Cỏc quy định, chớnh sỏch thuế của Nhà nước cú ảnh hưởng rất lớn tới sự phỏt triển kinh tế xó hội . Nếu chớnh sỏch phự hợp, bao quỏt được đầy đủ nguồn thu thỡ cụng tỏc quản lý sẽ thuận lợi và ngược lại. Xó hội luụn phỏt triển vận động khụng ngừng, quan điểm chủ trương đường lối của Đảng và chớnh sỏch của Nhà nước cũng cú những thay đổi cho phự hợp với thực tế. Về phương diện quản lý thuế núi chung và quản lý thuế GTGT núi riờng, cỏc chớnh sỏch cũng luụn được cập nhật, bổ sung những yếu tố mới, sửa đổi những yếu tố chưa hợp lý để ngày càng làm hoàn thiện hơn cỏc văn bản quy phạm phỏp luật, để quản lý cú hiệu quả.
1.3.3. Cỏc phƣơng tiện, thiết bị dựng vào cụng tỏc quản lý thuế giỏ trị gia tăng
Thuế GTGT là sắc thuế cú số lượng tờ khai phải kờ khai, theo dừi quản lý lớn nhất trong cỏc sắc thuế. Do vậy sự hỗ trợ của cỏc phương tiện kỹ thuật hiện đại và trỡnh độ ứng dụng khoa học kỹ thuật trong cụng tỏc quản lý thuế núi chung và quản lý thuế GTGT núi riờng, đặc biệt là trang thiết bị tin học cú ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả trong cụng tỏc quản lý thuế GTGT. Việc ỏp dụng cụng nghệ tin học vào cụng tỏc quản lý sẽ giỳp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ tỡnh hỡnh hoạt động cũng như việc chấp hành chớnh sỏch thuế của
NNT, là yếu tố quan trọng trong việc chuyền tải thụng tin, dữ liệu trong cỏc khõu của quy trỡnh quản lý. Nú giỳp cho cụng tỏc quản lý thuế giảm tải về thủ tục cũng như tiết kiệm chi phi cho NNT và Nhà nước.
1.3.4. Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế
Thuế GTGT cú tỏc động sõu rộng trong đời sống kinh tế xó hội. Do vậy cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT rất quan trọng. Cựng với cỏc sắc thuế khỏc, thuế GTGT được quy định, hướng dẫn thực thi bởi Luật và cỏc văn bản dưới luật. Những quy định này được tuyờn truyền rộng rói và phổ biến đến NNT để NNT nắm rừ và thực hiện đỳng quyền lợi và nghĩa vụ thuế của mỡnh trong việc chấp hành chớnh sỏch thuế.
Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ phải được thực hiện thường xuyờn liờn tục qua cỏc kờnh như truyền hỡnh, thụng tin bỏo trớ, ỏp phớch, qua tuyờn truyền giải đỏp… để mọi người dõn trong xó hội hiểu về chớnh sỏch thuế và cú ý thức về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế của mỡnh. Nếu cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ chớnh sỏch thuế khụng được chỳ trọng sẽ làm hạn chế việc thực hiện chớnh sỏch thuế.
1.3.5. Cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế
Cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế cú vai trũ kiểm soỏt, ngăn ngừa và xử lý những vi phạm của NNT, đảm bảo tớnh cụng bằng giữa NNT và xó hội, sự cụng minh của phỏp luật. Tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT cũng như ý thức trỏch nhiệm của cỏn bộ thuế, gúp phần ngăn chặn tỡnh trạng tiờu cực, gian lận thuế. Do vậy cỏn bộ làm cụng tỏc thanh tra luụn phải cập nhật, trau dồi, học hỏi chớnh sỏch phỏp luật cũng như nghiệp vụ chuyờn mụn để truyền đạt, hướng dẫn tận tỡnh cho NNT cũng như kiểm tra, giỏm sỏt NNT thực hiện đỳng đắn nghĩa vụ thuế của mỡnh. Trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ của cỏn bộ thuế núi chung và cỏn bộ làm cụng tỏc thanh tra, kiểm tra núi riờng được hiểu bao quỏt về cả tài, cả đức. Người cỏn bộ phục vụ quần chỳng nhõn dõn phải “vừa hồng vừa chuyờn”, để khụng chỉ thực hiện tốt nhiệm vụ chớnh
trị mà phải được lũng dõn, dõn trong giỏc độ quản lý thuế chớnh là NNT, người trực tiếp đúng gúp vào số thu NSNN để cú nguồn chi cho phỏt triển kinh tế xó hội, phỏt triển đất nước.
1.3.6. Nhận thức của ngƣời dõn và tớnh tự giỏc của doanh nghiệp
Luật quản lý thuế được ỏp dụng từ thỏng 7 năm 2007 đề cao tớnh tự giỏc về tớnh tự tớnh, tự khai tự, nộp thuế và tự chịu trỏch nhiệm của NNT, đến nay đó phỏt huy thụng qua việc chấp hành chớnh sỏch thuế. Tuy nhiờn bờn cạnh đú cũn một số NNT lợi dụng chớnh sỏch thuế như kờ khai khụng chớnh xỏc số thuế phải nộp, mua bỏn húa đơn khống… nhằm mục đớch trốn thuế. Những tồn tại trờn cho thấy một phần do trỡnh độ dõn trớ, tớnh tự giỏc của DN chưa tốt làm ảnh hưởng đến việc thực hiện nghiờm chớnh sỏch thuế. Chớnh vỡ vậy cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT, cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế cần phải được nõng cao.
1.4. KINH NGHIỆM QUẢN Lí THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC ĐỊA PHƢƠNG VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA CHO VĨNH PHÚC
1.4.1. Cụng tỏc quản lý thuế tại Cục thuế Thành phố Hà Nội
Cục thuế TP Hà Nội quản lý số lượng DN rất lớn. Do vậy cụng tỏc quản lý thuế núi chung và thuế GTGT núi riờng rất nặng nề, nhất là trong bối cảnh suy thoỏi kinh tế hiện nay. Nhận thức được nhiệm vụ khú khăn đú, Cục thuế TP Hà Nội đó chỉ đạo cỏc phũng chức năng, cỏc chi cục thuế tăng cường rà soỏt , phõn tớch, đỏnh giỏ xỏc định rủi ro cỏc hồ sơ khai thuế; nõng cao cụng tỏc quản lý, kịp thời đề xuất, tham mưu với lónh đạo Cục thuế trong cụng tỏc chỉ đạo, điều hành.
- Đối với cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT, ý trớ của toàn ngành là đẩy mạnh hơn nữa việc hỗ trợ, giải quyết vướng mắc khú khăn cho NNT; nõng cao cụng tỏc tuyờn truyền, phổ biến, đa dạng húa cỏc hỡnh thức truyền tải chớnh sỏch phỏp luật thuế, cỏc chủ trương định hướng của ngành, đảm bảo
chớnh sỏch đi vào cuộc sống. Thường xuyờn tổ chức đối thoại để lắng nghe ý kiến của NNT để thỏo gỡ khú khăn, vướng mắc cho cỏc tổ chức, cỏ nhõn kinh doanh; phối hợp với cỏc cơ quan ngụn luận thụng tấn, bỏo trớ mở rộng diện tuyờn truyền nhằm tạo sự bỡnh đẳng trong SXKD, nõng cao tớnh tuõn thủ phỏp luận trong việc thực thi phỏp luật thuế.
- Phối hợp tốt với cỏc cơ quan truyền thụng thực hiện gần 8.000 buổi phỏt thanh, truyền hỡnh, với nhiều bài viết tuyờn truyền, hướng dẫn thực hiện cơ chế, thủ tục, chớnh sỏch thuế mới; tổ chức cỏc buổi tập huấn, đối thoại và hỗ trợ giải đỏp kịp thời cỏc vướng mắc cho hàng chục nghỡn lượt người nộp thuế trờn địa bàn, Cục Thuế Hà Nội đó nỗ lực triển khai thực hiện, duy trỡ và mở rộng dự ỏn kờ khai qua internet (đến thời điểm hiện tại, đó cú trờn 83.398 DN kờ khai thuế qua mạng), chỉ đạo tăng cường cụng tỏc đụn đốc thu nộp, kiểm tra, kiểm soỏt việc kờ khai thuế; cương quyết xử lý đối với cỏc đơn vị cú sai phạm.
- Đối với cụng tỏc quản lý kờ khai - kế toỏn thuế, Cục thuế đó chỉ đạo cỏc phũng kờ khai, kiểm tra và cỏc Chi cục thuế chủ động rà soỏt, đối chiếu số NNT để xỏc số NNT, làm cơ sở đỏng giỏ chớnh xỏc tỡnh hỡnh kờ khai trờn địa bàn; phối họp với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh và cỏc cơ quan cú liờn quan giỏm sỏt chặt chẽ NNT, theo dừi sỏt thỡnh hỡnh kờ khai của DN nhằm phỏt hiện kịp thời cỏc trường hợp kờ khai khụng đỳng, khụng đủ số thuế phải nộp để cú biện phỏp chấn chỉnh kịp thời. Bờn cạnh việc tổ chức xử lý hoàn thuế, miễn giảm thuế kịp thời, đỳng quy định để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT.
- Đối với cụng tỏc thanh tra, kiểm tra. Cục thuế tập trung nguần lực tăng cường cụng tỏc thanh tra, kiểm tra chống thất thu NSNN. Trong đú phấn đấu thanh tra tối thiểu 2% số DN đang quản lý và kiểm tra là 15% số DN đang quản lý. Quan trọng hơn là cỏc đầu mối cho cụng tỏc này được đổi mới
phong thức làm việc như phõn tớch rủi ro một cỏch chi tiết hơn, chuyờn sau hơn từ đú đưa ra những nội dung thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả.
- Kết quả 10 thỏng đầu năm 2013, ngành thuế thành phố đó hoàn thành xấp xỉ 19 vạn hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế, 3.289 cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và 690 cuộc thanh tra tại DN, qua đú đó xử lý giảm thuế GTGT được khấu trừ 143 tỷ đồng; giảm số lỗ DN đó kờ khai 962 tỷ đồng; đưa tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt đạt tới 1.268 tỷ đồng. Ngoài ra, qua kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đối với 176.210 lượt hồ sơ, đó điều chỉnh tăng thờm 248 tỷ tiền thuế GTGT.
- Cựng với cỏc giải phỏp chuyờn mụn, Cục thuế TP Hà Nội đó quỏn triệt tới tất cả cỏc đơn vị trực thuộc tăng cường hơn nữa việc chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật, đạo đức cụng vụ tới toàn thể Cỏn bộ cụng chức; thường xuyờn tổ chức kiểm tra, kiểm soỏt việc chấp hành cỏc quy định của ngành; kiờn quyết đấu tranh, phũng ngừa, xử lý đối với những hành vi gõy phiền hà, sỏnh nhiễu trong thực thi cụng vụ gúp phần thực hiện tốt cụng tỏc quản lý thuế (Nguồn: Tạp chớ Thuế).
1.4.2. Quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Phỳ Thọ
Bỏo cỏo tổng kết Cục thuế tỉnh Phỳ Thọ năm 2013 cho thấy: Năm 2013, Cục thuế tỉnh Phỳ Thọ dược Bộ Tài chớnh giao dự toỏn phỏp lệnh thu NSNN là 2.501 tỷ đồng, Hội đồng nhõn dõn tỉnh giao dự toỏn là 2.509 tỷ đồng.
Tổng số thu nội địa đạt: 2.973 tỷ đồng, bằng 118,9% dự toỏn Bộ Tài chớnh; bằng 118,5 % dự toỏn HĐND tỉnh giao, tăng 14,4% so với cựng kỳ. Trong đú: Thu về thuế GTGT chiếm 27%, tăng so với dự toỏn HĐND tỉnh: 12%. Tỷ lệ nợ thuế GTGT giảm đỏng kể từ 11% năm 2012 xuống cũn 5% năm 2013.
Để đạt được kết quả nờu trờn là do Cục thuế tỉnh Phỳ Thọ đó thực hiện đồng bộ cỏc quy trỡnh của cụng tỏc quản lý thuờ, đặc biệt là cụng tỏc quản lý thuế GTGT:
- Tham mưu cho UBND tỉnh chỉ đạo cỏc cấp, cỏc ngành phối hợp thỏo gỡ khú khăn vướng mắc gõy ảnh hưởng đến hoạt động SXKD của DN, tạo mọi điều kiện thuận lợi để đẩy mạnh đầu tư, phỏt triển SXKD, thỳc đẩy tăng trưởng kinh tế, ổn định nguồn thu ngõn sỏch.
Triển khai đồng bộ chớnh sỏch miễn, giảm, gia hạn nộp thuế theo Nghị quyết của Chớnh Phủ; Phối hợp với cỏc cơ quan thụng tin đại chỳng tuyờn truyền kịp thời về nội dung của cỏc chớnh sỏch thuế mới, chớnh sỏch thuế sửa đổi, bổ sung cú hiệu lực thi hành từ năm 2013, cỏc quy định về phỏt hành, quản lý và sử dụng hoỏ đơn.
- Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ thuế được nõng cao.
Để phấn đấu hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toỏn được giao trong điều kiện nền kinh tế của tỉnh rất khú khăn. Ngay từ đầu năm Đảng uỷ, Lónh đạo Cục Thuế và cỏc chi bộ đó tập trung lónh đạo, chỉ đạo và triển khai thực hiện kế hoạch cụng tỏc; bỏm sỏt chương trỡnh, nhiệm vụ thu ngõn sỏch; thực hiện tốt cụng tỏc tham mưu cho Tỉnh trong cụng tỏc chỉ đạo thu. Hàng thỏng, hàng quý kiểm điểm kết quả thu NSNN, đẩy mạnh cỏc biện phỏp quản lý thu, chống thất thu, xử lý giảm thiểu nợ đọng tiền Thuế, tiền phạt.
- Tăng cường cụng tỏc tuyờn truyền và triển khai thực hiện chớnh sỏch thuế. Hướng dẫn cỏc DN và người nộp thuế thực hiện miễn, giảm, gia hạn nộp thuế theo đỳng quy định.Thực hiện tốt quy trỡnh quản lý nợ, giỏm sỏt sự biến động của cỏc khoản nợ và ỏp dụng cỏc biện phỏp cú hiệu quả để thu hồi và giảm dần tỷ lệ nợ đọng thuế.
Tăng cường cụng tỏc chống thất thu thuế, xỏc minh húa đơn nhằm ngăn chặn gian lận về kờ khai khấu trừ và hoàn thuế GTGT.
- Đẩy mạnh cải cỏch thủ tục hành chớnh thuế, ứng dụng cụng nghệ tin học và hiện đại hoỏ cụng tỏc quản lý thuế. Thực hiện tốt Quy chế phối hợp cụng tỏc giữa hệ thống thuế, Kho bạc Nhà nước, cỏc tổ chức tớn dụng trong quản lý, uỷ nhiệm thu thuế và cỏc khoản thu NSNN.
1.4.3. Cụng tỏc quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Ninh Bỡnh
Hiện nay, Cục thuế tỉnh Ninh Bỡnh đang quản lý trực tiếp 726 trờn tổng số 3.092 DN toàn tỉnh. Nhận thức được nhiệm vụ thu NSNN hết sức quan trọng. Cục thuế tỉnh Ninh Bỡnh đó làm tốt cụng tỏc tham mưu với cỏc cấp ủy Đảng, chớnh quyền trong việc tổ chức điều hành thực hiện cụng tỏc thu ngõn sỏch trờn địa bàn. Chủ động triển khai thực hiện đồng bộ nhiều biện phỏp quản lý nhằm đảm bảo thực hiện tốt Luật Quản lý Thuế và cỏc Luật thuế, hạn chế nợ đọng và chống thất thu ngõn sỏch, đặc biệt là thuế GTGT. Cụng tỏc quản lý được cụ thể từ việc xõy dựng và giao dự toỏn phỏp lệnh và chỉ tiờu phấn đấu sớm, tớch cực sỏt với tốc độ tăng trưởng kinh tế, gắn với thu hồi nợ đọng và chống thất thu ngõn sỏch. Thực hiện rà soỏt, phõn tớch đỏnh giỏ tiến độ thu, xỏc định nguyờn nhõn, những khú khăn vướng mắc, bỏo cỏo và tham mưu với UBND tỉnh chỉ đạo cỏc ngành bàn biện phỏp thỏo gỡ, khắc phục.
- Tăng cường cụng tỏc tuyờn truyền và hỗ trợ cho người nộp thuế bằng nhiều hỡnh thức; Toàn ngành đó tổ chức 10 hội nghị tập huấn và hướng dẫn cỏc chớnh sỏch thuế, cỏc hội nghị đó tập trung phổ biến những nội dung cơ bản của Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chớnh phủ về một số giải phỏp thỏo gỡ khú khăn cho SXKD, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu; Thụng tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn thi hành Nghị quyết số 02/NQ-CP; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN; Luật xử lý vi phạm hành chớnh; Thụng tư số 153/2012/TT-BTC ngày 17/9/2012 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn việc in, phỏt hành, quản lý và sử dụng cỏc loại chứng từ thu tiền phớ, lệ phớ thuộc ngõn sỏch nhà nước; đối thoại và giải đỏp chớnh sỏch cỏc chớnh sỏch thuế, húa đơn, chứng từ và cỏc thủ tục hành chớnh thuế cho NNT. Đó hướng dẫn và hỗ trợ cho NNT với số lượng: hơn 820 lượt bằng điện thoại và trờn 825 lượt bằng hỡnh thức trực tiếp tại cơ
quan thuế, giải đỏp 11 vướng mắc bằng văn bản, đăng tải 83 tin bài trờn Đài phỏt thanh, truyền hỡnh, Bỏo.
- Cụng tỏc quản lý kờ khai thuế ngày càng chặt chẽ và tạo được những chuyển biến tớch cực. Thường xuyờn giỏm sỏt chặt chẽ việc kờ khai, khấu trừ, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, quyết toỏn thuế. Kịp thời phỏt hiện và xử lý cỏc trường hợp kờ khai chậm, kờ khai thiếu, kờ khai sai vừa để điều chỉnh tăng thu cho NSNN vừa nõng cao tớnh tuõn thủ Phỏp luật về thuế của NNT.
- Cụng tỏc hoàn thuế được thực hiện nhanh chúng, kịp thời theo đỳng quy định của Luật Quản lý thuế, đó tạo điều kiện cho cỏc DN quay vũng vốn nhanh, nõng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn, gúp phần thỳc đẩy SXKD.
- Quản lý chặt chẽ thuế nợ đọng, thực hiện nhiều biện phỏp cưỡng chế để thu hồi nợ như phỏt lệnh thu qua Kho bạc, cỏc tổ chức tớn dụng, phong toả tài khoản, thu nợ qua hoàn thuế, phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước, tổ chức tớn dụng, cỏc Ban quản lý dự ỏn, UBND cỏc huyện, thành phố, thị xó thực hiện khấu trừ tiền nợ thuế thụng qua giải ngõn vốn đối với cỏc DN chõy ỳ, nợ thuế… để thu hồi nợ đọng thuế, đảm bảo thu hồi kịp thời số nợ thuế vào NSNN, hạn chế thấp nhất tỡnh trạng nợ mới phỏt sinh.
Ngay từ đầu năm, Cục Thuế đó giao chỉ tiờu kế hoạch thanh tra, nhiệm vụ kiểm tra cho phũng Thanh tra, cỏc phũng Kiểm tra Thuế. Đến nay toàn