Khách hàng
1 H th ng s sách k toán, báo cáo c a doanh nghi p có thay đ i gì
đáng k không? Có đ c trình bày rõ ràng, d tra c u không? X Th t c này nh m đ KTV đánh giá s b v s li u c a đ n v có th tin t ng đ c không, có ti m n r i ro không? 2 BCTC k tr c có d a trên gi
đnh “ho t đ ng liên t c” không? Có b ng ch ng nào cho th y có s gi m sút trong ho t đ ng kinh doanh c a khách hàng không? X BCTC k tr c đ c ch p nh n toàn ph n v i đo n nh n m nh v kh n ng “ho t đ ng liên t c” và m t s công n ch a có th xác nh n. 3 Có nh ng b ng ch ng có liên quan đ n tính chính tr c và các giá tr đ o đ c c a Ban lãnh đ o công ty. Ví d : các v ki n t ng liên quan đ n hành vi gian l n c a các thành viên qu n lý công ty…
X Không có tr ng h p nào. Th t c này nh m đánh giá môi tr ng ki m soát c a đ n v . 4 Khách hàng có thay đ i l n v các v trí qu n lý ch ch t không? X Vi c thay đ i nh ng v trí qu n lý ch ch t có th cho th y chi n l c kinh doanh c a DN đang b g p khó kh n d n đ n yêu c u thay
đ i ho c n ng l c chuyên môn không đ c đ m b o. 5 KH t ng có tranh ch p ho c b t
đ ng quan đi m v i chuyên gia t v n chuyên môn không? KTV c n xem xét chi phí t v n v các v n đ có liên quan đ n lu t pháp có t ng b t th ng không? X Th t c này s cho th y ho t đ ng c a công ty đang g p khó kh n gì không? Ví d : các v ki n v vi ph m b n quy n… Công ty ki m toán 1 Công ty có đ y đ nhân s có trình đ chuyên môn, kinh nghi m và ngu n l c c n thi t đ ti p t c ph c v khách hàng không? X 2 Có d u hi u v vi c ph m vi ki m toán b gi i h n không? X Nhóm ki m toán không th ch ng ki n ki m kê các qu c a đ n v t i ngân hàng.
3 Có thay đ i l n nào trong m c phí ki m toán n m nay so v i n m tr c không?
X
4 T ng phí t khách hàng có chi m ph n l n trong t ng doanh thu c a công ty ki m toán không?
X 5 Phí c a khách hàng có chi m ph n l n trong thu nh p c a thành viên BG ph trách h p đ ng ki m toán không? X
6 Có kho n phí nào quá h n ph i thu trong th i gian quá dài không?
X
M c phí ki m toán c a khách hàng này chi m t l nhi u trong t ng doanh thu c a công ty.
Vi c có thay đ i l n trong m c phí ki m toán có th d n đ n quá ph thu c vào m t khách hàng nào đó, t
đó nh h ng đ n tính đ c l p c a công ty ki m toán.
7 Công ty ho c thành viên c a nhóm ki m toán, trong ph m vi chuyên môn có tham gia b t k tranh ch p nào liên quan đ n khách hàng không?
X
8 Thành viên BG ph trách h p
đ ng ki m toán và tr ng nhóm ki m toán có tham gia nhóm ki m toán quá 3 n m liên ti p không?
X
9 Thành viên c a BG ho c nhóm ki m toán có quan h gia đình ho c quan h cá nhân, quan h kinh t g n g i v i khách hàng không? X 10 Công ty ho c thành viên nhóm ki m toán có n m gi c phi u c a công ty khách hàng không? X Các tình hu ng có th nh h ng đ n tính đ c l p c a công ty ki m toán và ki m toán viên. 11 Có các kho n vay ho c b o lãnh không gi ng v i ho t đ ng kinh doanh thông th ng gi a khách hàng và công ty ho c thành viên nhóm ki m toán không? X
12 Công ty có cung c p d ch v nào khác ngoài d ch v ki m toán cho khách hàng không?
X
13 Có các y u t khác khi n công ty ph i cân nh c vi c t ch i b nhi m làm ki m toán không?
X
Các tình hu ng có th nh h ng đ n tính đ c l p c a công ty ki m toán và ki m toán viên.
D a trên b ng câu h i trên, ki m toán viên nh n th y đa s các đi u ki n đ u đ m b o v r i ro khi ch p nh n h p đ ng, tr vi c ki m toán viên không ch ng ki n ki m kê đ c qu ti n m t, ngoài ra công ty còn cung c p d ch v quy t toán thu cho doanh nghi p. T các đ c đi m trên, ki m toán viên đánh giá m c r i ro h p đ ng là th p và ti p t c th c hi n ki m toán cho niên đ hi n hành.
Quay l i ví d công ty ABC ban đ u (làm m u minh h a cho toàn b hai quy trình). Th t c ki m toán áp d ng trong vi c ch p nh n h p đ ng ki m toán nh sau:
Có Không Không
áp d ng Các s ki n c a n m hi n t i (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cty có đ y đ nhân s có trình đ chuyên môn, kinh nghi m và các ngu n l c c n thi t đ ti p t c ph c v KH.
Có b t c nghi ng nào phát sinh trong quá trình làm vi c liên quan đ n tính chính tr c c a BG .
Có các gi i h n v ph m vi ki m toán d n đ n vi c ngo i tr trên BCKT n m nay.
Li u có d u hi u nào v s l p l i v nh ng gi i h n t ng t nh v y trong t ng lai không.
BCKT n m tr c có b ngo i tr .
Có nghi ng v kh n ng ti p t c ho t đ ng c a KH.
M c phí
T ng phí t KH có chi m m t ph n l n trong t ng doanh thu c a Cty.
Phí c a KH có chi m ph n l n trong thu nh p c a thành viên BG ph trách h p đ ng ki m toán.
Có kho n phí nào quá h n ph i thu trong th i gian quá dài.
Quan h v i KH
Cty ho c thành viên c a nhóm ki m toán, trong ph m vi chuyên môn có tham gia vào vi c b t k tranh ch p nào liên quan đ n KH.
Thành viên BG ph trách h p đ ng ki m toán và tr ng nhóm ki m toán có tham gia nhóm ki m toán quá 3 n m liên ti p. Thành viên BG c a Cty ho c thành viên c a nhóm ki m toán có quan h gia đình ho c quan h cá nhân, quan h kinh t g n g i v i KH, nhân viên ho c BG c a KH.
Cty ho c thành viên c a nhóm ki m toán là thành viên c a qu n m gi c phi u c a KH.
Có Không Không áp d ng
Có ai trong s nh ng ng i d i đây hi n là nhân viên ho c Giám đ c c a KH:
- thành viên c a nhóm ki m toán (k c thành viên BG ) - thành viên BG c a Cty
- c u thành viên BG c a Cty
- các cá nhân có quan h thân thi t ho c quan h gia đình v i nh ng ng i nêu trên
Có thành viên BG ho c thành viên nào c a nhóm ki m toán s p tr thành nhân viên c a KH.
Li u có các kho n vay ho c b o lãnh, không gi ng v i ho t đ ng kinh doanh thông th ng, gi a KH và Cty ho c thành viên c a nhóm ki m toán.
M u thu n l i ích
Có b t c mâu thu n v l i ích gi a KH này v i các KH hi n t i khác.
Cung c p d ch v ngoài ki m toán
Cty có cung c p các d ch v nào khác cho KH có th nh h ng
đ n tính đ c l p.
Khác
Có các y u t khác khi n chúng ta ph i cân nh c vi c t ch i b nhi m làm ki m toán.