Quá trình hình thành và phát triển hệ thống tự khai tự nộp cũng là quá trình đổi mới quy trình kiểm tra, thanh tra thuế cùng với hệ thống chi tiêu phân tích phục vụ cho lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra. Thực hiện công cuộc cải cách và hiện đại hóa ngành thuế nói chung và công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng. Từ ngày 01/7/2007 Luật Quản lý thuế có hiệu đã chi phối quy trình thực hiện kiểm tra, thanh tra thuế năm 2007. Các quy định về kiểm tra, thanh tra thuế của Tổng cục Thuế trong giai đoạn này bao gồm công văn 530/TCT-TTr ngày 23.01.2007, Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29.5.2008 và Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 5.5.2009.
Qua thực hiện kiểm tra, thanh tra thuế theo cơ chế tự khai tự nộp tại Cục thuế tỉnh Lâm Đồng đã có những chuyển biến tích cực so với cơ chế chuyên quản khép kín trước đây, cụ thể:
- Quy định rõ ràng hơn từng bước công việc gắn với trách nhiệm của từng bộ phận, từng người tham gia quy trình đã tạo nên sự chuyên môn hóa trong công việc và phù hợp với trình độ của từng cán bộ, hạn chế được tình trạng thông đồng giữa người nộp thuế và công chức thuế.
45
- Áp dụng kỹ thuật thu thập thông tin, dữ liệu, phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn chính xác hơn đối tượng cần kiểm tra, thanh tra thuế.
- Chú trọng khâu lập kế hoạch và chuẩn bị trước khi tiến hành kiểm tra, thanh tra nhằm đảo bảo việc kiểm tra, thanh tra tại cơ sở kinh doanh mất ít thời gian, nguồn lực nhất và hiệu quả nhất.
- Tăng cường hoạt động kiểm soát, đánh giá chất lượng kiểm tra, thanh tra. - Nâng cao vao trò của Tổng cục Thuế trong việc lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra, phân tích rủi ro và chỉ đạo thực hiện kiểm tra, thanh tra theo cơ chế tự khai tự nộp
- Chuyển đổi từ cơ chế kiểm tra, thanh tra nhằm vào tất cả các người nộp thuế sang cơ chế kiểm tra, thanh tra theo mức độ vi phạm về thuế, gian lận về thuế.
- Chuyển từ việc thanh tra theo diện rộng sang thanh tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn đi vào chiều sâu mức độ vi phạm.
- Chuyển từ hoạt động kiểm tra, thanh tra chủ yếu tiến hành tại cơ sở kinh doanh sang kiểm tra, thanh tra chủ yếu tại cơ quan thuế nên đã hạn chế trình trạng gây phiền hà cho người nộp thuế so với cơ chế chuyên quản khép kín trước đây.
- Chuyển từ kiểm tra, thanh tra toàn diện sang kiểm tra, thanh tra theo chuyên đề, nội dung vi phạm
Bên cạnh đó, trong xu thế phát triển của kinh tế xã hội các hành vi khai thiếu thuế, trốn thuế ngày càng tinh vi và phức tạp cho nên mỗi hành vi khai thiếu thuế, trốn thuế có một cách thức hạch toán, che dấu khác nhau do vậy khi kiểm tra, thanh tra cần phải có cách thức kiểm tra, thanh tra phát hiện khác nhau của từng ngành nghề, lĩnh vực để đạt được hiệu quả mang lại.
Cục Thuế Lâm Đồng đã tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế theo các chuyên đề. Cụ thể như sau:
2.2.2.1 Kiểm tra, thanh tra thuế đối với doanh nghiệp khai thác tài nguyên khoáng sản
Lâm Đồng là tỉnh miền núi có tiềm năng về đất đai, khí hậu thuận lợi, tài nguyên khoáng sản phong phú, đa dạng nên đã thu hút được nhiều nhà đầu tư vào
46
địa phương tạo nên một lợi thế cho Lâm Đồng phát triển mạnh về kinh tế. Cơ sở hạ tầng đường giao thông, công trình thuỷ điện và các công trình kiến trúc đều được quan tâm và đầu tư lớn, nhất là dự án xây dựng nhà máy Bauxit nhôm .... Hàng năm thu thuế, phí từ lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản đã góp phần hoàn thành dự toán thu ngân sách nhà nước của tỉnh.
Tuy nhiên, công tác quản lý, sử dụng tài nguyên và công tác quản lý thu thuế, phí đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản vẫn còn những tồn tại, hạn chế nhất định; tình trạng khai thác tài nguyên không có giấy phép, thất thu thuế vẫn còn diễn ra; một số tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên khoáng sản chưa tự giác kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế, phí theo quy định của pháp luật. Sự phối kết hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản có lúc chưa đồng bộ và chặt chẽ.
Tình trạng gian lận về thuế ở các khoản thu, sắc thuế nhưng chưa được phát hiện truy thu kịp thời vào NSNN, bên cạnh đó tình trạng nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế vẫn còn. Chính vì vậy, ngoài việc kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tài nguyên, phí BVMT của các tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản gởi đến Cơ quan Thuế. Cơ quan Thuế các cấp đã chú trọng trong công tác khảo sát, phân tích rủi ro về thuế để phối hợp cơ quan Tài nguyên & Môi trường các cấp lập kế hoạch và tiến hành thanh tra, kiểm tra tại 46 các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên, khoáng sản. Hiệu quả chống thất thu NSNN trong chuyên đề về thu thuế tài nguyên và phí BVMT với số tiền thuế truy thu và phạt VPHC thu vào NSNN là 14.316 triệu đồng, trong đó: truy thu thuế GTGT: 1.832 triệu đồng, thuế TNDN: 13.910 triệu đồng, thuế TNCN: 175 triệu đồng, thuế tài nguyên: 4.904 triệu đồng, phí BVMT: 868 triệu đồng và phạt VPHC: 2.847 triệu đồng. [chi tiết tại phụ lục 01]
Một số trường hợp điển hình trong hoạt động này như sau:
Một là, Mỏ Bô xit Bảo Lộc; Ngành nghề kinh doanh: Khai thác quặng Bauxít và một số sản phẩm phụ từ quặng Bauxít. Hoạt động dịch vụ khác theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Công ty TNHH Một thành viên Hoá chất cơ
47
bản Miền Nam. Đơn vị chưa kê khai và nộp phí BVMT đối với sản lượng Bô xít đã xuất bán và còn tồn kho, đồng thời kê khai giá tính phí BVMT không đúng theo quy định của UBND tỉnh. Qua kiểm tra đã xử lý truy thu và phạt VPHC là 6.486 triệu đồng.
Hai là, Công ty CP xây dựng và lắp máy Trung Nam là đơn vị thi công Công trình Thủy Điện Đồng Nai 2 tại Xã Tân Thượng - huyện Di Linh - tỉnh Lâm Đồng, số tiền thuế truy thu và phạt VPHC qua kiểm tra là: 6.344 triệu đồng. Thuế tài nguyên và phí BVMT do đơn vị chưa kê khai đầy đủ sản lượng khai thác đá, kê khai giá tính thuế tài nguyên chưa đúng quy định.
Ba là, Công ty CP Địa ốc Đà Lạt đơn vị có giấy phép khai thác đá, cát, đất làm gạch trên các điạ bàn TP Đà Lạt; huyện Đơn Dương; huyện lạc Dương, qua kiểm tra số tiền thuế truy thu và phạt VPHC là: 1.837 triệu đồng. Đối với thuế tài nguyên do đơn vị áp dụng giá tính thuế chưa đúng theo quy định tại tiết 1.1, điểm 1 Điều 6 phần II Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 của Bộ Tài chính.
Bốn là, Công ty Tân Anh Tú là đơn vị thuộc Chi cục Thuế TP Bảo Lộc quản lý. Qua kiểm tra số tiền thuế truy thu và phạt VPHC là: 381 triệu đồng. Đối với thuế tài nguyên do đơn vị áp dụng giá tính thuế chưa đúng theo quy định tại tiết 1.1, điểm 1 Điều 6 phần II Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 của Bộ Tài chính.
Qua công tác kiểm tra, thanh tra chấp hành pháp luật thuế các tổ chức, cá nhân khai thác chưa thực hiện kê khai đúng sản lượng khai thác, giá tính thuế tài nguyên và phí BVMT theo quy định của Luật thuế Tài nguyên và mức thu phí BVMT do UBND tỉnh ban hành. Đồng thời qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã tạo sự chuyển biến tích cực trong công tác phối hợp giữa các ngành, các cấp trên tòan tỉnh khắc phục được sự chồng chéo, trùng lắp trong công tác quản lý. Xác định mối quan hệ phối hợp trong nhiệm vụ chống thất thu NSNN đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản.
48
Mặc khác, khắc phục được tình trạng thiếu hỗ trợ, hợp tác với nhau, tăng cường hiệu quả trong công tác quản lý, phòng ngừa và chống các hành vi khai thác tài nguyên khoáng sản không được cấp phép; trong lĩnh vực thuế hạn chế được trường hợp khai sai, khai thiếu thuế và phí bảo vệ môi trường.
Bên cạnh đó, tạo được sức mạnh tổng hợp và chống thất thu thuế có hiệu quả đối với các hành vi cố tình vi phạm luật thuế; giáo dục, ngăn ngừa, răn đe các hành vi gian lận thuế; qua đó góp phần tạo ra môi trường kinh doanh cạnh tranh lành mạnh, thúc đẩy sản xuất phát triển, góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước trên địa bàn.
2.2.2.2 Kiểm tra, thanh tra thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh cà phê
Lâm Đồng hiện có diện tích cà phê lớn thứ hai của cả nước, với tổng diện tích trên toàn tỉnh tính đến 31/12/2011 là 146.897 ha, chiếm khoảng 26% tổng diện tích của cả nước và sản lượng cà phê thu hoạch năm 2011 là 356.959 tấn chiếm 28% sản lượng cà phê của cả nước. Mặc dù diện tích, sản lượng cà phê của tỉnh Lâm Đồng là khá lớn trong cả nước, nhưng công tác quản lý thuế chưa tương xứng với thực tiễn, nguồn thu không ổn định, phụ thuộc rất lớn vào giá cả của thị trường thế giới. Thời gian gần đây lại xuất hiện tình trạng các Doanh nghiệp ở TP Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Bà Rịa Vũng Tàu, Bình Dương xuất hoá đơn GTGT cho các doanh nghiệp kinh doanh cà phê tại tỉnh Lâm Đồng từ đó làm giảm số thuế GTGT phát sinh phải nộp của các doanh nghiệp trong tỉnh và cũng đã có trường hợp sử dụng hoá đơn không hợp pháp cho số lượng cà phê mua từ nông dân...
Từ những tình trạng đã nêu, cho nên ngành thuế Lâm Đồng nói chung, bộ phận kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng đã nghiên cứu hiện tượng, phân tích bản chất sự việc, thu thập thông tin, xác minh hoá đơn... để đề ra biện pháp quản lý thuế hữu hiệu, chất lượng phù hợp với lĩnh vực hoạt động kinh doanh cà phê. Phân tích bước đầu, nhận định việc hợp thức hóa hoá đơn đầu vào của các DN kinh doanh mua bán cà phê là để chiếm dụng tiền thuế GTGT thông qua việc kê khai khấu trừ đầu vào.
49
Thực hiện Quy chế phối hợp số 168/QCPH/CT-CA ngày 28/01/2008 giữa Cục Thuế và Công An tỉnh Lâm Đồng trong công tác đấu tranh phòng, chống các hành vi vi phạm và tội phạm trong lĩnh thuế. Qua đó tham mưu thành lập tổ công tác, thành phần mời lực lượng cảnh sát cùng tham gia với cơ quan thuế. Thực hiện kiểm tra đối chiếu, xác minh bước đầu nhận định các tổ chức, cá nhân tại Lâm Đồng đã sử dụng hoá đơn GTGT của các đơn vị ngoài tỉnh để khấu trừ thuế GTGT đầu vào làm giảm số thuế GTGT phải nộp. Đồng thời, qua xác minh các DN, hộ kinh doanh tại TP HCM, Đồng Nai, Bà Rịa - Vũng Tàu kê khai mua cà phê lòng vòng từ Lâm Đồng - TP HCM, Đồng Nai, Bà Rịa - Vũng Tàu ... sau đó, lại xuất bán về cho các DN, hộ tại Lâm Đồng; Mặt khác, một số DN, hộ bán cà phê cho các tổ chức, cá nhân tại Lâm Đồng hiện nay đã bỏ trốn; sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để khấu trừ thuế GTGT đầu vào; không có lượng cà phê mua vào; Trong thanh toán, chuyển trả tiền mua bán cà phê qua ngân hàng giữa các DN, hộ kinh doanh cà phê trên địa phương Lâm Đồng, TP. HCM, Đồng Nai... có những biểu hiện nghi vấn, không bình thường.
Qua công tác kiểm tra xác minh điển hình một số trường hợp như sau:
Một là, Công ty TNHH TM DV Hoàng Đức Nghĩa, MST 0309986081 tại TP HCM bán cà phê cho Công ty TNHH Diễm Như tại Lâm Đồng và DNTN Minh Khôi tại Đồng Nai, DNTN Minh Khôi tiếp tục bán cà phê cho Công ty TNHH Hai Vàng tại Lâm Đồng
Tổ công tác đã phối hợp với Công An Quận 9 và CCT Quận 9 – TP HCM để xác minh tình hình hoạt động và hoá đơn đầu vào của Công ty TNHH TM DV Hoàng Đức Nghĩa. Qua xác minh hoá đơn đầu vào của Công ty TNHH TM DV Hoàng Đức Nghĩa kê khai mua cà phê của Công ty Cường Phát Thịnh tại Tp HCM – MST 0310175271 nhưng xác minh thực tế Công ty Cường Phát Thịnh không thể hiện có quan hệ mua bán hàng hoá với Công ty TNHH TM DV Hoàng Đức Nghĩa, không kinh doanh cà phê và hiện nay cũng không còn tại địa điểm kinh doanh. Vấn đề này CCT Quận 9-TP HCM có thông báo về việc cơ sở kinh doanh bỏ địa chỉ
50
kinh doanh mang theo hoá đơn. Số lượng hoá đơn không có giá trị sử dụng là 250 số bao gồm từ số 000251 đến 000500.
Tổng doanh số cà phê mua vào của các đơn vị là 188.557.486.173 đồng, tương tứng số thuế GTGT là: 9.427.874.309 đồng, trong đó:
Công ty TNHH Hưng Trang, MST: 0309936563 số tiền 119.544.348.860 đồng tương ứng thuế GTGT là 5.977.217.443 đồng;
Công ty TNHH MTV Hữu Lan, MST: 0310304294 số tiền 2.830.583.900 đồng tương ứng thuế GTGT là 141.529.195 đồng.
Công ty TNHH MTV TM DV Quán Đình, MST: 0310733053 số tiền 4.695.419.000 đồng tương ứng thuế GTGT số tiền 234.770.950 đồng.
Công ty CP TM Cường Phát Thịnh, MST: 0310175271 số tiền 61.487.134.413 tương ứng thuế GTGT số tiền 3.074.356.721 đồng.
Tuy nhiên qua xác minh tại 04 đơn vị bán hàng cho Công ty TNHH MTV TM DV Hoàng Đức Nghĩa kết quả cho thấy như sau:
Công ty TNHH Hưng Trang: MST: 0309936563 chuyển địa điểm kinh
doanh từ 59/6 đường 64, ấp Giòng Sao, Tân Phú Trung, huyện Củ Chi sang địa chỉ kinh doanh tại địa chỉ: 260/72 Liên tỉnh 15, Thị trấn Nhà Bè, huyện Nhà Bè theo thông báo số 1718/TB-CCT về việc doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh ngày 12/9/2011, khi chuyển địa điểm doanh nghiệp không mang theo hóa đơn mua của cơ quan thuế. Theo hồ sơ do CCT huyện Củ Chi chuyển cho CCT huyện Nhà Bè chỉ có tờ khai thuế GTGT từ kỳ kê khai tháng 10/2010 đến tháng 03/2011. Từ thời điểm chuyển địa chỉ kinh doanh từ Huyện Củ Chi sang Huyện Nhà Bè, Công ty TNHH Hưng Trang không tiến hành kê khai thuế hàng tháng và Quyết toán thuế năm theo quy định tại CCT huyện Nhà Bè. Liên ngành đã phối hợp với Cục CSKT cùng Công An phường sở tại lấy lời khai bà Ngô Thị Ngọc Nga (đứng tên Giám đốc công ty). Bà Nga cam kết mất CMND và không đứng tên thành lập công ty.
51
Công ty TNHH MTV Hữu Lan: MST: 0310304294, địa chỉ: 61 đường số 6, KP4 - Phường Bình An, Quận 2 TP. HCM.
Theo hồ sơ kê khai thuế thì từ tháng 10/2010 đến tháng 5/2011 chỉ phát sinh hoạt động mua hoặc bán mặt hàng cà phê trong tháng 3/2011 và từ tháng 6/2011 đến tháng 9/2011 Công ty TNHH MTV Hữu Lan không thực hiện nộp tờ khai thuế tại CCT quận 2. Qua xác minh thì Công ty TNHH MTV Hữu Lan đã bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh do đó Chi cục Thuế Quận 2 đã có thông báo về việc công ty TNHH MTV Hữu Lan bỏ địa chỉ kinh doanh.
Công ty TNHH MTV TM DV Quán Đình: MST: 0310733053, địa chỉ: 02 Lê Lâm - Phường Phú Thạnh - Quận Tân Phú.
Theo hồ sơ kê khai thuế thì Công ty TNHH MTV TM Quán Đình thể hiện chỉ mua cà phê của DNTN Thiên Hồ, MST 0306439806. Tuy nhiên theo Hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế tại trang Web của Tổng cục Thuế thì MST nêu trên là của Công ty TNHH TMDV&ĐT Hồng Phúc không kinh doanh cà phê. Mặc khác Công ty Quán Đình thể hiện có xuất bán cà phê cho Công ty TNHH MTV TM DV Hoàng Đức Nghĩa từ tháng 6/2011 đến tháng 12/2011 với doanh số là 2.674.844.840 đồng