1.3.3.1. Chứng từ sử dụng.
- Hoá đơn GTGT. - Bảng thanh toán lương. - Phiếu chi. - Bảng trích khấu hao TSCĐ. - Giấy đề nghị thanh toán. - Các chứng từ liên quan khác. 1.3.3.2. Tài khoản sử dụng.
* Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng.
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói,vận chuyển,.…
Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như : chi phí nhân viên, bao bì, vật liệu, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng voà bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
_ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641 : + Bên Nợ :
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.
+ Bên Có :
_ Các khoản giảm chi phí bán hàng.
_ Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh.
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ và có 7 tài khoản cấp 2 : - TK 6411 : Chi phí nhân viên. - TK 6415 : Chi phí bảo hành.
- TK 6412 : Chi phí vật liệu, bao bì. - TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài. - TK 6413 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng. - TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác. - TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ.
* Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…) ; bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiều tài sản, cháy nổ,…), chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng). Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
_ Kết cấu và nội dung phản anh của TK 642 : + Bên Nợ :
Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệ thực tế phát sinh trong kỳ ; + Bên Có :
_ Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ ;
_ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 hoặc TK 1422. Tài khoản 642 không có số dư và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2 : - TK 6421 : chi phí nhân viên quản lý. - TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí. - TK 6422 : chi phí vật liệu quản lý. - TK 6426 : Chi phí dự phòng.
- TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng.- TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài. - TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác. 1.3.3.3. Phương pháp kế toán.
Sơ đồ trình tự kế toán chi phí bán hàng
TK 334,338 TK 641 TK 111,112,1388 Tiền lương và các khoản trích
theo lương công nhân viên Ghi giảm chi phí bán hàng TK 152,153
Chi phí vật liệu dụng cụ
cho bán hàng TK 1422 TK 911 TK 214 Chờ KC K/c để xác định
Chi phí khấu hao TSCĐ kết quả bán hàng phục vụ cho bán hàng
K/c chi phí bán hàng để xác TK 142, 242, 335 định kết quả bán hàng Chi phí phân bổ dần, chi phí
trích trước TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền TK 133
Sơ đồ trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 642 TK 111,112,1388 Tiền lương và các khoản trích
theo lương công nhân viên Ghi giảm chi phí QLDN TK 152,153
Chi phí vật liệu dụng cụ
cho QL doanh nghiệp TK 1422 TK 911 TK 214 Chờ KC K/c để xác định Chi phí khấu hao TSCĐ kết quả bán hàng phục vụ cho QLDN
K/c chi phí QLDN để xác TK 142, 242, 335 định kết quả bán hàng Chi phí phân bổ dần, chi phí
trích trước TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền TK 133