2.3.2.1. Chứng từ sử dụng.
Trong quá trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh, kế toán Công ty sử dụng các tài khoản sau:
- Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”.
- Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
2.3.2.2. Hạch toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Tuấn Tú.
Chi phí bán hàng tại Công ty là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, gồm có:
- Chi phí tiền lương cho nhân viên bán hàng, nhân viên giao hàng. - Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng, bao bì phục vụ quá trình bán hàng. - Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho công tác bán hàng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng, chi phí thuê bến bãi, chi hoa hồng môi giới.
- Chi phí khác bằng tiền: Chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm. Hạch toán chi phí bán hàng: TK 334 TK 641 TK 111 12,000,000đ (1) 1,000,000đ(6) TK 338 TK 911 2,280,000đ (2) 19,905,000đ (7) TK 214
3,000,000đ(3) (1) Tiền lương, thưởng cho nhân viên BH
TK 153 (2) Tiền BHXH
1,000,000đ (4) (3) Chi phí khấu hao tài sản cố định
TK111,331 (4) CP CCDC, đồ dùng phục vụ cho BH
2,500,000đ(5) (5) Chi phí bốc dỡ, v/c, hoa hồng…
TK1331 (6) Chi phí bán hàng được hỗ trợ
125,000đ (5) (7) Kết chuyển sang TK 911
Bảng 11:
CÔNG TY TNHH TUẤN TÚ SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2006. Chi phí bán hàng. Tài khoản 641 Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
30/10 126 30/10 Tiền BHXH 3382 2,280,000 30/10 127 30/10 Khấu hao tài sản cố định 214 3,000,000 30/10 128 30/10 Chi phí công cụ dụng cụ 153 1,000,000 30/10 129 30/10 Tiền bốc dỡ, v/c, hoa hồng 111 2,625,000
30/10 130 30/10 CPBH được hỗ trợ 111 1,000,000
31/10 Kết chuyển 911 19,905,000
Ngày 31 tháng 10 năm 2006
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
2.3.2.3. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Tuấn Tú.
Hạch toán và mở sổ Cái tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” tương tự như tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”.
Bảng 12:
CÔNG TY TNHH TUẤN TÚ SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2006
Chi phí quản lý doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 642 Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
30/10 131 30/10 Tiền lương cho nhân viên QL
334 27,000,000
30/10 132 30/10 Tiền BHXH 3382 5,130,000
30/10 133 30/10 Khấu hao tài sản cố định 214 3,000,000 30/10 134 30/10 CP khác phục vụ cho QL 111 2,000,000
31/10 Kết chuyển 911 37,130,000
Ngày 31 tháng 10 năm 2006
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
2.3.2.4. Hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty.
Kết quả bán hàng là cơ sở để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ, năng lực quản lý và là căn cứ để ban lãnh đạo Công ty đề ra phương hướng, nhiệm vụ cho kỳ tới. Do vậy, việc xác định và phản ánh đúng đắn
kết quả bán hàng là một trong những nhiệm vụ quan trọng của các nhân viên kế toán.
Để phản ánh kết quả bán hàng trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Hạch toán xác định kết quả kinh doanh:
TK 632 TK 911 TK 511 625,873,500đ 824,159,547đ TK 635 TK 515 1,526,250đ 1,021,896đ TK 641 19,905,000đ TK 642 37,130,000đ TK 421 140,746,693đ
Như vậy, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tuấn Tú trong tháng 10 năm 2006 là có lãi.
Sổ cái tài khoản 911: phản ánh các bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh của Công ty trong một tháng.
Bảng 13:
CÔNG TY TNHH TUẤN TÚ SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2006 Xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
31/10 31/10 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 824,159,547 31/10 31/10 Kết chuyển doanh thu hoạt động TC 515 1,021,896 31/10 31/10 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 625,873,500
31/10 31/10 Kết chuyển chi phí tài chính 635 1,526,250 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 19,905,000 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 37,130,000
31/10 31/10 Kết chuyển lãi 421 140,746,69
3
Ngày 31 tháng 10 năm 2006
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Cuối tháng, cộng sốliệu trên các sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản. Đó là tài liệu cho cơ quan thuế làm căn cứ cho việc kiểm tra các số liệu ghi trên báo cáo tài chính của Công ty.
Bảng 14: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2006
Đơn vị tính: đồng
SH
TK Tên TK
Dư đầu kỳ Phát sinh Dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
111 Tiền mặt 15,261,170 305,967,261 300,126,020 21,102,411
112 Tiền gửi Ngân hàng 20,620,157 500,265,852 506,533,185 14,352,824
131 Phải thu của khách hàng 460,185,786 200,320,181 311,190,000 349,315,967 133 Thuế GTGT được khấu
trừ 21,205,862 62,272,049 82,415,955 1,061,956 … … … … … … … … 511 DT bán hàng 824,159,547 824,159,547 632 Giá vốn hàng bán 625,873,500 625,873,500 641 CP bán hàng 20,905,000 20,905,000 642 CP quản lý DN 37,130,000 37,130,000 911 Xác định kết quả KD 825,180,443 825,180,443 18,205,913,486 18,205,913,486 20,962,168,097 20,962,168,097 17,665,129,152 17,665,129,152 Ngày 31 tháng 10 năm 2006
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Đơn vị báo cáo: CÔNG TY TNHH TUẤN TÚ Mẫu số B 02 – DNN Địa chỉ: tổ 3 cụm 1 phường Khương Đình
Thanh Xuân - HN
(Ban hành theo QĐ số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của Bộ trưởng BTC)
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2006
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu MS Năm 2009 Năm 2008
1.Doanh thu thuần 11 18,297,245,890 11,511,485,856
2.Giá vốn hàng bán 12 15,783,901,916 9,909,181,748
3.Chi phí quản lý kinh doanh 13 315,067,003 136,074,682
4.Chi phí tài chính. 14 56,875,897 42,331,237
5.LN thuần từ hoạt động KD (20=11-12-13-14) 20 1,514,872,769 1,237,535,408
6.Lãi khác 21 2,193,842 1,225,024
7.Lỗ khác. 22 6,671,797 4,443,424
8.Tổng lợi nhuận kế toán (30=20+21-22) 30 1,510,406,814 1,234,316,941 9.Các khoản điều chỉnh tăng hoặc giảm lợi nhuận để
xác định lợi nhuận chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. 40
0 0
10.Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN (50=30+-40) 50 1,510,406,814 1,234,316,941 11.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 60 422,913,908 345,608,743 12.Lợi nhuận sau thuế (70=30-60) 70 1,087,492,906 1,075,071,046 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Công ty
PHẦN III
PHẦN III
MỘT SỐ TỒN TẠI VÀ KIẾN NGHỊ TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH TUẤN TÚ
3.1. MỘT SỐ TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TUẤN TÚ.
Mặc dù Công ty TNHH Tuấn Tú đã thực hiện tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nhưng vẫn còn một số điểm cần khắc phục sau:
- Thứ nhất: Mạng lưới tiêu thụ hàng hoá của Công ty khá rộng, bên cạnh những khách hàng thường xuyên, Công ty luôn tìm ra những khách hàng mới. Do đó cũng thường phát sinh những khoản nợ khó đòi, chính điều này đã gây ứ đọng vốn cho Công ty. Nhưng hiện nay, Công ty lại không tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi.
- Thứ hai: Đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hoá là một trong những mục tiêu của Công ty nhằm không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh,thu được lợi nhuận cao …Tuy nhiên hiện nay Công ty chưa có chính sách để khuyến khích, thu hút khách hàng, tạo tâm lý yên tâm thoải mái khi mua hàng như: chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán…
- Thứ ba: Công ty TNHH Tuấn Tú là đơn vị kinh doanh sản xuất nên thành phẩm thường nhập kho sau đó mới đem đi tiêu thụ, cũng có trường hợp sản xuất xong không nhập kho mà đem đi bán ngay. Điều này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên của hàng trong kho. Tuy nhiên kế toán Công ty lại không trích lập
dự phòng giảm giá hàng tồn kho.