Tại Cụng ty Cổ phần Tư vấn LICOGI, việc kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu được thực hiện như sau: Hàng thỏng, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn nguyờn vật liệu lập bảng kờ chứng từ vật liệu, kế toỏn mở sổ chi tiết nguyờn, vật liệu theo từng cụng trỡnh.
Giỏ trị vật liệu xuất dựng được tớnh bằng giỏ trị thực tế, tựy theo mục đớch sử dụng, kế toỏn phản ỏnh giỏ trị thực tế xuất dựng của vật liệu vào bờn cú của TK 152; đối ứng là bờn nợ của cỏc tài khoản phản ỏnh chi phớ.
- Nếu là xuất vật tư trực tiếp phục vụ thi cụng, ghi: Nợ TK 621: tăng chi phớ nguyờn, vật liệu trực tiếp
Cú TK 152(chi tiết từng loại): giỏ trị vật liệu xuất dựng phục vụ thi cụng
- Nếu là xuất nhiờn liệu cho mỏy thi cụng: Nợ TK 623: tăng chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Cú TK 152 (chi tiết từng loại): giỏ trị vật liệu xuất dựng phục vụ thi cụng
- Nếu xuất vật liệu phục vụ nhu cầu quản lý ở cỏc đội thi cụng: Nợ TK 627: tăng chi phớ sản xuất chung
Cú TK 152 (chi tiết từng loại): giỏ trị vật liệu xuất dựng - Nếu xuất vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản lý của cụng ty: Nợ TK 642: tăng chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 152 (chi tiết từng loại): giỏ trị vật liệu xuất dựng
Quỏ trỡnh hạch kế toỏn tổng hợp giảm nguyờn, vật liệu được thể hiện ở vớ dụ sau. Theo số liệu về tỡnh hỡnh nhập xuất nguyờn vật liệu trong thỏng 12/2010, tỡnh hỡnh xuất kho vật liệu (gạch 8*8*18) được thể hiện như sau: (Đơn vị tớnh: đồng)
- PXK YT3294 ngày 1/12/2010: Xuất kho vật tư cho ụng Hoàng Anh Tuấn tổ nhõn cụng số 1: 3.000 viờn gạch lỗ SG 8*8*18 đơn giỏ 500đ/viờn
- PXK YT3318 ngày 5/12/2010: Xuất kho vật tư cho ụng Vũ Bỏ Viển, tổ nhõn cụng phục vụ cụng trỡnh: 7.000 viờn đơn giỏ 500đ/viờn,
- PXK YT3330 ngày 06/12/2010: Xuất kho vật tư cho tổ nhõn cụng thuộc tổ Hoàng Anh Tuấn 6000 viờn đơn giỏ 500đ/viờn.
- PXK YT3352 ngày 08/12/2010: Xuất kho vật tư cho tổ Nguyễn Thỳy Nga tổ phục vụ thi cụng (Thắng) phục vụ cụng trỡnh 5000 viờn đơn giỏ 500đ/viờn. - PXK YT3469 ngày 24/12/2010: Xuất vật tư cho ụng Hoàng Anh Tuấn, tổ cụng nhõn số 1 là 3000 viờn đơn giỏ 870đ/viờn.
Khi nhận được cỏc chứng từ trờn thỡ từng chứng từ sẽ được kế toỏn nhập chứng từ kế toỏn trờn mỏy như sau:
Bảng 2.15. Nhập chứng từ kế toỏn xuất kho vật liệu.
TCT XD VÀ PT HẠ TẦNG
CễNG TY CP TƯ VẤN LICOGI
Nhập chứng từ kế toỏn
Tổng hợp Nhập vật tư Xuất vật tư Thỏng CTghi sổ Kờnh phõn phối:
Ngày CT Ngày ghi sổ
Số hiệu Kho hàng
Diễn giải
Bộ phận Người xuất: Thủy
STT TK Diễn giải Mó số Số lượng Đơn giỏ PS Nợ PS Cú 1 621 Gạch lỗ SG 8ì8ì18 621 3000 870 2.610.000 2 152 CT ĐT Yờn Thanh 15211013
12/2010 Xuất TC CTrỡnh Yờn Thanh
28/12/2010 28/12/2010
PXKYT3469 Kho vật tư CT Yờn Thanh
Trỡnh tự hạch toỏn giảm nguyờn, vật liệu được thực hiện tương tự như hạch toỏn tăng nguyờn, vật liệu.
CễNG TY CP TƯ VẤN LICOGI
Địa chỉ: 491 - Nguyễn Trói -Thanh Xuõn -HN Dự ỏn : XD khu ĐT Yờn Thanh
Mó cụng trỡnh: YT Mó số thuế: 0104467649
( Trớch sổ Nhật kớ chung – Cụng ty CP tư vấn LICOGInăm 2010)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG Thỏng 12 năm 2010 S T Chứng từ Diễn giải Mó CT Mó KB TK ĐƯ Số PS Số Ngày, thỏng Nợ Cú Nợ Cú … … … … … … … … … PXKYT3294 1/12/2010
Xuất kho vật tư cho tổ Hoàng
Anh Tuấn YT KB265 621 15211 3.000.000 3.000.000 …
PXKYT3318 5/12/2010
Xuất kho vật tư cho Vũ Bỏ
Viển phục vụ thi cụng YT KB265 6272 15211 3.500.000 3.500.000
…. … … …
…. PXKYT3330 6/12/2010
Xuất kho vật tư cho Hoàng
Anh Tuấn (NC số 1) YT KB265 621 15211 3.000.000 3.000.000
PXKYT3352 22/12/2010 XK vật tư cho Nguyễn Thỳy Nga tổ pvụ thi cụng (Thắng) YT KB265 6272 15211 2.500.000 2.500.000
…. … … … … … …
.... .... 28/12/2010 Xuất VT cho tổ NC số 2 YT KB265 621 15201 9.500.000 9.500.000
... ... .... .... .... .... ....
….
. PXKYT3469 28/12/2010 Xuất vật tư cho tổ nhõn cụng Hoàng Anh Tuấn YT KB265 621 15211 2.610.000 2.610.000
… … … …. … … …
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tờn)
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Từ sổ nhật kớ chung, tập hợp số liệu để lập sổ cỏi tài khoản 152 – Nguyờn vật liệu.
CễNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN LICOGI
Địa chỉ: 491 - Nguyễn Trói -Thanh Xuõn - HN Dự ỏn : XD khu ĐT Yờn Thanh
Mó cụng trỡnh: YT Mó số thuế: 0104467649
(Trớch sổ cỏi tài khoản 152 – Cụng ty CP Tư vấn LICOGI năm 2010)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152
Thỏng 12 năm 2010 STT Chứng từ Diễn giải Mó CT Mó khỏch bỏn TK Đư PS Nợ PS Cú Số Ngày, thỏng … … Số dư đầu kỳ 0 … … … … … … PXKYT3294 1/12/2010
Xuất kho vật tư cho tổ Hoàng
Anh Tuấn ( tổ nhõn cụng số 1) YT KB265 621 3.000.000
.... .... .... …
PXKYT3318 5/12/2010
Xuất kho vật tư cho Vũ Bỏ Viển
phục vụ thi cụng YT KB265 6272 3.500.000 …
PXKYT3330 6/12/2010
Xuất kho vật tư cho Hoàng Anh
Tuấn (NC số 1) YT KB265 621 3.000.000
PXKYT3352 22/12/2010
XK VT cho Nguyễn Thỳy Nga tổ
phục vụ thi cụng (Thắng) YT KB265 6272 2.500.000
.... ... ... .... .... … ....
PXKYT3469 28/12/2010
Xuất vật tư cho tổ nhõn cụng
Hoàng Anh Tuấn YT KB265 621 2.610.000
… … …. … ….
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tờn)
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Định kỡ, ngày 01 thỏng 07 và 31 thỏng 12, Cụng ty tiến hành kiểm kờ thực tế số lượng nguyờn, vật liệu tại cỏc kho của cỏc cụng trỡnh để xỏc định lượng tồn kho đối chiếu với số liệu trờn sổ sỏch kế toỏn như sổ chi tiết nguyờn, vật liệu hay sổ cỏi tài khoản 152.
Mọi trường hợp thiếu hụt nguyờn, vật liệu trong kho khi kiểm kờ thỡ ban kiểm kờ đều phải lập biờn bản và truy tỡm nguyờn nhõn, xỏc định lỗi. Căn cứ vào biờn bản kiểm kờ và quyết định xử lý của hội đồng kiểm kờ, kế toỏn hạch toỏn số vật liệu thiếu như sau:
Nếu giỏ trị vật liệu hao hụt chưa xỏc định được nguyờn nhõn chờ xử lý thỡ căn cứ vào vào giỏ trị thiếu hụt ghi:
Nợ TK 1381: Chờ xử lý
Cú TK 152: giỏ thực tế nguyờn, vật liệu thiếu. Khi cú quyết định của hụi đồng kiểm kờ ghi:
Nợ TK 111: giỏ trị thiếu được đền bằng tiền mặt Nợ TK 1388: Phải thu khỏc
Nợ TK 334: Phải trả người lao động nếu bắt cỏ nhõn đền Cú TK 1381: ghi giảm giỏ trị thiếu chờ xử lý.
Tại cụng ty, thường mỗi kỡ kiểm kờ số lượng vật liệu trong kho thường thấp hơn so với số liệu trờn sổ kế toỏn do vật liệu để trong kho chưa được quản lý chặt chẽ và do điều kiện thời tiết, khớ hậu tỏc động làm hao hụt nguyờn, vật liệu. Tuy nhiờn, số hao hụt thường trong định mức nờn kế toỏn hạch toỏn giỏ trị hao hụt vào giỏ vốn cụng trỡnh và khi cú biờn bản kiểm kờ, kế toỏn cũng căn cứ chứng từ kế toỏn và ghi vào sổ nhật kớ chung trong kỳ.
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI