đ t đ c nh ng hi u bi t trên, ngoài nh ng thông tin có th thu th p t bên ngoài, ki m toán viên ph i thu th p và nghiên c u tài li u c a đ n v , tham quan và ph ng v n nh ng ng i có liên quan và phân tích s b báo cáo tài chính.
a) Thu th p và nghiên c u tài li u v tình hình kinh doanh
Ki m toán viên c n thu th p m i thông tin có th nh h ng đ n ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p, KTV s d a trên nh ng thông tin này đ xem xét nh h ng c a chúng đ n BCTC c a đ n v .
Các tài li u khác: KTV c ng c n thu th p thông tin t nhi u ngu n khác có liên quan đ n ho t đ ng c a doanh nghi p nh :
- Các v n b n lu t, ch đ , chính sách c a Nhà n c có liên quan đ n môi tr ng kinh doanh và các l nh v c ho t đ ng c a đ n v
- Các t p chí chuyên ngành đ c p nh t nh ng thông tin m i nh t v nh ng s c i ti n, thay đ i trong ngành ngh ho t đ ng c a đ n v .
- Báo chí và các ph ng ti n truy n thông, thông tin đ i chúng.
b) Tham quan đ n v
KTV c n ph i tham quan nhà x ng, kho hàng, c a hàng, v n phòng làm vi c c a
Ti p c n và quan sát v thi t k và cách v n hành c a h th ng KSNB. KTV có th quan sát xem các th t c ki m soát có đ c áp d ng trong th c t không. Ví d : đ n v có áp d ng các bi n pháp đ b o v tài s n nh b ng phân công ng i ch u trách nhi m qu n lý tài s n, v t d ng…không?
Quan sát th c t đ i v i các ph ng ti n kinh doanh, cách b trí và s d ng chúng, qua đó b c đ u hình dung v quy trình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a đ n v .
c) Ph ng v n
KTV c n yêu c u đ n v c ng i có th m quy n đ trình bày v tình hình kinh doanh, các khó kh n g p ph i trong quá trình kinh doanh và cách kh c ph c, các chi n l c kinh doanh trong t ng lai và h th ng KSNB.
Ngoài ra trong quá trình tham quan đ n v , KTV có th trao đ i tr c ti p v i nh ng ng i qu n lý tr c ti p t i các b ph n v tình hình c a công ty và các th t c ki m soát c th . Ví d : KTV có th trao đ i v i tr ng phòng bán hàng đ tìm hi u v các chính sách, quy trình bán hàng, thu ti n và các th t c ki m soát có đ c áp d ng trong th c t đ n v không.
Qua th t c ph ng v n, KTV c ng có th đánh giá s b v n ng l c, ph m ch t c a đ i ng nhân viên đ n v .
d) Phân tích s b báo cáo tài chính
Phân tích là m t th t c ki m toán có hi u qu cao vì ít t n th i gian, chi phí th p nh ng có th cung c p b ng ch ng v s đ ng b , h p lý chung c a s li u, đ ng th i giúp KTV không c n t p trung nhi u vào các nghi p v c th . Vì v y, th t c phân tích đ c s d ng trong m i giai đo n c a cu c ki m toán.
Trong giai đo n này, vi c phân tích BCTC ch y u là đ giúp cho KTV khoanh vùng đ c kho n m c bi n đ ng b t th ng, t đó d đoán đ c nh ng khu v c có r i ro cao. Ví d : khi so sánh t l lãi g p n m nay v i n m tr c và v i t l c a ngành, n u có s bi n đ ng l n gi a các ch tiêu thì KTV có th nghi ng x y ra sai sót ho c gian l n trong kho n m c doanh thu ho c giá v n hàng bán.
Khi phân tích, KTV ph i k t h p gi a nh ng thông tin tài chính và chi phí tài chính