VIÊN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP MIỀN NAM
3.3.3.1 Bán hàng nội địa Tình huống 1 : tiêu thụ hàng nhập khẩu
Tình huống 1: tiêu thụ hàng nhập khẩu
Công ty ký hợp đồng bán hàng nhập khẩu là rong biển cho anh Tăng Minh Sơn số lượng 1400 KG, đơn giá là 7482 VND/KG, thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5% . Doanh thu bán hàng : 1400 kg X 7482 = 10,474,800
Thuế VAT 5% : 10,478,800 X 5% = 523,740
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 62 Nợ TK 13111 10,998,540
Có TK 5111 10,474,800
Có TK 3331 523,740
− Ghi nhận giá vốn hàng bán : căn cứ tờ khai hàng hoá nhập khẩu số 0259644, ta
có giávốn 1 kg rong biển chưa qua sơ chế về nhập kho là : Đơn giá = (171,710,760 + 13,736,861) / 26000 = 7133
Giá vốn : 7133 X 1400 =9,986,200
Nợ TK 632 9,986,200 Có TK 156 9,986,200
− Ngày 19/06/2009, công ty thu bằng tiền mặt 10,998,540 về tiền hàng nhập khẩu đã bán:
Nợ TK 111 10,998,540
Có TK 13111 10,998,540
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 63
Quy trình nhập liệu : Căn cứ vào hoá đơn số 0023203 ngày 19/06/2009, kế toán lập Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho,đồng thời cập nhật số liệu.
− Đầu tiên, kế toán nhập liệu các thông tin chung về chứng từ, gồm: Mã khách:
00450, địa chỉ 126 đường Chợ Lớn Q6, diễn giải: bán 1400 kg rong biển nhập khẩu, mã nk (tk nợ) 131111, ngày hạch toán: 19/06/2009, ngày lập ct:
19/06/2009
− Tiếp theo, tiến hành nhập liệu chi tiết mặt hàng theo hoá đơn bán hàng kiêm
phiếu xuất kho: Mã hàng: RB001, tên hàng : rong biển, Mã kho: KHOCTY, Số lượng 1400, Đơn giá 7482VND/Kg, Thuế VAT 5%.
− Cuối cùng các thông tin trên hoá đơn được chuyển vào sổ cái
− Khách hàng trả tiền hàng: kế toán lập phiếu thu tiền mặt. Kế toán nhập số liệu vào
phiếu thu: loại phiếu 1, mã khách: 00450, địa chỉ: 126 đường Chợ Lớn,Q6, lý do nộp là trả tiền hàng. Tài khoản nợ: 1111, tài khoản có: 13111, ngày hạch toán : 19/06/2009, ngày lập phiếu là 19/06/2009, số tiền là 10,998,540.
Tình huống 2: về bán hàng thu mua trong nước
Công ty đã ký hợp đồng thương mại bán hàng giao tay ba với công ty TNHH Uni- President Việt Nam, với số lượng là 80.901 KG,đơn giá là 2850 VND/KG,thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%.
Ghi nhận doanh thu hàng bán = 80901 kg X 2850 = 230,567,850 Thuế VAT = 230,567,850 X 5% = 11.528.393
− Căn cứ hoá đơn giá trị gia tăng số 0049550 ngày 26/09/2009,kế toán ghi nhận
doanh thu bán hàng :
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 64 Có TK 5111 230,567,850
Có TK 3331 11,528,393
Đây là phương thức bán hàng giao tay ba, hàng mỳ lát mua từ thương lái không nhập kho mà chuyển thẳng bán cho bên công ty Uni President, tuy nhiên để dễ dàng cho việc kiểm tra lại giá vốn hàng bán, trên sổ sách, kế toán vẫn ghi nhận trị giá hàng nhập kho, hạch toán vào TK 156ML003.
Ghi nhận giá vốn hàng bán : 80901 kg X 2820 = 228,140,820
Căn cứ vào bảng kê mua hàng ngày 26/09/2009 và ngày 30/09/2009, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán của hàng mỳ lát :
Nợ TK 632 228,140,820
Có TK 156ML003 228,140,820
− Thu tiền hàng, công ty Uni-president thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản,
công ty nhận giấy báo có của ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh phú nhuận, kế toán ghi:
Nợ TK 1121 242,096,243
Có TK 13111 242,096,243
Quy trình nhập liệu: Căn cứ vào hoá đơn số 0049550 ngày 26/09/2009, kế toán lập Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho, cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán.
− Đầu tiên, kế toán nhập liệu các thông tin chung về chứng từ, gồm: Mã khách:
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 65 Dương, diễn giải: bán 80901 Kg mỳ lát, mã nk (tk nợ) 131111, , ngày hạch toán: 26/09/2009, ngày lập ct: 26/09/2009
− Tiếp theo, tiến hành nhập liệu chi tiết mặt hàng theo Hoá đơn bán hàng kiêm
phiếu xuất kho: Mã hàng: ML003, tên hàng: mỳ lát, Mã kho: KHOCTY, Số lượng 80901 Kg, Đơn giá 2850VND/Kg, Thuế VAT 5%.
− Cuối cùng các thông tin trên hoá đơn được chuyển vào sổ cái
Chứng từ,số sách kế toán minh hoạ : phụ lục 4
− Hoá đơn giá trị gia tăng số 0049550 ngày 26/09/2009
− Hoá đơn giá trị gia tăng số 002323 ngày 19/06/2009
− Bảng kê mua hàng ngày 26/09/2009 và ngày 30/09/2009
− Tờ khai hàng hoá nhập khẩu tờ khai số 244/NK/KD/KVI ngày 27/04/2009