thuế giỏ trị gia tăng tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc
Qua khảo sỏt kinh nghiệm ở cỏc địa phương: Hà Nội, Phỳ Thọ và Ninh Bỡnh với mục đớch tỡm hiểu những đổi mới trong phương thức quản lý thuế
tạo nguồn thu cho Ngõn sỏch đỏp ứng yờu cầu của địa phương trong phỏt triển KT-XH cho thấy:
Thứ nhất, nỗ lực của bản thõn ngành thuế là rất quan trọng. Tuy nhiờn, nếu khụng cú sự chỉ đạo sỏt sao của cỏc cấp chớnh quyền cũng như thiếu sự phối hợp đồng bộ, chặt chẽ của cỏc ban, ngành, đoàn thể liờn quan thỡ sẽ khú cú thể hoàn thành đạt và vượt mức chỉ tiờu đề ra. Do đú, cần phải tăng cường sự lónh, chỉ đạo của Tỉnh ủy, HĐND, UBND và đảm bảo sự phối hợp đồng bộ giữa cỏc ngành liờn quan trong cụng tỏc thuế, đặc biệt là sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng cục thuế.
Thứ hai, tăng thu cho Ngõn sỏch trờn nguyờn tắc đảm bảo nuụi dưỡng nguồn thu, đỏp ứng yờu cầu phỏt triển bền vững và cần linh hoạt trong từng trường hợp cụ thể.
Thứ ba, cần phải đặc biệt quan tõm đến chất lượng đội ngũ cỏn bộ, cụng chức đỏp ứng được yờu cầu của quỏ trỡnh cải cỏch thuế. Đụng thời, thường xuyờn đổi mới phương phỏp thu và quản lý thu thuế.
Thứ tư, đẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền và kiểm tra giỏm sỏt. Nõng cao nhận thức của cộng đồng núi chung và của người nộp thỳờ núi riờng kết hợp với cụng tỏc thanh, kiểm tra, giỏm sỏt chặt chẽ cỏc quy trỡnh thu, đối tượng thu, kết quả thu... khụng chỉ đem lại kết quả về số thu mà cũn gúp phần nõng cao thỏi độ và trỏch nhiệm của chớnh những cỏn bộ làm cụng tỏc thuế đối với cụng việc, với đối tượng chịu thuế.
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIấN CỨU
2.1. CÁC CÂU HỎI ĐẶT RA MÀ ĐỀ TÀI CẦN GIẢI QUYẾT
Để giải quyết được mục tiờu nghiờn cứu của đề tài chớnh là việc trả lời được cỏc cõu hỏi sau:
- Thực trạng và những vấn đề đặt ra trong quỏ trỡnh quản lý thuế đối với thuế GTGT của cỏc doanh nghiệp xõy dựng tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc?
- Giải phỏp nào nhằm quản lý cú hiệu quả thuế GTGT cỏc doanh nghiệp xõy dựng tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc?
2.2. PHƢƠNG PHÁP NGHIấN CỨU 2.2.1. Phƣơng phỏp thu thập thụng tin
2.2.1.1. Phương phỏp thu thập thụng tin thứ cấp
Nguồn số liệu từ chương trỡnh quản lý thuế, hệ thống thụng tin của người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý như đăng ký, kờ khai, nộp thuế, quyết toỏn thuế; cỏc bỏo cỏo tổng kết chuyờn ngành, tạp chớ chuyờn ngành, cơ quan chuyờn mụn như Tổng Cục thuế và cỏc cơ quan khỏc cú liờn quan....
Tài liệu thu thập gồm:
- Cỏc tài liệu thống kờ cú liờn quan đến cụng tỏc thu thuế, cụng tỏc quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc giai đoạn 2010 - 2013.
- Cỏc bỏo cỏo tổng kết tỡnh hỡnh thực hiện nhiệm vụ của Ngành thuế Vĩnh Phỳc giai đoạn 2010 - 2013.
- Cỏc bài bỏo khoa học tại cỏc tạp chớ chuyờn ngành thuế: Tạp chớ thuế Nhà nước, tạp chớ Tài chớnh, cỏc đơn vị tư vấn thuế, Tài liệu khỏc cú liờn quan.
Mục tiờu của phương phỏp này nhằm thu thập và tổng hợp cỏc kết quả nghiờn cứu cú liờn quan đến đề tài. Dựa vào những thụng tin thu thập được, tỏc giả tiến hành lựa chọn phõn tớch thực trạng cụng tỏc quản lý thuế GTGT ở Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc để phục vụ nghiờn cứu luận văn.
2.2.1.2. Phương phỏp thu thập thụng tin sơ cấp
Để cú mức độ đỏnh giỏ về cụng tỏc quản lý thuế GTGT đối với cỏc doanh nghiệp thuộc văn phũng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc.
- Phương phỏp điều tra: Do điều kiện thời gian hạn chế nờn đề tài đó lựa chọn gửi phiếu điều tra cho doanh nghiệp bằng hỡnh thức qua thư, chuyển phỏt nhanh, kết hợp liờn hệ qua điện thoại.
- Nội dung phiếu điều tra: Nội dung phiếu điều tra được xõy dựng gồm phần thụng tin chung về doanh nghiệp về: ngành nghề kinh doanh; địa chỉ khinh doanh; mó số thuế và phần ý kiến tự chọn chủ yếu nhằm vào 4 vấn đề mà doanh nghiệp quan tõm đỏnh giỏ về cỏc tiờu chớ là. Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT; cụng tỏc thanh tra, kiểm tra và cụng tỏc kờ khai kế toỏn thuế cỏn bộ làm cụng tỏc quản lý thuế với 4 cấp độ đỏnh giỏ là: Rất hài lũng; hài lũng; khụng hài lũng và rất khụng hài lũng.
Đối tượng được điều tra:
Nguồn số liệu sơ cấp được thu thập thụng qua bằng việc sử dụng phiếu điều tra để cỏc giỏm đốc doanh nghiệp, kế toỏn doanh nghiệp cú ý kiến nhận xột, đỏnh giỏ về mức độ hài lũng về cụng tỏc quản lý thuế GTGT .
Chọn mẫu điều tra:
- Tỏc giả sử dụng phương phỏp chọn mẫu ngẫu nhiờn.
- Đối tượng được lấy mẫu điều tra: Để cú cơ sở nghiờn cứu, đỏnh giỏ đề tài đó chọn 176 doanh nghiệp làm mẫu (n = 176), chiếm 30% trờn tổng số 587 doanh nghiệp đang quản lý kờ khai thuế GTGT gồm: Cỏc loại hỡnh doanh nghiệp Đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp Nhà nước và doanh nghiệp Ngoài quốc doanh thuộc văn phũng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc đang quản lý làm mẫu điều tra, với bước nhảy SI = 3.
2.2.2. Phƣơng phỏp tổng hợp xử lý thụng tin (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
húa để tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu phự hợp cho đề tài. Cỏc cụng cụ và kỹ thuật tớnh toỏn được xử lý trờn chương trỡnh Excel. Cụng cụ này được kết hợp với phương phỏp phõn tớch chớnh được vận dụng là thống kờ mụ tả để phản ỏnh thực trạng về quản lý thuế GTGT trong những năm qua thụng qua cỏc số tuyệt đối, số tương đối được thể hiện thụng qua cỏc bảng biểu số liệu.
Sử dụng phương phỏp phõn tổ thống kờ để phõn loại số thu thuế GTGT, số lượng đăng ký, kờ khai thuế theo tiờu thức cần nghiờn cứu như về sắc thuế, về loại hỡnh doanh nghiệp… trờn cơ sở đú xem xột ảnh hưởng của cỏc yếu tố đến thuế GTGT.
2.2.3. Phƣơng phỏp phõn tớch thụng tin
2.2.3.1. Phương phỏp phõn tổ
Những thụng tin thứ cấp sau khi thu thập được sẽ được phõn tổ theo cỏc tiờu chớ về tỡnh hỡnh thu thuế GTGT qua cỏc năm, tỡnh hỡnh quản lý thuế GTGT theo loại hỡnh doanh nghiệp... Phương phỏp này sẽ cung cấp cho tỏc giả sự nhỡn nhận rừ ràng về cỏc khớa cạnh liờn quan đến thuế GTGT để cú được những đỏnh giỏ, kết luận chớnh xỏc nhất đối với cụng tỏc quản lý thuế GTGT trờn địa bàn tỉnh Vĩnh Phỳc.
2.2.3.2. Phương phỏp so sỏnh
Trờn cơ sở phõn tổ, phương phỏp so sỏnh dựng để so sỏnh cỏc chỉ tiờu về số thu thuế GTGT qua cỏc năm, tỷ lệ nợ đọng thuế, tỷ lệ kờ khai thuế...
So sỏnh là việc đối chiếu cỏc chỉ tiờu, cỏc hiện tượng kinh tế, xó hội đó được lượng húa cú cựng một nội dung, tớnh chất tương tự nhau và biểu hiện bằng số lần hay phần trăm (%).
- Phương phỏp so sỏnh gồm cỏc dạng: + So sỏnh nhiệm vụ kế hoạnh
+ So sỏnh qua cỏc giai đoạn khỏc nhau + So sỏnh cỏc đối tượng tương tự
+ So sỏnh cỏc yếu tố, hiện tượng cỏ biệt với trung bỡnh hoặc tiờn tiến.
2.2.3.3. Phương phỏp phõn tớch dóy số theo thời gian
Là phương phỏp sử dụng cỏc số liệu thu thập được theo thời gian về thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 để phõn tớch theo cỏc chỉ tiờu sau:
- Lượng tăng giảm tuyệt đối: Chỉ tiờu này phản ỏnh sự thay đổi về mức độ tuyệt đối giữa hai thời gian nghiờn cứu. Tuỳ theo mục đớch nghiờn cứu mà ta cú cỏc chỉ tiờu về lượng tăng giảm.
- Tốc độ phỏt triển: Tốc độ phỏt triển là một số tương đối ( thường được biểu hiện bằng lần hoặc %) phản ỏnh tốc độ và xu hướng biến động của hiện tượng qua thời gian tuỳ theo mục đớch nghiờn cứu.
Căn cứ vào mục đớch nghiờn cứu, nhúm nghiờn cứu sử dụng một số loại tốc độ phỏt triển sau:
+ Tốc độ phỏt triển liờn hoàn
Tốc độ phỏt triển liờn hoàn được dựng để phản ỏnh tốc độ phỏt triển của hiện tượng ở thời gian sau so với thời gian trước liền đú.
+ Tốc độ phỏt triển định gốc
Tốc độ phỏt triển định gốc được dựng để phản ỏnh tốc độ phỏt triển của hiện tượng ở những khoảng thời gian tương đối dài.
+ Tốc độ phỏt triển bỡnh quõn.
Tốc độ phỏt triển bỡnh quõn được dựng để phản ỏnh mức độ đại diện của tốc độ phỏt triển liờn hoàn.
2.2.3.4. Phương phỏp thống kờ mụ tả
Thống kờ mụ tả được sử dụng để mụ tả những đặc tớnh cơ bản của dữ liệu thu thập được từ nghiờn cứu thực nghiệm qua cỏc cỏch thức khỏc nhau. Thống kờ mụ tả và thống kờ suy luận cựng cung cấp những túm tắt đơn giản về mẫu và cỏc thước đo. Cựng với phõn tớch đồ họa đơn giản, chỳng tạo ra
nền tảng của mọi phõn tớch định lượng về số liệu. Để hiểu được cỏc hiện tượng và ra quyết định đỳng đắn, cần nắm được cỏc phương phỏp cơ bản của mụ tả dữ liệu. Cú rất nhiều kỹ thuật hay được sử dụng. Cú thể phõn loại cỏc kỹ thuật này như sau:
- Biểu diễn dữ liệu thành cỏc bảng số liệu túm tắt về dữ liệu;
- Thống kờ túm tắt dưới dạng cỏc giỏ trị thống kờ đơn nhất để mụ tả dữ liệu.
2.3. HỆ THỐNG CÁC CHỈ TIấU NGHIấN CỨU
- Tỡnh hỡnh kờ khai, kế toỏn thuế GTGT.
- Số lượng, trỡnh độ cỏn bộ cụng chức làm cụng tỏc quản lý thuế GTGT. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế. - Kết quả nộp thuế, nợ đọng thuế GTGT.
- Tỡnh hỡnh hoàn thuế GTGT.
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG QUẢN Lí THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRấN ĐỊA BÀN
TỈNH VĨNH PHÚC
3.1. ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI VÀ KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC
3.1.1. Đặc điểm kinh tế xó hội tỉnh Vĩnh Phỳc
Vĩnh Phỳc là tỉnh thuộc Vựng Kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, phớa Bắc giỏp tỉnh Thỏi Nguyờn và Tuyờn Quang, Phớa Tõy giỏp Phỳ Thọ (qua Sụng Lụ), phớa Đụng và phớa Nam giỏp Thủ đụ Hà Nội. Tỉnh Vĩnh Phỳc cú 9 đơn vị hành chớnh bao gồm: Thành phố Vĩnh Yờn, thị xó Phỳc Yờn, cỏc huyện Lập Thạch, Tam Dương, Tam Đảo, Bỡnh Xuyờn, Vĩnh Tường, Yờn Lạc và Sụng Lụ. Tỉnh cú diện tớch tự nhiờn 1.231,76 km2, dõn số trung bỡnh 1.000,8 nghỡn người, mật độ dõn số 813 người/km2. Vĩnh Phỳc nằm trờn quốc lộ số 2 và tuyến đường sắt Hà Nội - Lào Cai, là cầu nối giữa vựng trung du miền nỳi phớa Bắc với Thủ đụ Hà Nội; kề liền cảng hàng khụng quốc tế Nội Bài, qua đường quốc lộ số 5 thụng với cảng Hải Phũng và trục đường 18 thụng với cảng nước sõu Cỏi Lõn. Cộng đồng dõn cư tỉnh Vĩnh Phỳc cú nhiều giỏ trị văn húa ưu việt. Cú thể núi, cựng với cả nước, lịch sử phỏt triển của tỉnh là lịch sử đấu tranh dựng nước, giữ nước. Đất Vĩnh Phỳc đó từng nổi tiếng với những danh tướng và anh hựng dõn tộc: Trần Nguyờn Hón, Nguyễn Danh Phương, Nguyễn Thỏi Học. Cho đến nay, Vĩnh Phỳc vẫn mang đậm dấu ấn của văn húa Hựng Vương và Kinh Bắc Thăng Long, của nền văn húa dõn gian đặc sắc, của khoa bảng, với lối sống xó hội và chuẩn mực đạo đức luụn được giữ gỡn và phỏt huy. Khụng chỉ cú nền văn hoỏ vật thể phong phỳ, Vĩnh Phỳc cũn cú nền văn hoỏ phi vật thể cũng đa dạng, hấp dẫn cú giỏ trị du lịch cao, đú là hệ thống cỏc lễ hội, cỏc trũ chơi dõn gian, văn hoỏ nghệ thuật, thi ca, ẩm
thực… Tất cả những đặc điểm đú giỳp cho Vĩnh Phỳc cú vị trớ đặc biệt quan trọng đối vựng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, đặc biệt đối với Thủ đụ Hà Nội.
Từ sau khi tỏi lập tỉnh (1997), tổng sản phẩm quốc nội (GDP) của Vĩnh Phỳc tăng trưởng rất nhanh, tốc độ tăng trưởng GDP bỡnh quõn giai đoạn 1998- 2000 đạt 18,12%,giai đoạn 2006-2010 tăng bỡnh quõn 17,4%/năm; năm 2011 tăng 14,83% so với kế hoạch đặt ra là 14 đến 14,5%, năm 2012 đạt 2,52% và năm 2013 tốc độ tăng GDP đạt 6,5%.
Với vị trớ và mụi trường thuận lợi như vậy, Vĩnh Phỳc cú lợi thế rất lớn để thu hỳt đầu tư, nhất là đầu tư trực tiếp nước ngoài. Kết quả năm 2013 số dự ỏn thu hỳt Đầu tư Nước ngoài (FDI) tăng cao so với năm 2012 và vượt kế hoạch đề ra. Cụ thể đó thu hỳt 42 dự ỏn, trong đú gồm 21 dự ỏn FDI, với tổng vồn đăng ký 314,8 triệu USD tăng 3,5 lần về số dự ỏn và 206% về số vốn đăng ký so với năm 2012, đạt 157% kế hoạch; và 21 dự ỏn DDI với 6.247 tỷ đồng vốn đăng ký, bằng 95% về số dự ỏn và tăng 3,34 lần về vốn đăng ký so với năm 2012, đạt 416% kế hoạch đề ra. Lũy kế đến hết năm 2013 toàn tỉnh cú 675 dự ỏn cũn hiệu lực, gồm 137 dự ỏn FDI với tổng vốn đầu tư là 2.767,6 triệu USD và 538 dự ỏn DDI với tổng vốn đầu tư 31.727 tỷ đồng; trờn thực tế, tỉnh đó phỏt huy được tiềm năng, lợi thế này, gúp phần quan trọng thỳc đẩy kinh tế của tỉnh phỏt triển. Đặc biệt, tỉnh đó hỡnh thành một số ngành cụng nghiệp chủ lực như lắp rỏp ụ tụ-xe mỏy, cụng nghiệp điện tử, sản xuất vật liệu xõy dựng… cựng những chớnh sỏch ưu đói của tỉnh, sau 16 năm tỏi lập tỉnh số lượng DN trờn địa bàn đó gia tăng nhanh chúng (Trang: http://skhdtvinhphuc.gov.vn). Năm 1997, toàn tỉnh chỉ cú 152 DN. Tớnh đến năm 2013 toàn tỉnh cú 4.105 DN và cỏc tổ chức kinh tế đang hoạt động. Trong đú văn phũng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc đang quản lý 728 DN. Trong đú số DN thực hiện kờ khai nộp thuế GTGT là 580 đơn vị gồm cỏc DN Nhà nước trung ương, địa phương; DN cú vốn đầu tư nước ngoài và cỏc DN ngoài quốc doanh (NQD); DN cú quy mụ lớn và loại hỡnh kinh doanh đa dạng. Số DN thuộc văn phũng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc
quản lý chiếm 15% tổng số DN trờn toàn địa bàn nhưng số thuế đúng gúp chiếm trờn 85% số thu cho NSNN.
3.1.2. Khỏt quỏt về Cục thuế Vĩnh Phỳc
Cơ cấu tổ chức bộ mỏy Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc được thực hiện theo quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 01 năm 2010 của Bộ Tài chớnh quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế và quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29 thỏng 3 năm 2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cỏc phũng thuộc Cục thuế.
Hiện nay toàn ngành Thuế Vĩnh Phỳc cú trờn 500 cỏn bộ cụng chức. Cục thuế Vĩnh Phỳc cú 09 Chi cục thuế trực thuộc gồm: Một Chi cục thuế thành phố, một Chi cục Thuế thị xó và bảy Chi cục thuế huyện. Văn phũng Cục thuế Vĩnh Phỳc gồm 14 phũng chức năng thuộc Văn phũng Cục. Đội ngũ cỏn bộ thuế hầu hết cú trỡnh độ đại học và trờn đại học.
Số cỏn bộ, cụng chức đang làm việc tại văn phũng Cục thuế Vĩnh Phỳc tại thời điểm năm 2013 là 138 người. Trong đú số cỏn bộ cụng chức được sắp xếp tại cỏc bộ phận quản lý thuế theo chức năng là: 72 người, chiếm 52% tổng số cỏn bộ khối văn phũng Cục thuế.
Bảng 2.1: Số cỏn bộ làm việc tại bộ phận quản lý thuế theo chức năng từ năm 2010 - 2013 Năm Số DN quản lý về thuế GTGT Số hồ sơ khai thuế Số cỏn bộ làm việc tại bộ phận quản lý thuế Trỡnh độ của CB quản lý Số bỡnh quõn/ số CB