Kế toỏn thanh toỏn kiờm quỹ
2.2.3.2. Trình tự hạch toán
Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu:
- Trường hợp hàng về hóa đơn cùng về:
Nhận được hóa đơn GTGT:
TH nợ nhà cung cấp:
+ Ngày 17/03/2014 mua nguyên vật liệu của công ty thiết bị Phú An, số lượng 100 chiếc contactor, đơn giá 187.500đ, công ty chưa thanh toán cho nhà cung cấp. Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001900 ( phụ lục số 05), kế toán phản ánh giá trị NVL và thuế được khấu trừ: Nợ TK 152: 18.750.000
Nợ TK 133: 1.875.000 Có TK 331: 20.625.000
Đồng thời kế toán vào sổ chi tiết công nợ phải trả Phú An ( phụ lục số 13)
Khi thanh toán bằng chuyển khoản:
Căn cứ vào giấy báo nợ (phụ lục số 14) kế toán ghi sổ NKC và sổ kế toán chi tiết công nợ phải trả người bán. Từ số liệu trên sổ NKC để vào sổ cái TK 152, sổ cái TK 331, sổ cái TK 112 theo định khoản:
Nợ TK 331: 20.625.000 Có TK 112:20.625.00 Khi thanh toán bằng tiền tạm ứng
Ngày 6/3/2014, Anh Vũ Gia Trường tạm ứng tiền mua ống Inox phi 34, số lượng 29,2kg, đơn giá 68.181đ/kg, căn cứ theo hóa đơn GTGT 0000145 (phụ lục số 15) kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 1.990.8 Nợ TK 133: 199.089
Có TK 141: 2.189.974
Phiếu chi tiền tạm ứng mua vật tư ( phụ lục số 16)
+ Ngày 24/03/2014 mua NVL của cơ sở Trần Thị Thu Tiên, số lượng 300 chiếc biến áp, đơn giá 10.500đ, căn cứ hóa đơn bán hàng số 0028942 ( phụ lục số 17) kế toán phản ánh giá trị NVL là giá ghi trên hóa đơn đã bao gồm cả thuế:
Nợ TK 152: 3.150.000đ Có TK 141: 3.150.000đ
Công ty không sử dụng TK 151 để hạch toán: trường hợp nguyên vật liệu mua đã về nhưng hóa đơn chưa về thì kế toán chờ hóa đơn về mới tiến hành vào sổ, hoặc khi hóa đơn về mà hàng chưa về nhập kho, mặc dù đã nhận được chứng từ, kế toán đợi khi hàng về mới tiến hành hạch toán.
Công ty cổ phần chế tạo thiết bị SEEN không lập dự phòng cho nguyên vật liệu
Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu
- Trường hợp xuất kho NVL cho sản xuất:
Ngày 17/3/2014, xuất TMC- Lốc Tominaga (cơ) phục vụ cho sản xuất tại phân xưởng 1, phiếu xuất kho số Px01/03( phụ lục 07), số lượng 2 cái, đơn giá xuất kho 10.565.176 đ. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 21.130.351 Có TK 152: 21.130.351
- Trường hợp xuất kho NVL để bán:
Ngày 25/3/2014, công ty bán một lô hàng cho công ty TNHH Trung Long. Căn cứ vào phiếu xuất kho ( Phụ lục08), hóa đơn GTGT 0000667(phụ lục số 18)
kế toán ghi sổ: - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 2.750.000 Có TK 511: 2.500.000 Có TK 3331: 250.000 -Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 1.855.264 Có TK 152: 1.855.264
Trong tháng 3, tại công ty cổ phần chế tạo thiết bị SEEN không phát sinh các nghiệp vụ mua hàng được triết khấu, kiểm kê phát hiện thừa thiếu, và không gia công chế biến NVL.