III. Chúng tôi cũng xin thông báo thêm là cho đến ngày khóa sổ, khách hàng trên còn nợ chúng tôi dưới hình thức các khoản thấu chi, vay, như sau:
2.Vay Không có
IV.Các tài khoản khác tại ngân hàng cho đến thời điểm nêu trên (nếu có):
__________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
Ngoại trừ các tài khoản đã nêu trên, theo sổ sách của chúng tôi, khách hàng này không còn tài khoản nào khác tại ngân hàng chúng tôi cho đến thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2010.
-82-
Trân trọng kính chào,
(Xác nhận của ngân hàng)
______________________
Ngày ______ tháng _____ năm _____
Ghi chú: Nếu các ô trống trên không đủ, xin vui lòng điền số tổng và gửi kèm một
bảng thông báo ghi đầy đủ mọi chi tiết theo các cột có tiêu đề nêu trên. Nếu câu trả
-83-
2.4 Nhận xét và đánh giá quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tiền
2.4.1 Các mặt đạt được của quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền đương tiền
Công ty A&C đã xây dựng chương trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền nói riêng và các khoản mục còn lại nói chung là cụ thể và chi tiết, đầy đủ các nội dung yêu cầu.
Trong điều kiện công nghệ thông tin được áp dụng rộng rãi như hiện nay,
hầu như các đơn vị khách hàng đều sử dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kế toán
tại đơn vị. Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ về việc xử lí thông tin trên máy tính đã tìm hiểu cả hệ thống kiểm soát chung như: kiểm soát sự vận hành và thay đổi phần
mềm kế toán mới, phân chia trách nhiệm, kiểm soát quyền truy cập, kiểm soát dữ
liệu đầu vào, đầu ra….
Đối với các khách hàng lớn có quy mô lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều
thì giữa năm Công ty có cuộc kiểm toán sơ bộ nhằm giảm bớt sai sót, tránh công
việc kiểm toán cuối năm nhiều dẫn đến khó kiểm soát.
Cũng như các phần hành khác, việc kiểm tra chi tiết các tài khoản trên cơ sở
chọn mẫu cũng như trên sự xét đoán nghề nghiệp của KTV. Bên cạnh đó việc thu
thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán và sắp xếp, lưu trữ hồ sơ kiểm toán có tính khoa
học cũng rất được quan tâm.
Do tính đặc thù của việc kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền là khá đơn giản, nhanh chóng nên chương trình kiểm toán khoản mục
này có thể áp dụng cho mọi loại hình doanh nghiệp.
Do những sai sót thường ít nằm trong phần hành, KTV luôn kết hợp với các
phần hành khác để kiểm tra tính trung thực, hợp lí của các khoản thu chi của đơn vị được kiểm toán, từ đó không những giúp việc kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền được nhanh chóng, chính xác mà còn giúp cho việc kiểm
-84- (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.4.2 Các mặt còn hạn chế của quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền đương tiền
Tuy việc kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền thực hiện
tuy dễ dàng nhưng sai sót nhiều và cũng còn nhiều hạn chế:
Cuối năm tài chính, số lượng đơn vị sử dụng dịch vụ kiểm toán nhiều, đòi hỏi Công ty phải phân công KTV đến đơn vị thực hiện việc kiểm kê cuối năm như
kiểm kê quỹ, kiểm kê hàng hóa…. Trong cùng một thời điểm Công ty không thể có đủ KTV thực hiện, vì vậy khi đến mùa kiểm toán các KTV sử dụng nhiều các biên bản kiểm kê của chính đơn vị thực hiện, độ tin cậy của các bằng chứng này không cao, dễ xảy ra gian lận ở cácđơn vị có hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém.
Nhận thấy toàn bộ quá trình tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách
hàng, các KTV chủ yếu sử dụng kỹ thuật phỏng vấn nên độ tin cậy của thông tin chưa cao. Mặt khác, những tài liệu liên quan đến quá trình phỏng vấn này chủ yếu được lưu dưới dạng bảng câu hỏi có mẫu sẵn giúp cho KTV thực hiện nhanh chóng
và không bỏ sót các vấn đề quan trọng, do được thiết kế chung nên có nhiều thông tin liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ chưa được chưa được thể hiện đầy đủ.
Việc đánh giá rủi ro kiểm soát dựa vào đánh giá chủ quan của KTV mà chưa có căn
cứ và quy định thống nhất
Đối với các đơn vị có quy mô lớn, nghiệp vụ phát sinh nhiều, không thể kiểm
tra hết từng nghiệp vụ một nên các KTV thường sử dụng phương pháp chọn mẫu
hoặc chọn mẫu ngẫu nhiên theo xét đoán của KTV, nhưng các phương pháp này
chủ yếu ở các nghiệp vụ phát sinh lớn; tuy nhiên, không đảm bảo chắc chắn rằng
mọi sai sót, gian lận thực tế đều tập trung vào các nghiệp vụ có số dư, số phát sinh
lớn, các đơn vị được kiểm toán nhiều lần có thể sẽ thấy được chỗ này và có thể lợi
-85-