2.1 Ph m vi:
Báo cáo tài chính h p nh t đ c l p theo các Chu n m c k toán Vi t Nam s 25 – Báo cáo tài chính h p nh t và k toán kho n đ u t vào Công ty con; Chu n m c k toán s 07 - K toán kho n đ u t vào công ty liên k t.
Báo cáo tài chính h p nh t đ c trình bày v i đ n v “VN ”, đ c l p theo nguyên t c giá g c và c s d n tích. Các chính sách k toán đ c t p đoàn áp d ng m t cách nh t quán v i nh ng chính sách đã đ c áp d ng trong k tr c.
Công ty con là các đ n v ch u s ki m soát c a t p đoàn. Các báo cáo tài chính c a các công ty con đ c bao g m trong các báo cáo tài chính h p nh t k t ngày quy n ki m soát b t đ u có hi u l c cho đ n ngày quy n ki m soát ch m d t.
Các công ty liên k t đ c h ch toán theo ph ng pháp v n ch s h u. Khi ph n l c a đ n v nh n đ u t mà T p đoàn ph i chia s v t quá l i ích c a T p đoàn trong đ n v nh n đ u t , giá tr ghi s c a kho n đ u t s đ c ghi gi m t i khi b ng không và d ng vi c ghi nh n các kho n l phát sinh trong t ng lai tr khi kho n l đó trong ph m vi mà T p đoàn có ngh a v ph i tr ho c tr thay cho đ n v nh n đ u t
Các s d trong n i b T p đoàn, các kho n thu nh p và chi phí ch a th c hi n t các giao d ch n i b đ c lo i tr khi l p báo cáo tài chính h p nh t. Kho n lãi và l ch a th c hi n phát sinh t các giao d ch v i các đ n v nh n đ u t h ch toán theo ph ng pháp v n ch s h u đ c tr vào các kho n đ u t trong ph m vi l i ích c a T p đoàn t i đ n v nh n đ u t .
2.3 N m tài chính: b t đ u t ngày 1 tháng 4 đ n ngày 31/3 hàng n m
2.4 c tính:
Vi c l p báo cáo tài chính ph i tuân theo các chính sách k toán đ c ch p nh n r ng rãi t i Vi t nam, đòi h i Ban Qu n Lý đ a ra các c tính và gi đnh có nh h ng t i giá tr tài s n và n ph i tr đ c báo cáo, vi c trình bày các kho n n và tài s n ti m tàng t i ngày l p báo cáo tài chính và các kho n doanh thu, chi phí trong giai đo n l p báo cáo. Các k t qu th c t có th khác bi t so v i các c tính này.
2.5 Chuy n đ i ngo i t :
Các kho n m c tài s n và n ph i tr có g c b ng ngo i t khác đ ng Vi t nam,
đ c quy đ i ra đ ng Vi t nam theo t giá h i đoái t i ngày l p b ng cân đ i k toán. Các giao d ch trong n m b ng ngo i t khác đ ng Vi t nam đ c quy đ i ra
Các chênh l ch t giá ch a và đã th c hi n đ c ghi nh n vào báo cáo k t qu ho t
đ ng kinh doanh.
2.6 Ti n và các kho n t ng đ ng ti n:
Ti n bao g m ti n m t t i qu và ti n g i ngân hàng. Các kho n t ng đ ng ti n là các kho n đ u t có tính thanh kho n cao và d dàng quy đ i thành ti n, ít r i ro thay đ i v giá tr , và có m c đích g n li n v i các cam k t b ng ti n h n là cho đ u t ho c các m c đích khác.
2.7 Các kho n đ u t :
u t đ c xác đnh theo giá g c. D phòng gi m giá các kho n đ u t đ c trích l p khi Ban giám đ c cho r ng vi c gi m giá này không mang tính t m th i. D phòng s đ c hoàn nh p khi vi c t ng lên sau đó c a giá tr có th thu h i là do s ki n khách quan x y ra sau khi kho n d phòng đ c l p. D phòng ch đ c hoàn nh p đ n m c t i đa b ng giá tr ghi s c a kho n đ u t khi ch a l p d phòng.
2.8 Các kho n ph i thu:
Ph i thu khách hàng và các kho n ph i thu khác đ c xác đnh theo giá g c tr đi d phòng ph i thu khó đòi.
2.9 Hàng t n kho:
Áp d ng ph ng pháp kê khai th ng xuyên đ h ch toán hàng t n kho.
2.10 Tài s n c đnh:
Kh u hao tài s n c đnh đ c ghi nh n vào Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh theo ph ng pháp tuy n tính d a trên th i gian h u d ng c tính c a tài s n.
Th i gian h u d ng c a tài s n h u hình nh sau: nhà c a, v t ki n trúc (40 n m); thi t b v n phòng (3-7 n m); nhà x ng, thi t b (3-7 n m); ph ng ti n v n t i (4- 6 n m)
Th i gian h u d ng c a tài s n vô hình nh sau: b t đ ng s n đ u t (3,5-40 n m)
2.11 L i th th ng m i:
L i th th ng m i phát sinh trong vi c mua công ty con, công ty liên k t liên doanh. L i th th ng m i đ c xác đnh theo giá g c tr hao mòn l y k . Giá g c c a l i th th ng m i là kho n chênh l ch gi a chi phí mua và l i ích c a T p
b mua. Kho n chênh l ch âm đ c ghi nh n ngay vào báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh. L i th th ng m i đ c phân b theo ph ng pháp tuy n tính trong th i gian m i n m. Khi k toán các kho n đ u t đ c h ch toán theo ph ng pháp v n ch s h u, giá tr ghi s c a l i th th ng m i đ c bao g m trong giá tr ghi s c a kho n đ u t .
2.12 Chi phí xây d ng c b n:
Chi phí xây d ng c b n d dang bao g m chi phí xây d ng đang trong quá trình xây d ng. Không tính kh u hao cho các công trình xây d ng đang d dang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.13 Các kho n ph i tr :
Ph i tr ng i bán và kho n ph i tr khác đ c xác đnht theo giá g c
2.14 Thu :
Thu thu nh p tính trên l i nhu n ho c l c a n m bao g m thu thu nh p hi n hành và thu thu nh p hoãn l i. Thu thu nh p doanh nghi p đ c ghi nh n trong báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh tr tr ng h p có các kho n thu thu nh p liên quan
đ n các kho n m c đ c ghi nh n th ng vào ngu n v n s h u, thì khi đó các kho n thu thu nh p này c ng đ c ghi nh n th ng vào ngu n v n ch s h u. Thu hi n hành là kho n thu d ki n ph i n p d a trên thu nh p ch u thu trong n m, s d ng các m c thu su t có hi u l c ho c c b n có hi u l c t i ngày niên
đ k toán, và các kho n đi u ch nh thu ph i n p liên quan đ n nh ng giai đo n tr c.
Thu thu nh p hoãn l i đ c tính theo trên ph ng pháp s d n trên b ng cân đ i k toán, d a trên nh ng chênh l ch t m th i gi a giá tr ghi s c a các kho n m c tài s n và n ph i tr cho m c đích báo cáo tài chính và giá tr s d ng cho m c
đích thu . Giá tr c a thu thu nh p hoãn l i đ c ghi nh n d a trên cách th c thu h i ho c thanh toán giá tr ghi s c a các kho n m c tài s n và n ph i tr đ c d ki n s d ng các m c thu su t có hi u l c t i ngày k t thúc niên đ k toán.
Tài s n thu thu nh p hoãn l i ch đ c ghi nh n trong ph m vi ch c ch n có đ l i nhu n tính thu trong t ng lai đ tài s n thu thu nh p này có th s d ng đ c. Tài s n thu thu nh p hoãn l i đ c ghi gi m trong ph m vi không còn ch c ch n là các l i ích v thu liên quan này s đ c th c hi n.
2.15 Doanh thu:
Doanh thu bán hàng: doanh thu t vi c bán hàng đ c ghi nh n trên báo cáo k t qu kinh doanh khi ph n l n các r i ro và quy n l i đã đ c chuy n cho ng i mua. Doanh thu không đ c ghi nh n khi kh n ng thu ti n, c tính h p lý các chi phí c a vi c bán hàng hay kh n ng hàng bán b tr l i là không ch c ch n.
Doanh thu cung c p d ch v : doanh thu cung c p d ch v đ c ghi nh n trong báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh theo t l hoàn thành c a vi c cung c p d ch v tài ngày báo cáo. T l hoàn thành đ c xác đnh thông qua nghi m thu kh i l ng công vi c đã th c hi n. Doanh thu không đ c ghi nh n khi kh n ng thu ti n, c tính h p lý các chi phí c a vi c bán hàng hay kh n ng hàng bán b tr l i là không ch c ch n.
Thu nh p t ho t đ ng cho thuê: thu nh p t ho t đ ng cho thuê b t đ ng s n đ c phân b vào báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh theo ph ng pháp tuy n tính trong th i gian h p đ ng. Thu nh p t ho t đ ng cho thuê b t đ ng s n là m t ph n không th tách r i thu nh p t ho t đ ng cho thuê.
2.16 Chi phí thuê ho t đ ng:
Chi phí thuê ho t đ ng đ c ghi nh n trên báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh theo ph ng pháp tuy n tính trong th i gian thuê ho t đ ng. Doanh thu thuê ho t
đ ng đ c ghi nh n trên báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh là m t ph n không th tách r i c a chi phí thuê ho t đ ng.
2.17 Chi phí vay:
Chi phí vay đ c ghi nh n là chi phí trong n m khi phát sinh, ngo i tr chi phí vay liên quan đ n vi c xây d ng tài s n c đ nh h u tình trong giai đo n xây d ng thì