VIÊN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP MIỀN NAM
3.3.3.2 Xuất khẩu trực tiếp Ví dụ thực tiễn tại công ty :
Ví dụ thực tiễn tại công ty :
Ngày 27/05/2009, công ty xuất khẩu hàng sắn lát khô theo hợp đồng thương mại số 09D/SOG-DF cho công ty Sangdong Dafeng Trading Co., Ltd tại Trung Quốc, xuất khẩu theo phương thức giao hàng CNF, với nội dung : số lượng 1016,44 tấn ,đơn giá 140USD/tấn,tỉ giá thực tế phát sinh là 17790 VND/USD,công ty đã nhận được L/C thanh toán.
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 66
− Căn cứ hoá đơn thuế giá trị gia tăng số 0049545 ngày 04/06/2009,ghi nhận
doanh thu hàng xuất khẩu là 2.531.545.464, kế toán ghi : Nợ TK 131 2.531.545.464
Có TK 511 2.531.545.46
− Xác định giá vốn hàng xuất khẩu
Căn cứ vào chứng từ phòng kinh doanh chuyển đến, giá vốn hàng xuất khẩu được ước tính là 77% doanh thu hàng xuất khẩu, 33% còn lại bao gồm 15% chi phí xuất khẩu gồm chi phí kho, bốc xếp, bao bì…và 8% lãi ròng.
Giá vốn hàng bán = 2.531.545.464 x 77% =1.949.290.007 Nợ TK 632 1.949.290.007
Có TK 156 1.949.290.007
− Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng số 0000803 ngày 17/06/2009, nội dung là
chi phí vận chuyển container hàng sắn lát khô xuất khẩu từ kho tới cảng là 82.000.000, thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%,kế toán ghi :
Nợ TK 642 82.000.000 Nợ TK 133 4.100.000
Có TK 331 86.100.000
− Ngày 25/06/2009, công ty lập uỷ nhiệm chi thanh toán tiền cước vận chuyển
cho công ty cổ phần ô tô vận tải số 1 số tiền 86.100.00, kế toán ghi : Nợ TK 331 86.100.000
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 67 Có TK 112 86.100.000
∗ Giao diện phần mềm kế toán minh hoa ïcho nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp:
∗ Quy trình nhập liệu : căn cứ hoá đơn thuế giá trị gia tăng số 0049545 ngày 04/06/2009, công ty lập hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho đồng thời cập nhật số liệu.
− Đầu tiên, kế toán nhập liệu các thông tin chung về chứng từ, gồm: Mã khách:
00808, địa chỉ Administration service building 5008, 5018 RI, diễn giải: xuất bán hàng cho khách, mã nk (tk nợù) 131111, số hđ 49545, ngày ht: 04/06/2009, ngày lập ct: 04/06/2009.
− Tiếp theo, tiến hành nhập liệu chi tiết mặt hàng theo phiếu mua hàng: Mã
hàng: MK001, Mã kho: KHOCTY, Số lượng: 16440, Đơn giá 2490,6 VND/kg
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 68 Chứng từ sổ sách minh hoạ : xem phụ lục 5 gồm :
− Hoá đơn giá trị gia tăng số 0049545 ngày 04/06/2009
− Tờ khai hàng hoá xuất khẩu số 34436/XK/KD/KVI ngày 04/06/2009
− Phụ lục tờ khai hàng hoá xuất khẩu
− Hoá đơn thương mại (commercial Invoice) số 06/XKML ngày 06/06/2009
− Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000803 ngày 17/06/2009
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 69