III. Chúng tôi cũng xin thông báo thêm là cho đến ngày khóa sổ, khách hàng trên còn nợ chúng tôi dưới hình thức các khoản thấu chi, vay, như sau:
TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH NHA TRANG
Qua thực tế thực tập tại Công ty, em đã học hỏi được những kinh nghiệm
thực tế quý báu. Với những kiến thức được trang bị ở nhà trường, cùng với sự tìm hiểu thông qua sách báo em xin được mạn phép nêu ra một vài ý kiến nhận xét ở chương 2 và qua đó có một vài đề xuất hy vọng góp phần vào việc hoàn thiện quy
trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền nói riêng và kiểm toán BCTC
nói chung.
Đề xuất 1: Hoàn thiện việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
a. Sự cần thiết của đề xuất:
Ở bước tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ trong chương trình làm việc của
Công ty chỉ sử dụng bảng câu hỏi, có thể áp dụng rộng rãi với nhiều loại hình đơn
vị nhưng không phải là phù hợp với tất cả và các giấy tờ làm việc liên quan đến tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ được lưu trong máy tính của KTV chính.
b. Nội dung của đề xuất :
Theo em, ngoài bảng câu hỏi các anh chị KTV có thể bổ sung việc sử dụng lưu đồ trong phần tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ. Lưu đồ là các hình vẽ biểu thị hệ
thống thông tin kế toán và các hoạt động kiểm soát có liên quan bằng các ký hiệu đã
được quy ước. Nhờ việc sử dụng hình vẽ nên lưu đồ giúp cho người đọc có thể nhìn
được tổng quát và xúc tích về toàn bộ hệ thống cũng như mối quan hệ giữa các bộ
phận, giữa chứng từ và sổ sách… Ngoài ra, các giấy tờ làm việc liên quan đến tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ nên in ra và lưu lại trong hồ sơ kiểm toán.
c. Hiệu quả dự kiến của đề xuất:
Lưu đồ còn là một công cụ phân tích vì nó giúp cho KTV dễ dàng nhận ra thiếu
-86-
hoặc cũng có khi không thể mô tả được rõ mối quan hệ đang diễn ra hoặc cũng có
thể bỏ sót do hệ thống quá phức tạp. Vì vậy có thể sử dụng kết hợp bảng câu hỏi và
lưu đồ, vì chúng sẽ bổ sung cho nhau để cung cấp tối ưu hình ảnh của hệ thống
kiểm soát nội bộ. Việc lưu giấy tờ làm việc vào hồ sơ kiểm toán không những giúp
cho KTV chính và các cấp trên tiện trong việc soát xét và tra cứu cũng như giúp cho
các KTV kiểm toán các năm tiếp theo dễ dàng tiếp cận.
Đề xuất 2: Phương pháp chọn mẫu
a. Sự cần thiết của đề xuất:
Số lượng mẫu mà các KTV sẽ chọn trong quá trình thực hiện kiểm toán phụ
thuộc vào việc đánh giá và tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như việc xác định mức trọng yếu. Số lượng mẫu và cỡ mẫu sẽ giảm đi nếu hệ thống kiểm soát nội
bộ được đánh giá là tốt và không xảy ra khả nămg tồn tại sai sót trọng yếu trong
BCTC. Trong lí thuyết các phương pháp lựa chọn mẫu có đầy đủ các phương pháp nhưng trên thực tế chỉ áp dụng phần lớn việc xác định mẫu theo quy luật số lớn, có nghĩa là nghiệp vụ nào có số dư lớn sẽ được chọn trước. Nhưng trong thực tế không
phải mọi sai sót, gian lận đều tập trung ở các nghiệp vụ có số dư lớn từ đó có thể ảnh hưởng đến kết luận kiểm toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b. Nội dung của đề xuất:
Theo em, về lâu dài Công ty nên đầu tư một phần mềm kiểm toán để trợ giúp
KTV trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán. Trong phần mềm kiểm toán này, việc lựa chọn mẫu sẽ do máy tính xác định, chỉ cần đưa dữ liệu vào, phần mềm sẽ tự động tính ra số mẫu cần kiểm tra. Mẫu này sẽ đặc trưng cho tổng thể hơn là xét đoán của KTV.
c. Hiệu quả dự kiến của đề xuất:
Mặc dù chi phí ban đầu có thể cao nhưng với một phần mềm kiểm toán tốt,
Công ty có thể giảm thiểu thời gian kiểm toán và các sai sót mà nếu làm việc trên Excel KTV sẽ không phát hiện được. Đồng thời, nâng cao tính chuyên nghiệp của
-87-
cách xác định đúng đắn và bổ sung thêm cho xét đoán của mình từ đó giảm thiểu được rủi ro và nâng cao chất lượng kiểm toán.
Đề xuất 3: Trao đổi, cập nhật kiến thức cho khách hàng
a. Sự cần thiết của đề xuất :
Trong thực tế hiện nay, đất nước còn đang phát triển thì việc Nhà nước ta nhiều
lần ban hành và sửa đổi các văn bản pháp luật để hoàn thiện hơn hệ thống pháp luật là điều cần thiết. Điều này buộc các doanh nghiệp nước ta phải luôn cập nhật và thực hiện theo các thay đổi trên, nhưng thực tế có nhiều doanh nghiệp vẫn chưa làm đúng với nội dung của các thay đổi trên, dẫn đến khi kiểm toán thì có nhiều sai sót
cần điều chỉnh.
b. Nội dung của đề xuất:
Theo đề xuất của em Công ty có thể tổ chức những buổi gặp hàng năm với
khách hàng của mình, trước tiên là để gặp gỡ và cảm ơn vì đã sử dụng dịch vụ của
Công ty trong thời gian qua, bên cạnh đó là việc phổ biến, cập nhật các thông tư,
nghị định mới…
c. Hiệu quả của đề xuất:
Giúp cho khách hàng ngày càng hoàn thiện bộ máy kế toán hơn nữa, tạo niềm tin cho khách hàng và đồng thời nâng cao uy tín của Công ty, từ đó giúp cho việc
kiểm toán được dễ dàng và thuận tiện hơn, giảm thiểu được thời gian và chi phí, đặc
-88-
KẾT LUẬN
Quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền là khoản mục kiểm toán đầu tiên trong quy trình kiểm toán BCTC. Đây là phần hành tuy độ phức tạp không cao nhưng mức độ sai sót trong khoản mục này là khá nhiều, nhưng trong
quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn A&C chi nhánh Nha Trang, em được tiếp xúc nhiều đến việc kiểm toán phần hành này và hiểu biết thêm ngoài những kiến thức mà mình đã được học ở trường. Vì vậy em đã xin phép thầy hướng dẫn được chọn đề tài về quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền.
Trong bài báo cáo này ngoài các bảng biểu và tài liệu được Công ty cung cấp
thì đều là những ý kiến và các nhận định của bản thân. Với thời gian thực tập cũng tương đối dài cùng với sự giúp đỡ của anh chị trong Công ty, em tin tưởng mình đã nắm bắt được vấn đề một cách tương đối nhưng không phải là không có những
thiếu sót cũng như nhận định chưa đúng đắn. Vì vậy rất mong được thầy cô và Ban
Giám Đốc cùng anh chị KTV trong Công ty góp ý nhằm hoàn thiện hơn bài báo
cáo. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Và cuối cùng em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc cùng toàn thể anh
chị KTV tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C chi nhánh Nha Trang đã tạo điều kiện cho em được thực tập và hoàn thành bài báo cáo khóa luận tốt nghiệp này.
Ngoài ra cũng xin cảm ơn thầy Ngô Xuân Ban, giảng viên Trường Đại Học Nha Trang người đã trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thiện bài báo cáo này.
Cuối cùng, xin kính chúc thầy cô, Ban Giám Đốc cùng anh chị Kiểm toán viên dồi dào sức khỏe, hoàn thành tốt công việc. Chúc Công ty A&C ngày càng lớn
mạnh, luôn là Công ty hàng đầu trong ngành kiểm toán.
Nha Trang, ngày 22 tháng 6 năm 2011
Sinh viên
Phạm Văn Vỹ