2. Số dư các tài khoản vay va cac khoa ̀́ ̉n thau chi đến ngày 31/12/
2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
2.3.1 Giai đoạn kết thúc kiểm toán đới với phần hành tiền
Sau khi đã thực hiện và ghi chép lại các thủ tục kiểm toán cần thiết với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền, kiểm toán viên cần tởng hợp lại các vấn đề phát hiện được trong quá trình kiểm toán. Các phát hiện này được tởng hợp từ các giấy tờ làm việc trên trong mẫu E100.2.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Tất cả các phát hiện của kiểm toán bao gờm những sai phạm và bút toán điều chỉnh cũng như các kiến nghị của kiểm toán viên đều phải được ghi trên giấy tờ làm việc và gửi cho trưởng nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tởng hợp toàn bợ các phát hiện trên các phần hành và trao đởi với nhóm kiểm toán những phát hiện nào sẽ được đưa vào Biên bản kiểm toán để trao đởi với khách hàng. 50auk hi trao đởi với khách hàng về các phát hiện và các bút toán điều chỉnh, kiểm toán viên sẽ phải ghi chép lại những bút toán doanh nghiệp đờng ý điều chỉnh và những bút toán doanh nghiệp khơng đờng ý điều chỉnh kèm theo giải trình và xác nhận trên giấy tờ làm việc. Giấy tờ làm việc này sẽ được lưu trên file hờ sơ thường trực. Những bút toán điều chỉnh được sự thớng nhất giữa hai bên là căn cứ để kiểm toán viên hoàn thiện Biểu chỉ đạo E100.1. Sớ dư cuới kỳ sau khi đã điều chỉnh trên Biểu chỉ đạo phải đảm bảo khớp đúng với BCKT năm 2010.
Biểu 3.2: Mẫu giấy tờ làm việc Biểu chỉ đạo
Kiểm toán viên phải đưa ra kết luận của mình về khoản mục tiền và tương đương tiền của doanh nghiệp có được trình bày trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu và ghi lại các cơng việc kiểm toán viên đã thực hiện để đưa ra kết luậ của mình trên tờ Mục tiêu và kết quả kiểm toán E100.4.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Biểu 3.3: Mẫu giấy tờ làm việc Mục tiêu và kết quả kiểm toán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
2.3.2 Giai đoạn kết thúc toàn bợ cuợc kiểm toán
Sau khi các kiểm toán viên thực hiện các thử nghiệm kiểm toán đới với các phần hành được phân cơng và tởng hợp các phát hiện cho trưởng nhóm kiểm toán. Nhóm kiểm toán sẽ trao đởi những phát hiện nào sẽ được đưa vào BBKT và trao đởi với khách hàng về các phát hiện cũng như các bút toán điều chỉnh, đề xuất của nhóm kiểm toán. Cuợc họp này được thường được thực hiện tại Cơng ty XYZ vào ngày kiểm toán cuới cùng, có sự tham gia của Chủ nhiệm kiểm toán, nhóm kiểm toán, Giám đớc, kế toán trưởng, kế toán tởng hợp đơn vị khách hàng. Các vấn đề trên BBKT phải được các bên thớng nhất,
đới với các khoản điều chỉnh khách hàng khơng đờng ý điều chỉnh thì phía khách hàng phải đưa ra được các giải trình hợp lý, kiểm toán viên ghi nhận trên giấy tờ làm việc và chuyển cho khách hàng xác nhận để làm cơ sở căn cứ cho việc phát hành BCKT.
Cơng việc lập BCKT được thực hiện chủ yếu bởi trưởng nhóm kiểm toán, Chủ nhiệm kiểm toán và Giám đớc sẽ trực tiếp soát xét bản dự thảo BCKT trước khi phát hành BCKT chính thức và gửi tới đơn vị khách hàng kèm thư quản lý.
Tất cả các giấy tờ liên quan tới khách hàng, do khách hàng cung cấp và giấy tờ làm việc của kiểm toán viên kèm theo mợt bản BCKT và thư quản lý sẽ được lưu trữ trong file hờ sơ kiểm toán.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
