c. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro
3.2. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền trong
trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn Đất Việt
Đề xuất 1: Hoàn thiện việc tìm hiểu và đánh giá HTKSNB
a. Sự cần thiết của đề xuất
Những thủ tục kiểm toán của Đất Việt đã tương đối đầy đủ trong việc phát hiện gian lận và sai sót. Tuy nhiên, Công ty vẫn ít quan tâm đến vấn đề tìm hiểu kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán trước khi tiến hành kiểm toán, phần lớn là dùng bảng câu hỏi. Điều này không mang lại hiệu quả cao cho cuộc kiểm toán, bởi vì nếu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị là tốt thì khối lượng công việc kiểm tra chi tiết sẽ giảm đáng kể. Hoặc như khi phát hiện ra những yếu kém trong hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV có thể tập trung và xoáy sâu vào kiểm tra để phát hiện ra các rủi ro, gian lận và sai sót. Vì vậy, Công ty nên quan tâm nhiều đến vấn đề tìm hiểu kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán trước khi tiến hành kiểm toán. Theo hệ thống Chuẩn mực kế toán mới có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2014 , khi thực hiện
kiểm toán các công ty tập trung nhiều hơn vào thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá HTKSNB hơn là thực hiện các thử nghiệm cơ bản (thử nghiệm chi tiết) nhằm giảm thiểu thời gian, chi phí đặc biệt là khi kiểm toán các công ty có quy mô lớn.
b. Nội dung của đề xuất
Theo em ngoài bảng câu hỏi các anh chị KTV có thể bổ sung việc sử sụng lưu đồ trong phần tìm hiểu HTKSNB của khách hàng. Lưu đồ là các hình vẽ biểu thị hệ thống thông tin kế toán và các hoạt động kiểm soát có liên quan bằng các ký hiệu đã được quy ước.
c. Hiệu quả của đề xuất
Việc sử dụng lưu đồ giúp người đọc có thể nhìn được tổng quát và xúc tích về toàn bộ hệ thống cũng như mối quan hệ giữa các bộ phận, giữa các chứng từ và sổ sách. Thể hiện bằng lưu đồ có thể in ra và lưu lại trong hồ sơ kiểm toán. Ngoài ra, lưu đồ còn là một công cụ phân tích giúp KTV nhận ra thiếu sót của từng thủ tục tuy nhiên hạn chế của việc
vẽ lưu đồ là rất mất thời gian và có thể bỏ sót do hệ thống quá phức tạp. Vì thế công ty nên sử dụng kết hợp giữa bảng câu hỏi và lưu đồ vì chúng bổ sung cho nhau để KTV có thể đánh giá đúng HTKSNB của khách hàng. Việc lưu các giấy tờ này vào hồ sơ làm việc giúp thuận tiện trong việc soát xét và tra cứu, cũng như thuận tiện cho các KTV kiểm toán các năm tiếp theo dễ dàng tiếp cận.
Đề xuất 2: Chọn mẫu kiểm toán mang tính đại diện cho tổng thể
a. Sự cần thiết của đề tài
Trong thực tế có rất nhiều biện pháp để chọn mẫu nhưng trên thực tế với các đơn vị có quy mô lớn, nghiệp vụ phát sinh nhiều, không thể kiểm tra hết từng nghiệp vụ một nên phần lớn việc xác định mẫu theo quy luật số lớn hoặc chọn mẫu ngẫu nhiên theo xét đoán nghề nghiệp của KTV. Nhưng trong thực tế không phải lúc nào gian lận, sai sót cũng tập trung ở những nghiệp vụ có số dư lớn.
b. Nội dung của đề tài
Theo em, về lâu dài công ty nên đầu tư một phần mềm kiểm toán để trợ giúp KTV trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán. Trong phần mềm này việc xác định cỡ mẫu sẽ do máy tính xác định, chỉ cần nhập dữ liệu vào thì máy tính sẽ tự xác định số mẫu cần kiểm tra. Theo thông tin mà em được biết thì sắp tới VACPA sẽ viết một
phần mềm kiểm toán, bán để hỗ trợ các công ty kiểm toán tương tự như chương trình kiểm toán mẫu. Công ty có thể cân đối giữa chi phí bỏ ra và lợi ích mang về của việc mua để sử dụng phần mềm này từ đó đưa ra quyết định phù hợp.
c. Hiệu quả của đề xuất
Mặc dù chi phí ban đầu là rất cao nhưng với phần mềm kiểm toán tốt, công ty có thể giảm thiểu thời gian kiểm toán và các sai sót mà khi làm việc trên Excel KTV sẽ không phát hiện được, đồng thời nâng cao tính chuyên nghiệp của KTV. Việc sử dụng phần mềm để thực hiện kiểm toán không chỉ giúp KTV tiết kiệm được thời gian kiểm toán, chọn mẫu ngẫu nhiên giúp tăng cao tính đại diện cho tổng thể mà còn giúp KTV giảm thiểu được rủi ro và nâng cao chất lượng kiểm toán.
Đề xuất 3: Phân công KTV và bố trí nhân sự
a. Sự cần thiết của đề xuất
Khi bước vào một vào cuộc kiểm toán mỗi KTV phải có một sự nhìn nhận khách quan. Công ty kiểm toán Đất Việt có một đội ngũ KTV có bề dày về kinh nghiệm nhưng vẫn chưa thực hiện được sự phân công KTV và bố trí nhân sự một cách hợp lý. cụ thể là một khách hàng của công ty được một vài KTV đi kiểm toán trong nhiều năm mà không có sự luân chuyển làm mất đi tính khách quan và độ lập của cuộc kiểm toán, điều này là hạn chế của việc phân công kiểm toán cần khắc phục.
Bên cạnh đó, việc bố trí nhân sự của công ty còn rất nhiều khó khăn, hiện tại mỗi chi nhánh của công ty kiểm toán Đất Việt chỉ đảm nhiệm thực hiện một hoặc hai dịch vụ.Ví dụ: Tại chi nhánh Nha Trang đảm nhận việc cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC, tại Bình Thuận cũng có chi nhánh của Công ty Đất Việt nhưng lại đảm nhận việc cung cấp dịch vụ kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản. Khi có khách hàng tại Bình Thuận có nhu cầu kiểm toán BCTC thì nhóm kiểm toán tại Nha Trang sẽ vào Bình Thuận và đảm nhận công viêc này. Điều này sẽ làm cho công việc kiểm toán thêm trở ngại và nhất là chi chí phát sinh sẽ tăng hơn nếu nhóm kiểm toán tại Bình Thuận đảm nhận công việc này. Nguyên nhân là do đến mùa kiểm toán thì khách hàng có nhu cầu kiểm toán rất đông nên thường thiếu nhân viên vào những mùa cao điểm.
b. Nội dung của đề xuất
Đối với khách hàng lâu năm, nên có sự luân chuyển nhóm kiểm toán để tránh quá quen thuộc khách hàng dễ tạo ra sức ỳ, kiểm tra dễ theo lối mòn. Tạo ra sự chủ
động nâng cao tính khách quan cho cuộc kiểm toán. Vì nếu không có sự thay đổi thì KTV sẽ có sự chủ quan về sự hiểu biết của mình về tình hình khách hàng, tập trung vào vấn đề phát hiện ở năm trước mà hạn chế tập trung vào các sai phạm khác tạo nên sự bị động trong cuộc kiểm toán. Không chỉ thế Công ty nên mở rộng qui mô đội ngũ nhân viên bằng cách tuyển thêm nhân viên, tăng lương, chế độ đãi ngộ cao, tổ chức bồi dưỡng, nâng cao năng lực và đạo đức nghề nghiệp cho KTV thì sẽ mang lại hiệu quả cao cho các cuộc kiểm toán. Theo em công ty nên tận dụng nguồn sinh viên năm cuối tại các trường Đại học, nguồn nhân lực này với lòng nhiệt huyết và tinh thần làm việc hăng say, sẽ giúp Công ty phần nào giải quyết tình trạng thiếu hụt nhân sự mà còn đem lại hiệu quả cao.
c.Hiệu quả của đề xuất
Nếu thực hiện được điều này, KTV luôn có sự chủ động, tích cưc phát hiện các sai sót, tạo nên tính khách quan và hiệu quả trong cuộc kiểm toán từ đó chất lượng và uy tín của công ty cũng được nâng cao.
KẾT LUẬN
Kiểm toán khoản mục vốn băng tiền là phần hành kiểm toán tương đối phức tạp và mất nhiều thời gian do đặc điểm của các khoản vốn bằng tiền có liên quan trực tiếp tới rất nhiều quy định quản lý của Nhà nước, việc hạch toán dễ xảy ra sai sót và gian lận có ảnh hưởng tới kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Do vậy đòi hỏi KTV phải thực hiện và tuân thủ chặt chẽ quy trình kiểm toán để đưa ra các ý kiến là xác thực, đúng thực tế.
Qua việc nghiên cứu đề tài :” Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trên BCTC do công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn Đất Việt thực hiện” giúp em hiểu rõ hơn những kiến thức đã được học tại trường, trong sách vở nhưng chưa có điều kiện thực hành, giúp em trau dồi thêm các kĩ năng sống qua việc được gặp gỡ khách hàng, giao tiếp với khách hàng. Đó là những kinh nghiệm hết sức quý báu để giúp em vững bước trên con đường đời mà mình sắp phải tự mình bước đi. Trong đề tài của mình, em đã cố gắng đưa ra những đề xuất kiến nghị với hi vọng có thể đóng góp một phần nhỏ vào việc hoàn thiện công tác kiểm toán vốn bằng tiền tại công ty. Tuy nhiên, vì thời gian thực tập ngắn và kiến thức còn hạn chế, việc mắc phải những thiếu sót là không thể tránh khỏi. Kính mong Quý thầy cô và các anh chị KTV thông cảm và cho ý kiến đóng góp để bài viết được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc cùng toàn thể anh chị KTV tại Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt chi nhánh Nha Trang đã tạo điều kiện cho em được thực tập và hoàn thành bài báo cáo khóa luận tốt nghiệp này.
Em xin được gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy Nguyễn Tuấn là thầy hướng dẫn của em, người đã trưc tiếp hướng dẫn tận tình để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiêp này.
Cuối cùng, xin kính chúc quý thầy cô, Ban Giám đốc cùng anh chị Kiểm toánviên dồi dào sức khỏe, hoàn thành tốt công việc. Chúc Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt luôn tạo được sự tin tưởng và chỗ đứng vững chắc trên thị trường kiểm toán Việt Nam và ngày càng lớn mạnh vươn ra tầm thế giới
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Bài giảng Kiểm toán cơ bản, Kiểm toán nâng cao do Thầy Nguyễn Tuấn Trường Đại Học Nha Trang biên soạn.
Kiểm toán lý thuyết và thực hành do ThS. Phan Trung Kiên biên soạn Bộ tài chính, “Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam”
Bộ tài chính, “Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam”
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đất Việt, các hồ sơ kiểm toán lưu tại Công ty. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đất Việt, tài liệu đào tạo nội bộ dành cho Trợ lý Kiểm toán Viên.
Các website tham khảo:
http://www.vietlandaudit.com.vn/ http://www.slideshare.net
http://www.doko.vn http://www. webketoan.vn