25. Tiền mặt tồn quỹ cĩ được bảo vệ và mua bảo hiểm khơng?
2.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Trên thực tế, theo quy trình của Cơng ty PKF cơng việc thử nghiệm kiểm soát chung cho toàn bợ hệ thớng kiểm soát nợi bợ doanh nghiệp và thử nghiệm kiểm soát với quy trình thu chi bảo quản tiền được thực hiện trong giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán nên khi tiến hành thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên sẽ khơng thực hiện thử nghiệm kiểm soát mà thực hiện luơn các thủ tục khác.
2.2.2 Thực hiện thủ tục tởng hợp, đới chiếu
Trước khi thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên phải thực hiện thủ tục tởng hợp đới chiếu nhằm đảm bảo tính chính xác của việc ghi nhận, chuyển sở và lên báo cáo của doanh nghiệp. Với quy trình của Cơng ty PKF, cơng việc này được thực hiện trong giấy tờ làm việc sớ tham chiếu E100.5.
Kiểm toán viên cần lập bảng tởng hợp từ các sở của doanh nghiệp theo các khoản mục tiền bao gờm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển theo nợi dung sớ dư đầu kỳ, sớ phát sinh trong kỳ, sớ dư cuới kỳ và đới chiếu
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
với BCKT năm trước ( nếu có ) và BCTC của doanh nghiệp. 26
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Đây là bước cơng việc quan trọng, kiểm toán viên khơng thể bỏ qua, phải đảm bảo các sớ liệu được tởng hợp trên báo cáo là chính xác, khớp đúng với sớ liệu trên sở sách kế toán. Sớ dư đầu kỳ khớp đúng với BCTC năm trước hoặc BCKT năm trước nếu có, trong mợt sớ trường hợp doanh nghiệp chưa đưa các bút toán điều chỉnh vào trong sở sách nên có thể dẫn tới sớ dư đầu kỳ năm tài chính sai lệch so với BCKT năm trước. Sớ phát sinh nợ và có trên BCĐSPS của doanh nghiệp có thể lệch so với sớ liệu được tởng hợp từ các sở chi tiết tài khoản. Trong trường hợp này, tại Cơng ty CP XYZ, khi trình bày trên báo cáo kế toán đã bù trừ các phần đới ứng giữa cùng mợt tài khoản. Cơng ty gờm 2 bợ phận và văn phòng và nhà máy nên có những nghiệp vụ phát sinh chuyển tiền từ văn phòng xuớng nhà máy và ngược lại, những nghiệp vụ này khơng làm thay đởi sớ dư đới với tiền mặt. Tương tự, có những nghiệp vụ chuyển tiền giữa các tài khoản ngân hàng cũng khơng làm thay đởi sớ dư với tiền gửi ngân hàng. Cuới trang giấy tờ làm việc, kiểm toán viên đưa ra kết luận khoản mục tiền của doanh nghiệp đang được cợng dờn, chuyển sở và lên báo cáo chính xác.
