* Nguyờn nhõn chủ quan
Trỡnh độ chuyờn mụn của một bộ phận cỏn bộ cụng chức làm cụng tỏc quản lý thuế chưa đỏp ứng yờu cầu nhiệm vụ được giao; trỡnh độ ngoại ngữ và tin học cũn yếu. Cụng tỏc quản lý NNT ở một số bộ phận như kiểm tra thuế cũn lỏng lẻo, chưa thật sự sỏt sao; việc theo dừi nắm bắt tỡnh hỡnh hoạt động SXKD của DN thụng qua hồ sơ khai thuế và cỏc kờnh thụng tin khỏc như thụng qua cỏc kờnh thụng tin từ ngõn hàng; cỏc DN cú cựng quy, mụ ngành
nghề; cỏc bờn cú quan hệ mua bỏn, giao dịch liờn kết… cũn chậm, chưa kịp thời và chưa được quan tõm đỳng mức.
Về cụng tỏc kờ khai, nộp thuế, hoàn thuế, cụng tỏc rà soỏt, kiểm tra tờ khai thuế GTGT và đối chiếu so sỏnh cỏc tài liệu khỏc liờn quan đến số liệu khai thuế của NNT cũn hạn chế. Nghiệp vụ kế toỏn của cỏn bộ cũn cú những điểm hạn chế, việc tuõn thủ cỏc quy trỡnh quản lý chưa thật sự tốt nờn chưa phỏt huy được tinh thần tự chủ, sỏng tạo trong cụng tỏc nắm bắt tỡnh hỡnh kinh doanh thực tế của cỏc DN, chưa chủ động tham mưu đề xuất biện phỏp quản lý để ngăn chặn cỏc hiện tượng trốn lậu thuế đặc biệt là thuế GTGT. Từ đú dẫn đến việc quản lý thuế GTGT chưa thật sự cú hiệu quả cao.
Cỏn bộ làm cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT cũn chưa đồng đều về nghiệp vụ chuyờn mụn. Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ được tiến hành thường xuyờn, liờn tục và đó cú sự phối hợp với một số phương tiện thụng tin như bỏo, đài nhằm tuyờn truyền cỏc luật thuế, song vẫn cũn hạn chế.
Một số cỏn bộ làm cụng tỏc thanh tra, kiểm tra cũn chưa thớch ứng với cụng tỏc thanh tra, kiểm tra trong cơ chế tự khai tự nộp; chưa thường xuyờn nghiờn cứu, cập nhật chớnh sỏch phỏp luật thuế; chưa thành thạo về kế toỏn và phõn tớch đỏnh giỏ bỏo cỏo tài chớnh của DN.
Việc phối hợp xỏc minh, kiểm tra tỡnh hỡnh sử dụng hoỏ đơn, chứng từ của cỏc DN giữa cỏc bộ phận trong cơ quan thuế cũn mang tớnh thủ cụng, chưa đỏp ứng được yờu cầu nhanh, chớnh xỏc, hiệu quả để phục vụ tốt cho cụng tỏc quản lý thuế GTGT. Việc triển khai cụng tỏc kiểm tra, xỏc minh hoỏ đơn, đối chiếu chộo hoỏ đơn thời gian kộo dài.
Ngoài ra cụng tỏc phối hợp giữa cỏc bộ phận, cỏc phũng chức năng tại cục thuế cũn hạn chế trong việc cung cấp, khai thỏc, trao đổi thụng tin về NNT. Việc phõn quyền, phõn cấp khai thỏc thụng tin cỏc ứng dụng quản lý thuế cũn chưa được hiệu quả.
* Nguyờn nhõn khỏch quan:
Cụng tỏc quản lý thuế GTGT cũn cú những hạn chế ngoài cỏc nguyờn nhõn chủ quan trờn, cũn cú tỏc động của một số nguyờn nhõn khỏch quan cơ bản sau:
Luật thuế GTGT và cỏc văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế GTGT cũn cú những hạn chế do vậy việc giải quyết những “giải phỏp tỡnh thế” Bộ tài chớnh, Tổng cụ thuế đó cú hàng trăm cỏc văn bản dưới luật nờn cho đến nay hệ thống cỏc văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT đó rơi vào tỡnh trạng chồng chộo, chắp vỏ, gõy nhiều khú khăn, phức tạp trong điều hành, tổ chức và quản lý thuế. Chưa núi đến giữa cỏc văn bản lại phỏt sinh những vấn đề mõu thuẫn, khụng nhất quỏn, gõy khú khăn khi thực hiện, làm ảnh hưởng tới cụng tỏc quản lý.
Cụng tỏc giải quyết hoàn thuế GTGT nhanh chúng và thụng thoỏng cho DN dẫn đến nhiều DN cố tỡnh lợi dụng để vi phạm chiếm đoạt tiền thuế GTGT của ngõn sỏch. Hoàn thuế GTGT nhằm khuyến khớch NNT xuất khẩu hàng húa dịch vụ đem lại nguần ngoại tệ giỳp cõn bằng cỏn cõn thương mại và thỳc đẩy kinh tế phỏt triển, do vậy quy định về hồ sơ hoàn thuế tương đối thụng thoỏng nhanh chúng cho NNT. Nhưng cũng do tớnh thụng thoỏng, thủ tục đơn giản nờn đó xảy ra một số NNT gian lận trong việc xin hoàn thuế, ảnh hưởng đến thu NSNN.
Hệ thống mỏy tớnh, phần mềm quản lý thuế cũn chưa ổn định, lỗi cỏc ứng dụng quản lý cũn chưa được khắc phục kịp thời dẫn đến khai thỏc và cập nhật thụng tin hạn chế, số liệu khụng trỏnh khỏi sai sút; Cơ sở vật chất chưa đỏp ứng được theo yờu cầu của nhiệm vụ.
Mức độ tuõn thủ của NNT cũn chưa cao. Từ khi luật quản lý thuế trao quyền cho NNT “tự khai, tự nộp, tự chịu trỏch nhiệm”, NNT cú nhiều hơn sự
chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, nhưng đi cựng với đú là việc phỏt sinh nhiều tỡnh huống vi phạm phỏp luật về thuế do NNT chưa hiểu sõu sắc về nghĩa vụ và quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mỡnh đúng gúp, chưa hiểu rừ về nội dung chớnh sỏch và nghiệp vụ tớnh thuế, kờ khai nộp thuế, chưa nhận thức đỳng trỏch nhiệm phỏp luật về nghĩa vụ phải kờ khai nộp thuế của mỡnh dẫn đến cú hành vi vi phạm trốn thuế, gian lận thuế gõy thất thu cho NSNN.
Ngoài ra sự phối hợp giữa cơ quan thuế và ngõn hàng trong việc thực hiện cung cấp thụng tin về NNT cũn hạn chế; Cụng tỏc cưỡng chế nợ thuế đối với cỏc DN cố tỡnh khụng thực hiện nộp số thuế nợ vào NSNN cần đến sự phối hợp của cỏc ngõn hàng thương mại thụng qua tài khoản của NNT để cưỡng chế nợ thuế cũn chưa được phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế dẫn đến số tiền nợ thuế kộo dài, ảnh hưởng đến số thu vào ngõn sỏch Nhà nước, gõy mất cụng bằng giữa những NNT và tớnh nghiờm minh của phỏp luật.
Chƣơng 4
QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CễNG TÁC QUẢN Lí THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY
DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC
4.1. QUAN ĐIỂM, PHƢƠNG HƢỚNG VÀ MỤC TIấU VỀ CễNG TÁC QUẢN Lí THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC
4.1.1. Quan điểm của Cục thuế Vĩnh Phỳc về cụng tỏc quản lý thuế Gớa trị gia tăng Gớa trị gia tăng
Nhận thức được tầm quan trọng về cụng tỏc quản lý thuế núi chung và thuế GTGT núi riờng trong những năm tới trong bối cảnh nền kinh tế cũn cú nhiều khú khăn. Đứng trước những khú khăn đú, để thực hiện tốt nhiệm vụ chớnh trị của mỡnh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc thực hiện đẩy mạnh cải cỏch hành chớnh trong cụng tỏc quản lý thu thuế nhằm nõng cao quyền hạn, trỏch nhiệm của NNT, cơ quan thuế và cỏc tổ chức, cỏ nhõn khỏc cú liờn quan; ỏp dụng rộng rói cụng nghệ thụng tin để nõng cao hiệu lực, hiệu quả cụng tỏc quản lý. Tiếp tục triển khai 100% NNT áp du ̣ng hình thức khai thuờ́ qua ma ̣ng internet; đõ̉y mạnh cụng tác ủy nhiờ ̣m thu thuờ́ qua hờ ̣ thụ́ng ngõn hàng thương ma ̣i.
Tăng cường cụng tỏc chỉ đạo điều hành, giỏm sỏt chặt chẽ cỏn bộ trong thực thi cụng vụ, đảm bảo ngăn chặn mọi hành vi tiờu cực, sỏch nhiễu người nộp thuế. Nõng cao năng lực đội ngũ cỏn bộ thuế, tăng cường cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng về phẩm chất đạo đức và năng lực chuyờn mụn cho cỏn bộ cụng chức ngành thuế.
Thực hiện tốt quy chế phối hợp với cơ quan hữu quan trong việc xử lý cỏc hành vi vi phạm phỏp luật về thuế, bảo đảm mụi trường cạnh tranh lành mạnh, bỡnh đẳng giữa cỏc DN. Phối hợp chặt chẽ với cỏc Ngõn hàng thương
mại, Sở kế hoạch đầu tư và cỏc ngành liờn quan khỏc để cung cấp trao đổi thụng tin nhằm phỏt hiện cỏc trường hợp NNT cú vi phạm về thuế để cú biện phỏp ngăn chặn kịp thời đồng thời thực hiện cỏc bước theo quy định của phỏp luật về cưỡng chế nợ thuế đối với cỏc hành vi NNT dõy dưa, chõy ỳ, nợ đọng tiền thuế.
4.1.2. Phƣơng hƣớng của Cục thuế Vĩnh Phỳc về cụng tỏc quản lý thuế Giỏ trị gia tăng
Để hoàn thành mục tiờu thu NSNN trong năm 2014 và những năm tới mà Ngành thuế Vĩnh Phỳc đó đề ra thỡ ngoài những giải phỏp đó và đang được ngành thuế Vĩnh Phỳc triển khai, ngành thuế cần phải tớch cực, chủ động, nắm bắt thời cơ, vượt qua những thách thức đ ể chỉ đạo, tổ chức thực hiện tốt nhiệm vụ. Tăng cườ ng chỉ đa ̣o quản lý thu NSNN, thực hiờ ̣n tụ́t các giải pháp đụ̀ng bụ ̣ trong cụng tác điờ̀u hành thu NSNN, triển khai đồng bộ cỏc biện phỏp tổ chức quản lý thu trờn tất cả cỏc lĩnh vực, phấn đấu hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu NSNN năm 2014.
Thực hiện cỏc chớnh sỏch điều tiết vĩ mụ của Chớnh Phủ về những giải phỏp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phỏt, tăng cường lành mạnh hoỏ, bảo đảm ổn định kinh tế vĩ mụ, bảo đảm an sinh xó hội gắn với đổi mới mụ hỡnh tăng trưởng và cơ cấu lại nền kinh tế. Đồng thời thuận lợi, thỏo gỡ khú khăn cho NNT, phấn đấu đạt mức tăng trưởng cao hơn năm 2013.
4.1.3. Mục tiờu của Cục thuế Vĩnh Phỳc về cụng tỏc quản lý thuế Giỏ trị gia tăng trị gia tăng
- Mục tiờu chung
Cụng tỏc quản lý thuế khụng ngừng hướng tới sự hoàn thiện. Luụn tạo điều kiện thuận lợi và nõng cao trỏch nhiện của NNT trong việc tự tớnh, tự kờ khai, nộp thuế vào NSNN theo quy định; đối với cơ quan thuế luụn đảm bảo
tớnh minh bạch, liờn chớnh, chuyờn nghiệp và đổi mới để thực hiện tốt cụng tỏc quản lý thuế.
- Mục tiờu cụ thể
Tiếp tục triển khai cụng tỏc cải cỏch thủ tục hành chớnh với phương chõm đơn giản hoỏ thủ tục hành chớnh, phục vụ Người nộp thuế đến đăng ký kờ khai, nộp thuế nhanh nhất, thuận tiện nhất.
Đẩy nhanh tiến độ triển khai cỏc ứng dụng cụng nghệ thụng tin đỏp ứng yờu cầu quản lý thuế đặc biệt là cụng tỏc kờ khai thuế qua mạng. Mở rộng dự ỏn kờ khai thuế qua mạng và nộp thuế qua Ngõn hàng thương mại.
Xõy dựng và phỏt triển hệ thống tin học, nhằm đỏp ứng yờu cầu cụng tỏc quản lý thuế trong giai đoạn mới. Tăng cường cụng tỏc đào tạo và bồi dưỡng nõng cao trỡnh độ sử dụng, khai thỏc thụng tin trờn mỏy tớnh cho cỏn bộ thuế.
Phỏt huy cú hiệu quả tổ chức bộ mỏy quản lý thuế theo chức năng, xõy dựng đội ngũ cỏn bộ thuế theo hướng chuyờn mụn hoỏ, chuyờn sõu theo cỏc chức năng quản lý thuế, trờn cơ sở đỏnh giỏ phõn loại, sắp xếp cụng chức phự hợp với năng lực, trỡnh độ của mỗi người, đỏp ứng yờu cầu của cụng tỏc quản lý thuế trong tiến trỡnh cải cỏch hiện đại hoỏ ngành thuế .
Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, chỳ trọng giỏo dục rốn luyện đạo đức tỏc phong, kỹ năng giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tõm, tận tuỵ với cụng việc được giao, xõy dựng đội ngũ cỏn bộ cụng chức thuế, cơ quan thuế phỏt triển vững mạnh.
Đẩy mạnh cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng chuyờn mụn nghiệp vụ cho đội ngũ cỏn bộ, cụng chức thuế nhằm nõng cao trỡnh độ, năng lực quản lý thuế cho cỏn bộ, cụng chức; Phối hợp với cỏc phũng, ban chức năng xõy dựng kế hoạch, tự bồi dưỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào cỏc kỹ năng, kiến thức quản lý thuế cho cỏc cỏn bộ thuế, với mục tiờu phỏt huy cú hiệu quả nguồn nhõn lực trong toàn ngành.
4.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CễNG TÁC QUẢN Lí THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC
Trong những năm qua Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc đó cú những thành cụng trong trong cụng tỏc quản lý thuế núi chung và cụng tỏc quản lý thuế GTGT núi riờng nhưng bờn cạnh đú cũn cú những hạn chế cần phải khắc phục nhằm hướng tới sự hoàn thiện trong cụng tỏc quản quản lý theo hướng chuyờn nghiệp, minh bạch, liờm chớnh và đổi mới.
Từ thực trạng cụng tỏc quản lý thuế GTGT đối với cỏc DN tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc, tụi mạnh dạn đưa ra một số giải phỏp, kiến nghị nhằm gúp phần hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế GTGT đối với cỏc DN tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc như sau:
4.2.1. Về cụng tỏc tham mƣu, điều hành quản lý thu thuế
Hàng năm, Cục thuế chỉ đạo cụng tỏc sơ kết, tổng kết đề để đỏnh giỏ sỏt, đỳng tỡnh hỡnh thu NSNN trờn địa bàn, chỉ ra những tồn tại, làm rừ cỏc nguyờn nhõn chủ quan, khỏch quan để đề xuất cỏc biện phỏp chỉ đạo, tổ chức thu đỳng, thu đủ, thu và kịp thời nguồn thu vào NSNN theo qui định.
Thường xuyờn phối hợp với cỏc ngành trong cụng tỏc thu, cụng tỏc tuyờn truyền về thuế, tham mưu cho cấp uỷ chớnh quyền trong cụng tỏc thu thuế GTGT cũng như cỏc biện phỏp chỉ đạo nhằm thỏo gỡ kịp thời cỏc khú khăn, vướng mắc tại cơ sở để cụng tỏc thu cú hiệu quả.
Tập trung tổ chức, chỉ đạo thu với phương chõm tớch cực nhất, thường xuyờn đỏnh giỏ phõn tớch tỡnh hỡnh thu trờn tất cả cỏc khối DN Trung ương, đầu tư nước ngoài và DN ngoài quốc doanh từ đú cú cỏc giải phỏp cụ thể để quản lý, chỉ đạo và tham mưu thu hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế GTGT.
Chṍn chỉnh, nõng cao chṍt lượng cụng tác phõn tích , dự báo, phục vụ tốt cho cụng tác chỉ đa ̣o, điờ̀u hành thu thuế GTGT của lãnh đa ̣o Cu ̣c. Bố trớ nhõn lực cú đủ trỡnh độ chuyờn mụn thực hiện cụng tỏc quản lý thuế GTGT.
4.2.2. Về cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế
Với chớnh sỏch tự tớnh - tự khai - tự nộp thuế do vậy cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ NNT cần được đổi mới và hiện đại húa để phổ biến Phỏp luật, chớnh sỏch thuế, đưa chớnh sỏch phỏp luật thuế đến mọi tầng lớp dõn cư trong xó hội để NNT nõng cao tớnh tự chủ và ý thức chấp hành chớnh sỏch thuế đối với Nhà nước.
Đẩy mạnh việc đối thoại với DN, để lắng nghe ý kiến NNT, đồng thời trả lời vướng mắc về thủ tục, chớnh sỏch thuế GTGT của NNT kịp thời, đỳng hạn, thỏo gỡ khú khăn vướng mắc về thuế cho cỏc đơn vị trờn địa bàn tỉnh, gúp phần cải thiện mụi trường đầu tư và nõng cao hiệu lực quản lý thuế GTGT.
Phối hợp chặt chẽ với cỏc cơ quan thụng tin đại chỳng trong cụng tỏc tuyờn truyền về chớnh sỏch thuế, biểu dương kịp thời cỏc tổ chức, cỏ nhõn thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phờ phỏn cỏc đối tượng cú hành vi gian lận hoặc trốn thuế.
Chủ động phối hợp với cỏc cơ quan thụng tin tuyờn truyền để đưa ra cỏc hỡnh thức tuyờn truyền phự hợp; đưa cỏc chớnh sỏch, phỏp luật thuế giỏ trị gia tăng mới, đặc biệt là cỏc văn bản chớnh sỏch thuế sửa đổi, bổ sung cú hiệu lực từ thời điểm thực hiện tuyờn truyền đến được với NNT.
Xõy dựng triển khai đa dạng cỏc dịch vụ hỗ trợ NNT thực hiện thủ tục hành chớnh thuế, chỳ trọng cung cấp cỏc dịch vụ hỗ trợ qua hỡnh thức điện tử.
Tại bộ phận tuyờn truyền hỗ trợ NNT, cơ quan thuế phải tăng cường nhõn lực, trang thiết bị, bố trớ cỏn bộ cú trỡnh độ chuyờn mụn và kỹ năng tuyờn truyền tốt để hỗ trợ trực tiếp cho DN trong cụng tỏc khai thuế, đặc biệt là khai thuế điện tử. Truyền tải kịp thời cỏc chớnh sỏch mới sửa đổi bổ sung về thuế GTGT cho DN qua hệ thống Email hoặc cỏc phương tiện khỏc, nõng cao tớnh tự giỏc và chấp hành chớnh sỏch thuế của NNT.
4.2.3. Về cụng tỏc quản lý kờ khai thuế
Nõng cao số NNT nộp hồ sơ khai thuế qua mạng bằng cỏch tuyờn truyền về lợi ớch của khai thuế qua mạng, hướng dẫn NNT thực hiện khai thuế qua mạng, tăng cường cỏc biện phỏp hỗ trợ như đầu tư cơ sở vật chất hoàn thiện hệ thống, nõng cấp hạ tầng mạng, đường truyền, trang thiết bị cổng thụng tin điện tử của Cơ quan Thuế đảm bảo để cho NNT thực hiện kờ khai và nộp hồ