Nợ phải thu khách hàng là khoản tiền chưa thu của các cá nhân, đơn vị mua bán hàng hóa, dịch vụ có phát sinh liên quan đến công ty. Thực chất nợ phải thu là đồng vốn mà công ty đang bị các bạn hàng và đơn vị khác chiếm dụng. Đây là khoản quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tổng nợ phải thu. Việc quản lý tốt nợ phải thu góp phần xây dựng và hoàn thiện công tác kế toán cũng như quản lý tốt nguồn tài chính.
Biểu đồ 3.5 : Tình hình nợ phải thu khách hàng của Công ty năm 2013
Tìm hiểu về tình hình biến động khoản phải thu khách hàng của Công ty TNHH Thành Linh thông qua biểu đồ 3.5 cho ta thấy: Xét về mặt tổng quát thì nợ phải thu khách hàng có xu hướng tăng về cuối năm, giảm nhẹ ở quý II nhưng sang đến quý III và quý IV lại tăng nhanh. Cụ thể ở quý I, nợ phải thu khách hàng là hơn 7,3 tỷ đồng, sang đến quý II giảm xuống còn 5,4 tỷ đồng tương ứng giảm khoảng 26,14% so với quý I. Ở quý III, khoản nợ phải thu khách hàng tăng lên 8,6 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 58.58% so với quý II. Và sang đến quý IV thì nợ phải thu khác hàng tăng lên 12,9 tỷ đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 50,69% so với quý III. Nguyên nhân của sự biến động này là do ở quý II khoản nợ phải thu khách hàng giảm 26,14% là vì đây là thời điểm thanh toán của các khoản nợ phải thu ở cuối năm 2012 và một số hợp đồng của quý I; trong quý II, công ty có ít các hợp đồng kinh tế và giá trị nhỏ cũng như thời gian thực hiện ngắn nên việc thanh toán sau khi kết thúc hợp đồng được diễn ra ngay trong quý II. Quý III và quý IV công ty có tốc độ tăng khoản nợ phải thu khách hàng nhanh ( trên 50%) là do ở thời điểm
này công ty nhận được những hợp đồng kinh tế có giá trị lớn, thời gian thực hiện kéo dài nên tại thời điểm cuối các quý khoản nợ phải thu khách hàng chiếm một tỷ trọng lớn.
Đặc thù sản phẩm của Công ty TNHH Thành Linh là sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng hoặc theo các gói thầu xây dựng nên khách hàng của công ty rất đa dạng và theo từng hợp đồng kinh tế. Qua bảng 3.6 ta thấy, ở quý I giá trị khoản nợ phải thu rải rác ở nhiều khách hàng khác nhau và chiếm khoảng 12% - 16% và một số khách hàng lẻ chiếm tỷ trọng nhỏ trong khoản nợ phải thu. Quý II khoản nợ phải thu tập trung chủ yếu vào mấy khách hàng như Ban QLDA 4, Ban QLDA 4, Công ty CP ĐT XD Thành Long,
Công ty ĐT XD 134,Cty CPDV và TM ECONN VN chiếm tỷ trọng từ 16% - 18% trong
tổng giá trị khoản nợ phải thu khách hàng. Đến quý III thì số lượng khách hàng đa dạng hơn. Sang quý IV với sự phát sinh thêm những hợp đồng kinh tế mới có giá trị cao nên khoản phải thu khách hàng tập trung chủ yếu ở những khách hàng mới, đó là Công ty TNHH XD Cầu đường Quảng Tây Trung Quốc chiếm tỷ trọng 56,17% trong tổng khoản nợ phải thu khách hàng, Công ty CP ĐT XD Trung Hưng chiếm tỷ trọng 26,88% trong tổng nợ phải thu khách hàng.
STT Khách hàng
Quý I Quý II Quý III Quý IV
Giá trị (đ) CC (%) Giá trị (đ) CC (%) Giá trị (đ) CC (%) Giá trị (đ) CC (%)
1 Ban QLDA 4 - Quảng Trị - DA XL9 1.109.999.422 15,11 909.999.422 16,78 - - 522.486.000 4,03 2 Ban QLDA 5 - Quảng Nam - DA XL4 1.225.098.300 16,68 860.903.245 15,87 625.098.300 7,27 196.618.300 1,52
3 Ban QLDA GT Bắc Kan - Gói 32 DA 3B - - - - - - -
4 Ban QLDA GT Bắc Kan - Gói 35 DA 258B - - - - 2.248.182.000 26,14 848.182.000 6,54 5 Ban QLDA ĐTXD Nhà tái định cư - - - - 436.850.000 5,08 - -
6 Cty CP Tư vấn thiết kế XD Tân Phú - - - - 148.154.028 1,72 - -
7 Cty CP ĐT XD Thành Long 914.630.000 12,45 914.630.000 16,86 914.630.000 10,63 114.630.000 0,88 8 Cty ĐT XD 134 969.581.951 13,20 969.581.951 17,87 969.581.951 11,27 169.581.951 1,31 9 Cty CPDV và TM ECONN VN 966.412.000 13,16 966.412.000 17,82 966.412.000 11,23 312.466.000 2,41 10 Cty TNHH Anh Nguyên - - - - - - 34.286.000 0,26 11 Cty TNHH XD và ĐTQT Hưng Long - - 126.730.200 2,34 - - - -
12 Cty CP ĐB I Thừa Thiên Huế - - - - 1.319.550.000 15,34 - -
13 Cty CP ĐT và XD TM Việt Nga - - - - 624.235.000 7,26 - -
14 Cty CP Hồng Hà 1.203.440.000 16,39 182.900.000 3,37 - - -
15 Cty TNHH Sơn Lâm 326.537.487 4,45 - - - - - -
16 Cty TNHHXD Cầu đường Quảng Tây TQ - - - - - - 7.280.429.880 56,17 17 Cty CP ĐT XD Trung Hưng - - - - - 3.483.752.001 26,88 18 Khách lẻ 628.741.616 493.357.694 9, 349.372.580 4, -
8,56 09 06 -
Tổng 7.344.440.776 100 5.424.514.512 100 8.602.065.859 100 12.962.432.132 100
( Nguồn dữ liệu: Phòng Tài chính – Kế toán )
Mẫu 02 : Biên bản đối chiếu công nợ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
–––––––––
BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ
Căn cứ HĐKT số 06/10/2013/HĐKT ngày 18/10/2012. Về việc thi công các hạng mục.
Hà Nội, ngày 20 tháng 12 năm 2013. Tại văn phòng Công ty CP Đầu tư Xây dựng Trung Hưng. Các bên tham gia đối chiếu, gồm:
Đại diện bên mua : Cty CP Đầu tư Xây dựng Trung Hưng:
Ông: Nguyễn Việt Dũng Chức vụ: Giám đốc
Đại diện bên bán : Cty TNHH Thành linh:
Ông: Bùi Công Lợi Chức vụ: Giám đốc
Hai bên cùng nhau thống nhất đối chiếu công nợ cứ HĐKT số 06/10/2013/HĐKT ngày 18/10/2013 với số liệu cụ thể như sau:
+ Tổng giá trị ghi trên hợp đồng : 11.557.256.865 đồng
+ Tổng giá trị thực hiện : 7.257.956.365 đồng
+ Bên Mua đã thanh toán : 3.774204.365 đồng
+ Bên Mua còn phải thanh toán : 3.483.752.000 đồng
( Bằng chữ:Ba tỷ, bốn trăm tám mươi ba triệu, bẩy trăm năm mươi ha nghìn đồng .)
Sau khi ký đối chiếu công nợ Công ty CP Đầu tư Xây dựng Trung Hưng có trách nhiệm thanh toán toàn bộ số tiền còn nợ nói trên cho Công ty TNHH Thành Linh.
Biên bản đối chiếu được làm 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị như nhau. làm cơ sở thanh quyết toán.
ĐẠI DIỆN BÊN MUA ĐẠI DIỆN BÊN BÁN
Đối chiếu công nợ là việc cung cấp thông tin chi tiết về khoản phải thu để khách hàng xác nhận vào sổ đối chiếu công nợ số tiền hàng chưa thanh toán cho công ty tại thời điểm xác định. Đó là cơ sở để công ty thu nợ khách hàng và cũng là cơ sở để khách hàng thực hiện nghĩa vụ thanh toán đối với công ty. Việc đối chiếu công nợ chặt chẽ sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn trong quản lý nợ phải thu cho công ty.