- Tại kho: Vật tư phải được đảm bảo yêu cầu bảo quản tốt về cả số lượng và chất lượng Vì vậy hàng ngày khi có các nghiệp vụ nhập, xuất kho NVL, căn cứ
b. Kế toán tổng hơp xuất vât liêu:
Để phản ánh quá trinh xuất vật liệu kế toán sử dụng TK152, TK621, TK627, TK331 và một số các TK liên quan khác như TK133, TK642... để phản ánh.
Cách tính giá thực tế vật liệu xuất dùng ở Công ty được tính theo giá thực tế đích danh có nghĩa là khi xuất vật liệu thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá thực tế của lô hàng đó để tình ra giá thực tế xuất kho.
*Nội dung kế toán tổng hợp xuất vật liệu ở Công ty.
Vật liệu xuất kho của Công ty thường được sử dụng cho mục đích sau: +Phục vụ cho thi công trình thường là vật liệu mua về dùng ngay không qua kho.
+ Phục vụ cho sửa chữa, bảo dưỡng máy móc phục vụ cho thi công công trình. Những vật liệu này thường là vật liệu trong kho.
+Phục vụ cho mục đích khác như: xuất bán, xuất làm nhà kho tại đội.
*Trường hợp xuất vật liệu phục vụ cho thỉ công công trình.
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu hạn mức vật tư, bảng quyết toán tạm ứng về khối lượng xây lắp hoàn thành. Kế toán mã hoá, nhập số liệu vào máy theo định khoản:
Hoặc :
Nợ TK 621 NợTK 133
Có TK 331 (nếu vật liệu mua về dùng ngay cho thi công công trình)
Ví dụ 9: Theo chứng từ xuất kho số 28 ngày 17/06/2007 xuất vật liệu phục vụ thi công công trình nhà hát ca múa nhạc Việt Nam. Nghiệp vụ được thể hiện trên nhật ký chung và sổ cái TK 152 kế toán ghi:
NợTK 621: 43.795.350
Có Tk 152: 43.795.350
*Trường hợp xuất vật liệu phục vụ cho chữa máy, cho việc quản lý xí tổ đội, xí nghiệp... kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 627(2) Có TK 152
Ví dụ 10 : Chi phí vật liệu (TK 627(2)) tại công trình nhà hát ca múa nhạc Việt Nam căn cứ vào chứng từ số 55 xuất vật liệu cho văn phòng quản lý xí nghiệp
Nợ TK 627(2): 4.500.000
Có TK 152: 4.500.000
*Trường hợp vật liệu xuất kho sử dụng cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp:
Nợ TK 642 Có TK 152
Ví dụ : Theo phiếu xuất 52 ngày 21/6/07 xuất vật liệu sửa chữa nhà văn phòng, kế toán ghi:
CH số 11 - BI - ĐH KĨQD Chuyên Photocopy - Đánh mây - In Luận văn, Tiểu ìuận S: 6.280.688
Kế toán cũng tiến hành mã hoá, nhập số liệu vào máy như trường họp kế toán tổng hợp nhập vật liệu, sau đó in ra các mẫu sổ để tiên cho việc theo dõi. Dưới đây là một số mẫu sổ:
Bảng 2.2: Trích sổ nhật ký chung
Tháng 06 năm 2007
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
N25 04/06 Nhập thép 4>20, 4>22:
- Nguyên liệu, vật liệu 152 17.500.000
- Thuế GTGT được khấu trừ 1331 875.000
- Tiền mặt 111 18.375.000
X18 06/06 Xuất 35 tấh xi măng Nghi Sơn PCB40 thi công CT nhà hát -
Chi phí NVLTT 621 29.272.727
- Nguyên vật liệu 152 29.272.727
N45 11/06 Mua thép 4)20, nhập kho trả bằng tiền gửi ngân hàng -
Nguyên vật liệu 152 250.000.000
- Thuế GTGT được khấu trừ 1331 12.500.000
- Tiền gửi NH 112 262.500.000
X28 17/06 Xuất vật liệu thi công nhà hát -
Chi phí NVLTT 621 43.795.350
- Nguyên vật liệu 152 43.795.350
N63 18/06 Nhập thép 4>8, 4>22, ộ 10,
4>20 - Nguyên vật liệu 152 41.744.278
- Thuế VAT được khấu trừ 1331 2.087.213
- Phải trả người bán 331 43.831.492
X47 20/06 Xuất kho thép 4>8, 4>22, 4)10, 4>20 thi công nhà hát
- Chi phí NVLTT 621 41.744.278 41.744.278
- Nguyên vật liệu 152
X52 21/06 Xuất vật liệu sửa chữa nhà văn phòng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 27.855.000
- Nguyên vật liệu 152 27.855.000
X55 23/06 Xuất vật liệu cho văn phòng quản lý xí nghiệp tại công trình nhà hát ca múa nhạc
621
- Chi phí sản xuất chung 627(2) 4.500.000
- Nguyên vật liệu 152 4.500.000
N75 23/06 Mua nguyên vật liệu nhập kho chi bằng tiền tạm ứng - Nguyên
vật liệu 152 74.660.000
- Thuế VAT được khấu trừ 1331 3.733.000
- Tạm ứng 141 78.393.000
N77 24/06 Nhập ăcquy - Nguyên liệu, vật
liệu 152 1.549.320
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 15.493
- Phải trả người bán 331 1.564.813
X63 25/06 Xuất thép 4)20 phục vụ thi công CT nhà hát ca múa nhạc VN
- Chi phí NVLTT - Nguyên liệu vật liệu
621 150.000.000
150.000.000 N81 28/06 Mua xi măng xuất dùng luôn thi
công CT nhà hát ca múa nhạc VN
- Chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp 621 60.000.000
CH số 11 - BI - ĐH KĨQD Chuyên Photocopy - Đánh mây - In Luận văn, Tiểu ìuận S: 6.280.688
Bảng 2.3: SỔ cái TK152
TỔNG CÔNG TY CÔNG TY CP XÂY DỤNG số 9 XNKXD VN CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỤNG số 9