III, Số khấu hao giảm trong quý
4 Số khấu hao phải trích quý
3.3.8. Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Các TSCĐ thường có giá trị lớn các tiết bị chi tiết cấu tạo nên chúng cũng có giá trị lớn. Do đặc thù của nghành là mọi hoạt động chủ yếu diễn ra ngoài trời nên các máy móc thiết bị chịu ảnh hưởng rất lớn của yếu tố tự nhiên. Việc sửa chữa TSCĐ là điều cần thiết nhằm duy trì hoạt động khả năng hoạt động của TSCĐ. Đối với những nghiệp vụ sửa chữa mà chi phí sửa chưa phát sinh nhiều thì Công ty nên lập kế hoạch sửa chữa, dự toán chi phí trích
kế toán, tránh trường hợp chi phí phát sinh một cách đột ngột. Các khoản chi phí này thực tế chưa phát sinh nhưng được tính trước nhằm đảm bảo cho giá thành và tổng chi phí trong kinh doanh được ổn định. Dựa vào kế hoạch sửa chữa, dự toán chi phí sửa chữa, kế toán tiến hành trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 627,641,642
Có TK 335 – Chi phí phải trả Khi chi phí sửa chữa lớn thực sự phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 2413 – Sữa chữa lớn TSCĐ
Có TK 111, 152, 153, 214, 334, 338,…
Sau khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, kết chuyển chi phí sưa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 335 – Chi phí trả trước Có TK 2413 - Sữa chữa lớn TSCĐ
Sau đó kế toán tiến hành xử lý chênh lệch giữa số chi phí sữa chữa lớn thực tế phát sinh với so với số được trích trước theo kế hoạch
Nếu thực tế phát sinh lớn hơn số trích trước thì sẽ bổ sung: Nợ TK 627,641,642,…
Có TK 335 – Chi phí trả trước
Nếu thực tế phát sinh nhỏ hơn số trích trước thì ghi giảm chi phí Nợ TK 335 – Chi phí trả trước
Có TK 627, 642,….
Hoặc Có TK 711 – Thu nhập khác
VD: Ngày 15/1 Công ty tiến hành trích trước sửa chữa lớn máy sàng nghiền đá CM6 – 02 là 54.480.000 đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 627 : 51.480.000 Có TK 335: 51.480.000
Khi chi phí sữa lớn thực tế phát sinh là 50.000.000 đ trong đó 21.000.000 là chi phí nguyên vật liệu 12.000.000 đ là chi phí công cụ dụng cụ và
17.000.000 đ là chi phí tền mặt. Kế toán ghi:
Sau khi sửa chữa hoàn thành:
Nợ TK 335: 50.000.000 Có TK 2413: 50.000.000 Kế toán tiến hành hoàn nhập, ghi giảm chi phí:
Nợ TK 335: 1.480.000 Có TK 627: 1.480.000