/ TESTING OF CONTROLS
SUBSTANTIVE PROCEDURES
-61- Assertions W/P Ref Notes Work completed, initials and date
5.1. Trường hợp kiểm toán năm đầu tiên, xem hồ sơ kiểm toán năm trước của công ty
kiểm toán khác hoặc đối chiếu với thư xác
nhận, chứng từ của Ngân hàng để xác
nhận số dư đầu năm.
E,C,RO, VA Công ty A&C kiểm toán năm 2009 5.2. Tiền mặt
5.2.1. Thu thập các biên bản kiểm kê của thủ
quỹ, kiểm tra số dư tồn quỹ của các tháng
với hạn mức cho phép tồn quỹ. C,E, RO BA1 Đã thu thập 5.2.2. Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao
gồm cả vàng, bạc, đá quý, nếu có) tại ngày khóa sổ và đảm bảo toàn bộ các quỹ của đơn vị đều được kiểm kê. Thực hiện:
Không kiểm kê được tại
ngày khóa sổ
nên sử dụng
Đối chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ
chi tiết tại ngày khoá sổ,
C, E
biên bản
kiểm kê quỹ
của đơn vị Làm rõ chi tiết các chênh lệch giữa số
tiền thực tế và sổ sách (chi nhưng chưa
làm phiếu chi, chi tạm ứng nhưng
không làm phiếu chi, đã làm phiếu nhưng chưa chi…) và kiểm tra các
khoản chênh lệch này (có các cấp thẩm
quyền phê duyệt, đã được ký bởi người
nhận tiền …) C, E
-62- Assertions W/P Ref Notes Work completed, initials and date
mặt trước hoặc sau ngày khóa sổ, tiến
hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/chi đối với các nghiệp vụ phát sinh sau
hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực
hiện đối chiếu xuôi/ngược đến số dư
tiền thực tế trên sổ quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng. Phát hiện (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu có).
5.2.3. Chọn … nghiệp vụ trong sổ chi tiết tiền
mặt xem xét phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký theo quy định và chứng từ đính kèm có đầy đủ không (bao gồm hóa đơn,
giấy đề nghị thanh toán,…) đảm bảo rằng
chứng từ thu chi phù hợp với quy định của
pháp luật kế toán và qui định nội bộ của
đơn vị. A,E, O
Chọn … chứng từ thu chi, đối chiếu từ
chứng từ vào sổ sách để đảm bảo ghi nhận
chính xác và đầy đủ. C,E, O
Chính xác và
đầy đủ
5.2.4. Kiểm tra một số nghiệp vụ thu, chi tiền trước và sau ngày khóa sổ, kiểm tra các
nghiệp vụ phát sinh lớn hoặc bất thường trước và sau ngày khóa sổ, xác định xem CO
-63- Assertions W/P Ref Notes Work completed, initials and date
chúng có được ghi nhận đúng kỳ không.