTGT số 0076791 (Biểu 3.10 - Phụ lục 27) gồm 3 liên. Hóa đơn ghi rõ tên đơn vị mua hàng, địa chỉ, tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thành tiền, tỷ giá ngoại tệ trong ngày và quy đổi sang VNĐ số tiền là: 2,602,068,450đ ;trong đó giá trị lô hàng theo TK 165 là: 369,871,656 đ ( Hóa đơn này có ghi kèm với 1 lô hàng khác).
- Dựa vào Biên lai lệ phí hải quan số 0041425 ( Biểu 3.4 – Phụ lục 21) và Phiếu chi số 243 ( Biểu 3.11 – Phụ lục 28 ) để ghi nhận chi phí phát sinh ghi Nợ TK 6421 và ghi Có TK 111: 20.000đ.
- Khi hàng được xác định là đã tiêu thụ, căn cứ vào hóa đơn thương mại số KAG – QTNP – 176 (Biểu 3.6 – Phụ lục 23), kế toán ghi Nợ TK 131( K) và ghi Có TK 511: 369,871,656 đ
- Đồng thời ghi nhận giá vốn, kế toán ghi Nợ TK 632 và ghi Có TK 154: 324,603,397 đ
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0095999 (Biểu 3.12 – Phụ lục 29) của công ty vận tải và Phiếu chi (Biểu 3.13 – Phụ lục 30), ghi nhận các chi phí phát sinh của hàng gửi đi xuất khẩu, kế toán ghi Nợ TK 6421: 2.480.000đ; ghi Nợ TK 133: 248.000đ và ghi Có TK 111: 2.728.000đ
(3 )Khi nhận thanh toán từ người nhập khẩu:
- Sau khi gửi bộ chứng từ đòi tiền cho Ngân hàng và nhận được tiền thanh toán từ phía Katmadu, căn cứ vào giấy báo có số 00133301000120 ( Biểu 3.9 – Phụ lục 26) ngày 01/03/2010 Vietcombank, kế toán ghi nhận tiền hàng, ghi Nợ TK 1122: 392.479.670 đ (=19.070 x 20.581 USD); ghi Nợ TK 5213: 667.450đ (=19.070 x 35USD); ghi Có TK 131( K): 369,871,656 đ và ghi Có TK 515: 23.275.464 đ
Sau khi kế toán nhập số liệu, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào các bảng kê và sổ kế toán có liên quan như: Bảng kê chi tiết theo đối tượng, theo TK đối ứng; Sổ chi tiền; Sổ cái TK 632;154;131 (K); 1122…. Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập Bảng kê chứng từ chứng minh xuất khẩu (Biểu 3.3 – Phụ lục 20) để phục vụ cho việc theo dõi hàng xuất khẩu và hoàn thiện hồ sơ hoàn thuế về sau. Các sổ kế toán được phần mềm tự động nhập số liệu gồm:
- Sổ Nhật ký chung (Biểu 3.14 – Phụ lục 31)
- Sổ theo dõi công nợ ngoại tệ (Katmadu) (Biểu 3.15 – Phụ lục 32 )
- Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng (Biểu 3.16 – Phụ lục 33)
- Sổ cái TK511; 632;1122;131(K) và một số tài khoản liên quan khác (Biểu 3.17; 18; 19; 20 – Phụ lục 34; 35; 36; 37)