n v :1.000đ
Ch tiêu Quí 1 Quí 2 Quí 3 Quí 4 C n m
Kh i l ng s n ph m tiêu th Bi n phí qu n lý đ n v
T ng bi n phí qu n lý doanh nghi p nh phí qu n lý doanh nghi p T ng chi phí qu n lý doanh nghi p Tr các kho n CP không chi ra b ng ti n D toán chi ti n m t liên quan đ n ho t đ ng qu n lý doanh nghi p
k. D toán báo cáo k t qu kinh doanh
M c đích: D toán báo cáo k t qu kinh doanh đ c l p đ d đoán k t qu kinh doanh trong k k ho ch.
C s l p: D toán báo cáo k t qu kinh doanh đ c l p d a trên các d toán chi phí và d toán tiêu th .
B ng 3.12: D TOÁN BÁO CÁO K T QU KINH DOANH (Theo hình th c s d đ m phí) n v tính: Ch tiêu C n m 1. Doanh thu 2. Bi n phí s n xu t kinh doanh. - Bi n phí s n xu t - Bi n phí bán hàng - Bi n phí qu n lý doanh nghi p 3. S d đ m phí 4. nh phí s n xu t kinh doanh. - nh phí s n xu t - nh phí bán hàng - nh phí qu n lý doanh nghi p 5. L i nhu n thu n
6. Chi phí lãi vay 7. L i nhu n tr c thu
B ng 3.13: D TOÁN BÁO CÁO K T QU KINH DOANH (Ph ng pháp chi phí toàn b ) n v tính: Ch tiêu C n m 1. Doanh thu 2. Giá v n hàng bán 3. L i nhu n g p 4. Chi phí ho t đ ng. - Chi phí bán hàng.
- Chi phí qu n lý doanh nghi p 5. L i nhu n thu n
6. Chi phí lãi vay 7. L i nhu n tr c thu
8. Chi phí thu thu nh p doanh nghi p 9. L i nhu n sau thu
j. D toán ti n m t
M c đích: D toán ti n m t là m t b ng t ng h p các dòng ti n thu vào, dòng ti n chi ra liên quan đ n các m t ho t đ ng c a doanh nghi p trong t ng th i k k toán. M c đích c a vi c l p d toán ti n m t là đ xác l p m t m c d tr ti n m t t i thi u h p lý luôn s n sàng đ ph c v cho quá trình ho t đ ng c a doanh nghi p.
C s l p: C n c vào các s li u c a các d toán tr c.
- Các dòng thu ti n m t: ph n ánh dòng ti n có đ c trong k , bao g m s ti n t n đ u k và dòng ti n thu vào trong k .
- Các dòng chi ti n m t: ph n ánh các dòng ti n chi ra trong k , bao g m tr cho nhà cung c p, chi tr cho công nhân tr c ti p, chi liên quan đ n ho t đ ng s n xu t chung, ho t đ ng bán hàng, ho t đ ng qu n lý doanh nghi p, chi n p thu , chi lãi c ph n,…
- Ph n cân đ i thu, chi: đ c xác đ nh b ng t ng thu ti n m t tr t ng chi ti n m t. N u cân đ i thu, chi sau khi đ m b o m c d tr ti n m t c n thi t, có th s d ng s ti n này đ tr n vay tr c h n, ho c đ u tài chính ng n h n,… N u thi u h t ph i vay m n.
- Ph n tài chính: ph n ánh s ti n vay, tr n vay, k c lãi trong t ng k k toán.
B ng 3.14: D TOÁN TI N M T
n v tính
Ch tiêu Quí 1 Quí 2 Quí 3 Quí 4 C n m
I. Các dòng thu ti n m t.
1. Ti n m t t n đ u k
2. C ng s thu b ng ti n m t trong k 3. T ng thu ti n m t (1) + (2)
II. Các dòng chi ti n m t.
- Chi phí mua nguyên v t li u - Chi phí nhân công tr c ti p - Chi phí s n xu t chung - Chi phí bán hàng
- Chi phí qu n lý doanh nghi p - Thu thu nh p doanh nghi p - Mua s m TSC (d tính) - --
4. T ng chi ti n m t
III. Cân đ i thu chi (3) - (4) IV. Ph n tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Vay ngân hàng - Tr lãi vay - Tr n vay
l. D toán b ng cân đ i k toán
M c đích: D toán b ng cân đ i k toán đ c l p đ xác đ nh tr giá c a các kho n tài s n và ngu n v n kinh doanh c a doanh nghi p cu i k d toán.
C s l p: C n c vào b ng cân đ i k toán c a n m tr c và tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh, nh ng bi n đ ng c a tài s n ngu n v n d ki n trong n m k ho ch.
B ng 3.15: D TOÁN B NG CÂN I K TOÁN
n v tính TÀI S N S ti n NGU N V N S ti n A. TÀI S N L U NG 1. Ti n m t 2. Các kho n ph i thu 3. Nguyên v t li u 4. Thành ph m 5. D phòng ph i thu khó đòi --- B. TÀI S N C NH 1. Nguyên giá 2. Giá tr HMTSC --- A. N PH I TR 1. Ph i tr nhà cung c p 2. Vay ngân hàng --- B. V N CH S H U 1. V n c ph n 2. L i nhu n đ l i --- T NG C NG TÀI S N A T NG C NG NGU N V N A Ví d minh h a, xem ph l c 5.
3.2.2.3 V n d ng k thu t phân tích thông tin đ ra quy t đ nh ng n h n trong doanh nghi p ch bi n th y s n t i thành ph C n Th .
* Tính đi m hòa v n.
i m hòa v n là đi m mà t i đó t ng doanh thu b ng v i t ng chi phí, hay t ng s d đ m phí b ng v i t ng chi phí b t bi n. T i đi m hòa v n l i nhu n b ng 0.
Ta có m t s công th c sau: S n l ng hòa v n = ∑ CPBB / SD Pđv Doanh s hòa v n = ∑ CPBB / T l SD P SD P = Doanh thu – t ng CPKB SD Pđv =Giá bán – CPKBđv T l SD P = SD P/Doanh thu
Ví d ng d ng: Công ty c ph n ch bi n th c ph m Sông H u là doanh nghi p s n xu t, s n ph m s n xu t ch y u là cá filê. S li u d ki n n m 2010 nh sau: Giá bán 37.000đ/kg, chi phí kh bi n đ n v: 31.969,2đ ng/kg, t ng chi phí b t bi n d ki n là 35.363.417.000 đ ng. Trong n m 2010 d ki n s n l ng cá filê tiêu th là 10.000.000Kg. T s li u trên, ta l p đ c b ng báo cáo thu nh p đ m phí nh sau:
B ng 3.16: B NGBÁO CÁO THU NH P M PHÍ N M 2010
n v tính: 1.000 đ ng STT Ch tiêu S ti n/1sp T l (%) T ng c ng 1 Doanh s bán 37 100 370.000.000 2 Tr chi phí kh bi n 31,9692 86,4 319.692.000 3 S d đ m phí 5,0308 13,6 50.308.000 4 Tr chi phí b t bi n 35.363.417 5 L i nhu n 14.944.583
T s li u trên, ta xác đ nh đ c s n l ng hòa v n và doanh s bán hòa v n nh sau:
S n l ng hòa v n = ∑ CPBB / SD Pđv = 35.363.417.000/5.030,8 = 7.029.383 kg. Doanh s bán hòa v n = ∑ CPBB / T l SD P = 35.363.417.000/0,136
= 260.025.125.000 đ ng
Nh v y t b ng báo cáo thu nh p d ng đ m phí, ta xác đ nh đ c s n l ng hòa v n là 7.029.383 kg cá filê và doanh s bán hòa v n là 260.025.125.000 đ ng
T ng s d đ m phí là s ti n còn l i sau khi l y doanh thu tr đi t ng chi phí kh bi n, s d đ m phí đ c s d ng đ trang tr i chi phí b t bi n, ph n còn l i là l i nhu n, khái ni m s d đ m phí ch cho doanh nghi p th y đ c s l ng bán bi n đ ng s làm cho doanh thu thay đ i, s thay đ i đó nh h ng nh th nào đ n l i nhu n. C th , khi doanh thu t ng thì s làm cho s d đ m phí t ng, s d đ m phí t ng làm cho l i nhu n t ng và ng c l i.
T l s d đ m phí là t l ph n tr m c a s d đ m phí tính trên doanh thu. T l s d đ m phí cho bi t khi doanh thu t ng 1đ thì m c t ng đó có 0,136đ thu c v t ng s d đ m phí. Khi doanh thu v t qua đi m hòa v n thì t l t ng c a doanh thu là t l t ng c a t ng s d đ m phí và m c t ng c a s d đ m phí là m c t ng c a l i nhu n.
Nh v y, khi doanh thu t ng lên 10% t ng ng 37.000.000.000đ thì t ng s d đ m phí s t ng (0,136 x 37.000.000.000 = 5.032.000.000) 5.032.000.000đ ng. N u Công ty đã v t qua đi m hòa v n, t l t ng doanh thu s là t l t ng c a t ng s d đ m phí, do đó t ng s d đ m phí s t ng 10% t ng ng 5.032.000.000đ. ây c ng là m c t ng c a l i nhu n và l i nhu n s t ng: 5.032.000.000 + 14.944.583.000 = 19.976.583.000 đ
D a vào cách tính trên, ta có th tính đ c s n l ng và doanh s bán đ đ t đ c l i nhu n nh mong mu n.
S n l ng = (∑ CPBB + L i nhu n mong mu n)/ SD Pđv
Doanh s bán = (∑ CPBB + L i nhu n mong mu n) / T l SD P
Nh v y, đ mu n có l i nhu n 3.000.000.000 đ thì c n:
S n l ng c n thi t = (35.363.417.000 + 3.000.000.000)/ 5030,8 = 7.625.709 Kg. Doanh s bán = (35.363.417.000 + 3.000.000.000)/0,136 = 282.083.948.530 đ ng
* Tính s d an toàn.
S d an toàn là ph n chênh l ch c a doanh s bán th c hi n (k ho ch) và doanh s bán hòa v n.
S d an toàn = Doanh s th c hi n (k ho ch) - Doanh s hòa v n
T ví d ng d ng trên, ta có:
S d an toàn = 370.000.000.000 - 260.025.125.000 = 109.974.875.000 đ Theo đó: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
T l s d an toàn = 109.974.875.000/370.000.000.000 = 29,73%
S d an toàn ph n ánh m c doanh thu th c hi n đ c đã v t qua m c doanh thu hòa v n là bao nhiêu. Trong n m 2010 doanh thu c a Công ty đã v t qua đi m hòa v n là 29,73% t ng ng 109.974.875.000 đ.
Ch tiêu này càng l n th hi n tính an toàn càng cao trong ho t đ ng kinh doanh và ng c l i.
* òn cân ho t đ ng (DOL)
DOL = ∑SD P/LNR*
T ví d ng d ng trên, ta có: DOL = 50.308.000.000/14.944.583.000 = 3,37 Con s 3,37 có ngh a là khi doanh s bán hay kh i l ng bán t ng lên 1% thì l i nhu n ròng t ng lên 3,37%, ng c l i khi doanh s bán hay kh i l ng gi m 1% thì l i nhu n ròng s gi m 3,37%.
Ta th y r ng, Dol s t l thu n v i chi phí b t bi n. Khi chi phí b t bi n l n thì Dol s l n và ng c l i. Nh v y, khi xem xét v n đ này chúng ta l i ph i quan tâm m i quan h t tr ng c a t ng chi phí kh bi n và chi phí b t bi n trong t ng chi phí vì: s d đ m phí = Doanh thu – chi phí kh bi n, khi chi phí kh bi n gi m thì s d đ m phí t ng lên. Mà Dol t l thu n v i s d đ m phí. T đây ta có th th y đ c r ng Dol s t l thu n v i chi phí b t bi n và t l ngh ch v i chi phí kh bi n. Nh vây, khi Công ty s d ng nhi u chi phí b t bi n h n thì Dol s l n và khi s d ng nhi u chi phí kh bi n h n thì Dol s nh .
Gi s c ng là doanh thu c a n m 2010 nh ng Công ty s d ng chi phí kh bi n là 35.363.417.000 đ và chi phí b t bi n là 319.692.000.000 đ. Khi đó, ta có th l p l i b ng báo cáo thu nh p đ m phí sau:
B ng 3.17: B NGBÁO CÁO THU NH P M PHÍ N M 2010 n v tính: 1.000 đ ng STT Ch tiêu S ti n/1sp T l (%) T ng c ng 1 Doanh s bán 37 100 370.000.000 2 Tr chi phí kh bi n 3,536,34 9,5 35.363.417 3 S d đ m phí 33.463,658 90,5 334.636.583 4 Tr chi phí b t bi n 319.692.000 5 L i nhu n 14.944.583
T b ng s li u trên ta th y: L i nhu n ròng không đ i v n là 14.944.583.000 đ, nh ng Dol = 334.636.583.000/ 14.944.583 = 22,39. Nh v y, khi Dol = 22,39 là t t h n hay Dol = 3,37 là t t h n. Do đó, v n đ Dol l n t t hay nh t t thì chúng ta không th k t lu n ngay mà c n ph i xem xét đ n môi tr ng khách quan c a n m ho t đ ng đó là thu n l i hay b t l i cho doanh nghi p.
i v i môi tr ng thu n l i thì Dol = 22,39 s t t h n v v n đ c nh tranh chi phí. Nh ng ng c l i, khi môi tr ng kinh doanh không đ c thu n l i thì khi Dol = 3,37 s ch ng đ l t t h n.
Do v y, Dol s cho nhà qu n tr có cách s d ng chi phí h p lý và uy n chuy n h n tùy vào đi u ki n môi tr ng kinh doanh mà h s ph i đ i m t.
* ng d ng phân tích chi phí – kh i l ng – l i nhu n đ ra quy t đ nh
kinh doanh.
Ra quy t đ nh là ch c n ng quan tr ng trong các ch c n ng qu n tr. T ng c p qu n lý s có nh ng quy t đ nh khác nhau. Trong ngành ch bi n th y s n, các y u t n m trong công th c xác đ nh đi m hòa v n luôn luôn bi n đ ng. Ví d nh bi n phí thì ph thu c giá nguyên li u trên th tr ng. H n n a, đây là ngành hàng chuyên xu t kh u s n ph m ra th tr ng n c ngoài nên giá bán và s n l ng ph thu c r t nhi u vào th tr ng tiêu th . i u ki n t nhiên c a thành ph C n Th thu n l i cho ngành hàng th y s n nên s l ng doanh nghi p tham gia vào ngành ngày càng nhi u, đi u này làm cho s c c nh tranh trong ngành càng cao, giá bán có
xu h ng gi m trong khi chi phí ngày càng t ng. Do v y quy t đ nh m t ph ng án kinh doanh hi u qu c n đ c xem xét và l a ch n k l ng.
Nguyên t c đ đ a ra quy t đ nh là: n u ph ng án m i đem v l i nhu n cao h n ph ng án c thì doanh nghi p s ch n ph ng án đó, ng c l i thì doanh nghi p s không l a ch n.
L i nhu n = doanh thu – chi phí
= s l ng x giá bán – (đ nh phí + bi n phí)
Trong th c t , t ng doanh nghi p khác nhau v i nh ng đi u ki n khác nhau s áp d ng nguyên t c trên m t cách linh ho t, đ đ a ra quy t đ nh kinh doanh đúng đ n, mang l i hi u qu cho doanh nghi p. Sau đây là m t s ví d v các ph ng án kinh doanh khác nhau giúp nhà qu n tr ra quy t đ nh.
+ L a ch n ph ng án kinh doanh khi khi thay đ i doanh thu và đ nh phí.
C ng s li u trên, nh ng Công ty d ki n s t ng qu ng cáo lên 500.000.000 đ ng và doanh thu s t ng lên 10%, trong khi đó các đi u ki n khác không đ i. quy t đ nh có nên th c hi n hay không nhà qu n lý c n ph i xác đ nh:
- Doanh thu t ng 10% t ng ng: 37.000.000.000 - S d đ m phí t ng thêm: 37.000.000.000 x 0,136 = 5.032.000.000
- nh phí t ng thêm: 500.000.000
- L i nhu n t ng thêm: 4.532.000.000 Nh v y, ta th y trong tr ng h p này l i nhu n s mang l i là 4.532.000.000 nên nhà qu n tr s th c hi n ph ng án này.
+ L a ch n ph ng án kinh doanh thay đ i s n l ng bán và bi n phí
C ng theo s li u trên, chi phí kh bi n đ n v là 31.969,2 đ, gi s Công ty d ki n s gi m 1000 đ chi phí kh bi n đ n v , do đó có th s n l ng ch bán đ c 7.000.000 Kg các đi u ki n khác không đ i. Nhà qu n lý c n xác đ nh: