VIÊN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP MIỀN NAM
3.2.3Trình tự kế toán
Nghiệp vụ mua hàng trong nước
Tình huống 1 : ngày 29/9/2009,công ty do nhận được đơn đặt hàng của khách hàng từ trước, đã tiến hành thu mua mỳ lát từ chị Hà Thị Dân ở tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu với số lượng 80.000 KG,đơn giá là 2820 VND/KG
Trị giá hàng mua = 80.000 KG X 2820 = 225.600.000
− Căn cứ vào bảng kê mua hàng ngày 29/09/2009 ,công ty ghi nhận số tiền
225.600.000 phải thanh toán cho người bán và ghi nhận giá trị hàng nhập kho: Nợ TK 1561ML003 225.600.000
Có TK 33111 225.600.000
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 51
Quy trình nhập liệu:
Căn cứ vào bảng kê mua hàng ngày 26/09/2009, công ty lập Phiếu nhập mua hàng đồng thời cập nhật số liệu.
− Đầu tiên, kế toán nhập liệu các thông tin chung về chứng từ, gồm: Mã khách:
00480, địa chỉ: Suối Nghệ, Láng Lớn, Bà Rịa – Vũng Tàu, diễn giải: Mua hàng mỳ lát nhập kho, mã nk (tk có) 331111, số phiếu nhập: 1, ngày hạch toán: 26/09/2009, ngày lập phiếu nhập: 26/09/2009
− Tiếp theo, tiến hành nhập liệu chi tiết mặt hàng theo phiếu mua hàng: Mã hàng:
ML003, Mã kho: KHOCTY, Số lượng nhập: 80.000, Đơn giá nhập: 2.820
− Cuối cùng các thông tin trên hoá đơn đã được chuyển vào sổ cái.
Tình huống 2: Ngày 26/09/2009, công ty tiến hành mua mỳ lát khô từ chị Đinh Thị Kim Hiền ở Đồng Nai với số lượng là 901 KG,đơn giá 2820 VND/KG
Trị giá hàng = 901 KG X 2820 = 2.540.820
Ngày 30/09/2009, công ty mua thêm của chị Đinh Thị Kim Hiền 65000 KG mỳ lát, đơn giá là 3120 VND/KG.
Trị giá hàng = 65000 KG X 3120 = 202.800.000
− Căn cứ vào bảng kê mua hàng ngày 30/09/2009, kế toán ghi nhận số tiền phải
thanh toán cho người bán và trị giá hàng nhập kho : Nợ TK 1561ML001 2.540.820
Nợ TK 1561ML004 202.800.000 Có TK 33111 205.340.820
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 52
Quy trình nhập liệu: Căn cứ vào bảng kê mua hàng ngày 26/09/2009 và 30/09/2009, công ty lập Phiếu nhập mua hàng đồng thời cập nhật số liệu.
− Đầu tiên, kế toán nhập liệu các thông tin chung về chứng từ, gồm: Mã khách:
00481, địa chỉ: Đồng Nai, diễn giải: Mua hàng mỳ lát nhập kho, mã nk (tài khoản có) 33111, số phiếu nhập: 1, ngày hạch toán: 26/09/2009, ngày lập phiếu nhập: 26/09/2009
− Tiếp theo, tiến hành nhập liệu chi tiết mặt hàng theo phiếu mua hàng: Mã hàng:
ML004, ML001 Mã kho: KHOCTY, Số lượng nhập: 901 Kg, Đơn giá nhập: 2.820, số lượng nhập là 65000 Kg, đơn giá 3120 .
− Cuối cùng các thông tin trên hoá đơn đã được chuyển vào sổ cái
Chứng từ,số sách kế toán minh hoạ : phụ lục 1
− Bảng kê mua hàng ngày 29/09/2009
− Bảng kê mua hàng ngày 26/09/2009 và ngày 30/09/2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhập khẩu trực tiếp Tình huống 1 : Nhập khẩu xe ô tô
Ngày 18/04/2009, công ty nhập khẩu một xe ô tô khách 47 chỗ đã qua sử dụng hiệu Huyndai Aero Hi-Space từ công ty Y.J Trade Corp với giá 19000 USD, tỉ giá thực tế phát sinh là 16.793VND/USD, thuế suất thuế nhập khẩu là 150%,thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%, kế toán xác định :
Trị giá hàng = 19000USD X 16973 = 322.478.000 Thuế nhập khẩu = 322.478.000 X 150% = 483.730.500
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 53 Thuế VAT hàng nhập khẩu = (322.478.000 + 483.730.500)X 5% = 40.310.875
− Ngày 04/05/2009, công ty nhận được giấy báo chứng từ nhờ thu hàng nhập từ
ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam, chi nhánh Thành Đô về số tiền hàng nhập khẩu cần thanh toán với bên đối tác nước ngoài. Công ty chấp nhận thanh toán bộ chứng từ, gửi tiền mặt vào ngân hàng để mua ngoại tệ đồng thời ký quỹ thanh toán cho đối tác:
Nợ TK 1122 322.478.000 Có TK 1111 322.478.000
− Ký quỹ thanh toán:
Nợ TK 144 322.478.000
Có TK 1122 322.478.000
− Căn cứ vào hợp đồng thương mại số YJTC-20094-12 và tờ khai hải quan hàng
nhập khẩu số 352/NK/KDO/KV3-1,kế toán ghi nhận số tiền phải thanh toán cho người bán nước ngoài và ghi nhận giá trị hàng nhập kho :
Nợ TK 156 XT015 322.478.000 Có TK 33111 322.478.000
− Căn cứ tờ khai hải quan số 352/NK/KDO/KV3-1,kế toán ghi nhận thuế nhập
khẩu phải nộp :
Nợ TK 156XT015 483.730.500 Có TK 3333 483.730.500
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 54
− Căn cứ tờ khai hải quan số 352/NK/KDO/KV3-1, kế toán ghi nhận thuế giá trị
gia tăng hàng nhập khẩu phải nộp
Nợ TK 13312 40.310.875
Có TK 33312 40.310.875
− Ngày 04/06/2009,căn cứ giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, công ty đề
nghị ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam, chi nhánh Thành Đô trích tài khoản nộp vào ngân sách nhà nước, kế toán ghi :
Nợ TK 3333 483.730.500 Nợ TK 33312 40.310.875
Có TK 1121 524.041.375
Quy trình nhập liệu: Căn cứ vào hoá đơn thương mại số YJTC-20094-12 được cấp vào ngày 18/4/2009, công ty lập Phiếu nhập khẩu đồng thời cập nhật số liệu.
− Đầu tiên, kế toán nhập liệu các thông tin chung về chứng từ, gồm: Mã khách:
0N020, địa chỉ Seoul Korea, diễn giải: nhập khẩu xe ô tô khách 47 chỗ đã qua sử dụng hiệu Huyndai Aero Hi-Space, mã nk (tk có) 33111, số phiếu: 179, ngày hạch toán: 18/04/2009, ngày lập pn: 18/04/2009
− Tiếp theo, tiến hành nhập liệu chi tiết mặt hàng theo phiếu mua hàng: Mã
hàng: XT015, Mã kho: KHOCTY, Số lượng nhập: 1, Đơn giá nhập: 19000 USD/chiếc, thuế nhập khẩu 150%, thuế VAT là 5%. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 55 Chứng từ,số sách kế toán minh hoạ: phụ lục số 2
− Tờ khai hàng hoá nhập khẩu số 352/NK/KDO/KV3-1ngày 04/05/2009
− Giấy báo chứng từ nhờ thu hàng nhập ngày 04/05/2009
− Hóa đơn thương mại số YJTC-200904-12 ngày 18/04/2009
− Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
Tình huống 2 : Nhập khẩu rong biển chưa qua sơ chế dạng lá xanh
Ngày 07/4/2009, công ty nhận hoá đơn thương mại số 0259644 từ công ty Fuzhou Hailin Food Co.Ltd yêu cầu thanh toán tiền hàng nhập khẩu theo phương thức TT. Công ty ký quỹ thanh toán số tiền 10.140 USD,tỷ giá thực tế phát sinh tại thời điểm là 16.934 VND/USD,tương đương 171.710.760 VND.
− Công ty gửi tiền mặt vào tài khoản tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển
nông thôn, chi nhánh Phú Nhuận để mua ngoại tệ, kế toán ghi : Nợ TK 1122 171.710.760
Có TK 111 171.710.760
− Sau đó ký quỹ để thanh toán tiền cho đối tác nước ngoài :
Nợ TK 144 171.710.760
Có TK 1122 171.710.760
− Ghi nhận giá trị hàng mua
Căn cứ vào hoá đơn thương mại số 0259644 được cấp vào ngày 07/4/2009, công ty ghi nhận số tiền 171.710.760 VND phải thanh toán cho người bán nước ngoài và ghi nhận giá trị hàng nhập kho.
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 56 Nợ TK 156RB001 171.710.760
Có TK 33111 171.710.760
− Ghi nhận thuế nhập khẩu phải nộp.
Căn cứ vào tờ khai hải quan ngày 21/4/2009, kế toán ghi nhận thuế nhập khẩu phải nộp,thuế suất thuế nhập khẩu là 8%
Thuế nhập khẩu là : 171.710.760 X 8% = 13.736.86 Nợ TK 156 RB001 13,710,861
Có TK 33332 13,736,861
− Ghi nhận thuế GTGT hàng nhập khẩu : thuế suất thuế giá trị gia tăng là 0%.
− Trả tiền hàng nhập khẩu
Nợ 33111 171.710.760
Có TK 144 171.710.760
SVTH: Phạm Hải Lý Trang 57
Quy trình nhập liệu : Căn cứ vào hoá đơn thương mại số 0259644 được cấp vào ngày 07/4/2009, công ty lập Phiếu nhập khẩu đồng thời cập nhật số liệu.
− Đầu tiên, kế toán nhập liệu các thông tin chung về chứng từ, gồm: Mã khách:
0N030, địa chỉ South industrial district Louyaun Fuzhi, diễn giải: nhập khẩu rong biển, mã nk (tk có) 33111, số phiếu nhập 177, ngày hạch toán:
07/04/2009, ngày lập pn: 07/04/2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
− Tiếp theo, tiến hành nhập liệu chi tiết mặt hàng theo phiếu mua hàng: Mã
hàng: RB001, Mã kho: KHOCTY, Số lượng nhập: 26000, Đơn giá nhập: 0,39 USD/KG, thuế nhập khẩu là 8%, thuế VAT là 0%.
− Cuối cùng các thông tin trên hoá đơn đã được chuyển vào sổ cái.
Chứng từ, số sách kế toán minh hoạ : phụ lục 3
− Tờ khai hàng hoá nhập khẩu tờ khai số 244/NK/KD/KVI ngày 27/04/2009
− Hoá đơn thương mại số 10259644 ngày 07/04/2009
− Hợp đồng nhập khẩu số 01-06/SO-FUZ ngày 06/04/2009
3.3 Kế toán bán hàng
3.3.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ 3.3.1.1 Bán hàng trong nước