25. Tiền mặt tồn quỹ cĩ được bảo vệ và mua bảo hiểm khơng?
2.2.3 Thực hiện thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích được thực hiện để xác định mức đợ biến đợng của các khoản mục tiền trong kỳ và tìm hiểu nguyên nhân của biến đợng. Trước tiên là thực hiện phân tích xu hướng, so sánh sớ dư đầu năm với sớ dư cuới năm của các khoản mục tiền để xác định mức đợ biến đợng tương đới và tuyệt đới và nguyên nhân cuới kỳ tăng giảm so với đầu kỳ là do đâu. Sau đó là thực hiện phân tích tỷ suất, việc phân tích này cho biết khả năng thanh toán và tình hình sử dụng vớn của doanh nghiệp. Cơng việc này thường được thực hiện trong mẫu giấy tờ làm việc D4.3 được thực hiện trong bước xây dựng kế hoạch kiểm toán nhằm xác định những khoản mục có biến đợng lớn, định hướng cho kiểm toán viên tập trung chú trọng thực hiện những thủ tục kiểm
toán cơ bản. Mẫu giấy tờ làm việc D4.3 sẽ được lưu lại trong file hờ sơ thường trực. Khi tiến hành các thủ tục kiểm toán với từng khoản mục, kiểm toán viên sẽ khơng làm lại bước phân tích này.
Đới với khoản mục tiền mặt, kiểm toán viên lập bảng tởng hợp các khoản thu chi tiền mặt theo tháng, xác định những tháng có mức đợ thu chi lớn đợt biến và tìm hiểu nguyên nhân. Kết quả cơng việc này được trình bày cụ thể trên mẫu E100.5.2
Tương tự với khoản tiền gửi ngân hàng, bảng tởng hợp các khoản thu chi tiền gửi ngân hàng cũng được lập theo tháng, kiểm toán viên có thể lập chi tiết cho từng tài khoản ngân hàng được mở, cũng có thể lập theo sớ liệu tởng hợp từ sở cái tài khoản 112 trên giấy tờ làm việc E100.5.3
Sớ liệu sau khi đã tởng hợp trên E100.5.2 và E100.5.3 sẽ được tham chiếu đến E100.5.1 để đảm bảo chính xác.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Biểu 2.2: Mẫu giấy tờ làm việc lập Bảng tởng hợp thu chi tiền mặt theo tháng
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
