- Trình tự ghi sổkế toán bằng máy:
3 S1IS019 Công ty cổ phần xây dựng và cơ điện Vạn Lộc Phí lắp đặt hệ thống điện cho kho YLC 01/02/
DATE FROM FEB 01, 2013 TO FEB 28, 2013
CHỨNG TỪ VOUCHER KHÁCH HÀNG KHÁCH HÀNG CUSTOMER DIỄN GIẢI DESCRIPTION NGÀYDAT E SỐ NUMBER 01/02/2013 HDM13/02/00 1 S1IA0035
Chi nhánh Công ty TNHH Hyundai Merchant
Marine VN tại TP Hà Nội Cước biển, Phí THC
01/02/2013 HDM13/02/00
3 S1IS0193 Công ty cổ phần xây dựng và cơ điện Vạn Lộc Phí lắp đặt hệ thống điện cho kho YLC01/02/2013 01/02/2013
HDM13/02/00
4 C1IE0293
CN Công ty CP đại lý hàng hải V.Nam - Đại lý hàng hải Q.Ninh (VOSA QUANG NINH)
Phí đại lý giao nhân và thủ tục hàng nhập xuất T01/2013 HD 11248
03/02/2013 HDM13/02/01
0 C1IE0204
Công ty VT Biển Container Vinalines -CN
Tổng Công ty Hàng Hải VN Cước biển quốc tế
... ... ... ... ...
20/02/2013 HDM13/04/09
… … … …
28/02/2013 PKT 380 K/c giá vốn DV DWE: NV - 91141000,
63214100
28/02/2013 PKT 381
K/c giá vốn DV DWE: Sub - 91114000, 63224100
28/02/2013 PKT 382 K/c giá vốn DV DWE: Khấu hao -
91141000, 63264100
28/02/2013 PKT 383 K/c giá vốn DV DWE: CCDC -
91141000, 63274100
28/02/2013 PKT 384 K/c giá vốn DV DWE: Khác - 91141000,
63284100
KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
BOOKKEEPER CHIEF ACCOUNTANT
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.1.2: Kế toán chi phí quản lý danh nghiệp
Công ty TNHH Yusen Logistics Solutions Việt Nam sử dụng TK 642 để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp. Bao gồm:
+ Tiền mua văn phòng phẩm
+ Lương và các khoản phụ cấp theo lương cho nhân viên QLDN + Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí điện, nước, internet, điện thoại, tiền thuê văn phòng…
+ Trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi, trợ cấp maát việc làm …
Phương pháp hạch toán và ghi sổkhông có gì khác so với lý luận chung
* Ví dụ:
Tháng 2, công ty thuê hoạt động 2 máy photocopy đa năng của Công ty CP sản xuất và kinh doanh máy văn phòng Việt cho văn phòng tại Hà Nội sử dụng với giá thuê trước thuế là 3.925.455 VNĐ/máy/tháng. Định mức bản chụp là 10.000 bản/máy/tháng.Nếu công ty vượt quá định mức sẽ phải trả thêm số tiền là 170 VNĐ/bản.
Khi phòng hành chính nhận được hóa đơn GTGT do Công ty CP sản xuất và kinh doanh máy văn phòng Việt gửi tới, nhân viên phòng hành chính lập đề nghị thanh toán và xin đầy đủ chữ ký của trưởng phòng hành chính, giám đốc điều hành rồi gửi tới phòng kế toán.
Kế toán thanh toán nhận bộ chứng từ, kiểm tra thông tin sau đó nhập liệu vào mục Kế toán công nợ phải trả/ Cập nhật số liệu/ Hóa đơn mua hàng dịch vụ với định khoản:
Nợ TK 64274100: 10.475.864 Nợ TK 1331100: 1.047.586 Có TK 3311100: 11.523.450
Hình 2.3: Giao diện phần mềm Fast khi kế toán ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp
Sau đó số liệu sẽ tự động được chuyển sang sổ chi tiết và sổ cái tương tự như hạch toán chi phí giá vốn.
2.2.1.3: Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Sử dụng tài khoản 635, bao gồm các nghiệp vụ sau:
+ Lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản muc tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ + Chi phí hoạt động liên doanh liên kết
+ Lỗ khi bán ngoại tệ
+ Lãi vay vốn ngân hàng, tiền gửi ngân hàng
Hinh
2.2.1.4: Kế toán chi phí khác
Phần hạch toán chi phí khác của công ty giống như phần lý luận chung. Công ty cũng sử dụng TK 811 để hạch toán.
2.2.1.5: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a) Tài khoản sử dụng
Giống như phần lý luận chung, tức là sử dụng TK 821 b) Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
+Tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý +Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm - Sổ sách sử dụng:
+ Các sổ doanh thu, chi phí + Sổ chi tiết, sổ cái
c) Phương pháp hạch toán
Phần hạch toán tương tự như lý luận chung.
Chi phí thuế TNDN của công ty được tính bằng 25% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế.
2.2.2: Kế toán doanh thuvà thu nhập khác
2.2.2.1: Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
a) Tài khoản sử dụng:
Doanh thu của công ty thu được từ hoạt động cung cấp dịch vụ tiếp vận đa phương tiện và các dịch vụ kho bãi, xếp dỡ, xuất nhập khẩu hàng hóa.
Công ty sử dụng TK 5113 để ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ. TK 5113 được chi tiết theo các bộ phận như sau:
+ TK 5113100: Doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải (TOS) + TK 5113200: Doanh thu cung cấp dịch vụ hải quan (CCS) + TK 5113300: Doanh thu cung cấp dịch vụ kho bãi (WH)
+ TK 5113400: Doanh thu cung cấp dịch vụ xuất nhập khẩu (DWE) + TK 5113800: Doanh thu cung cấp dịch vụ khác