b. Lập kế hoạch kiểm toán
2.2.1.2Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Đây là giai đoạn quan trọng nhất trong quy trình kiểm toán. Giai đoạn này
Công ty thường chia ra làm 2 đợt kiểm toán: kiểm toán sơ bộ 6 tháng đầu năm thường bắt đầu bằng từ tháng 7 và kiểm toán kết thúc năm (6 tháng còn lại) thường
bắt đầu từ tháng 1 của năm tài chính tiếp theo.
Công việc kiểm toán sẽ bao gồm tất cả các thử nghiệm, kiểm tra về các hồ sơ, sổ sách, chứng từ của các bộ phận nghiệp vụ cũng như bộ phận kế toán tại văn
-37-
sẽ tiến hành các thủ tục kiểm toán khác nếu thấy cần thiết và phù hợp với tình hình hoạt động của từng đơn vị được kiểm toán cụ thể.
Nội dung và trình tự tiến hành kiểm toán cụ thể như sau:
- Tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác kế toán của đơn vị.
- Nghiên cứu, xem xét các hồ sơ pháp lý của đơn vị có liên quan đến các bằng
chứng kiểm toán.
- Trên cơ sở tìm hiểu và đánh giá tình hình của đơn vị, KTV sẽ soạn thảo kế hoạch
kiểm toán chi tiết và chuẩn bị chương trình kiểm toán cho các tài khoản cụ thể (chương trình kiểm toán chung được xây dựng sẵn).
- Đánh giá các chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng, các ước tính và xét
đoán quan trọng của Ban Giám đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể trên BCTC.
- Thực hiện việc kiểm toán dựa trên các chương trình kiểm toán cụ thể. Công việc
này gồm:
+ Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa BCTC với Bảng cân đối số phát sinh, sổ kế
toán tổng hợp và sổ chi tiết.
+ Kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với quy định hiện hành của Nhà nước và các tài liệu nội bộ như: điều lệ Công ty, biên bản họp Hội đồng
quản trị, các quy chế, các chính sách nội bộ…
+ Thu thập thư xác nhận từ các bên thứ ba có liên quan đến hoạt động của đơn vị như ngân hàng, các khoản nợ phải thu, các khoản phải trả, các khoản đầu tư
ngắn hạn và dài hạn…
Sau khi đã thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán, KTV tiến hành giai đoạn
hoàn thiện file hồ sơ làm việc, thống nhất với khách hàng về các bút toán điều chỉnh
và những vấn đề ghi nhận khác được nêu trong thư quản lý. Sau khi thống nhất giữa
hai bên, hoàn thiện công việc kiểm toán và phát hành báo cáo chính thức.
Nếu trong trường hợp khách hàng không đồng ý với các điều chỉnh (có ảnh hưởng trọng yếu) thì Báo cáo kiểm toán phát hành dưới các hình thức ngoại trừ các
-38-
Trong một số trường hợp đặc biệt có thể phát hành Báo cáo với ý kiến từ
chối hoặc ý kiến không chấp nhận.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});