- Sổ cái và sổ chi tiết TK 821. - Các báo cáo theo yêu cầu quản lý. 1.2.2: Kế toán doanh thu và thu nhập khác.
1.2.2.1: Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ.
a) Khái niệm:
Doanhthubánhànglàtổnggiátrịđượcthựchiệndoviệcbánhànghóa, sảnphẩmcungcấplaovụ,dịchvụchokháchhàng.Tổngsốdoanhthubán hànglàsốtiềnghitrênhoáđơnbánhàng,trênhợpđồngcungcấplaovụ,dịch vụ.
Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp,bởilẽ:doanhthuđóngvaitròtrongviệcbùđắpchiphí,doanh
thubánhàngphảnánhquimôcủaquátrìnhsảnxuất,phảnảnhtrìnhđộtổ
chứcchỉđạosảnxuấtkinhdoanhcủadoanhnghiệp.Bởinóchứngtỏsản phẩmcủa doanh nghiệp được người tiêu dùng chấp nhận.
b) Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Thư mời chào giá, bảng báo giá, đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, hợp đồng (Phụ lục), phiếu xuất kho, phiếu giao hàng hóa đơn, biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu thu/giấy báo có, ...
- Luân chuyển chứng từ: Các bộ phận kế toán khác có liên quan chuyển chứng từ sang kế toán doanh thu để ghi sổ doanh thu bán hàng, rồi trả về cho bộ phận kế toán có nhiệm vụ lưu trữ..
c) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Taì khoản 512: Doanh thu nội bộ.
- Kế cấu TK 511, 512
Bên Nợ:
+ Sốthuế phải nộp(thuế TTĐB,thuế XK, thuế GTGT tính theo phương pháptrựctiếp)tínhtrêndoanhthubánhànghóa,sảnphẩm,cungcấpdịch vụ trong kỳ.
+ Số chiết khấu thương mại, số giảmgiá hàng bánvà doanh thu của hàng bán bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu.
+ Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ.
Bên Có:
+ Tổng số doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. +Tàikhoản511,512khôngcósốdưcuốikỳ.
- Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511, 512:
+ Chỉhạchtoánvàotàikhoản511sốdoanhthucủakhốilượngsảnphẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ.
+ Doanhthubánhànghạchtoánvàotàikhoản512làsốdoanhthuvềbán hàng hoá, sản phẩm,lao vụ cung cấp cho cácđơn vị nội bộ
+ Trường hợpchiếtkhấuthươngmại,hàngbánbịtrảlại,giảmgiáhàng bán, thì theo dõi riêng trên các tài khoản 521, 531 và 532.
TK 333
Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT trực tiếp phải nộp
TK 521 TK 531, 532 Kết chuyển khoản chiết khấu thương mại
TK 911
Kết chuyển doanh thu thuần TK 511, 512
Doanh thucung cấp dịch vụ TK 111, 112, 131
Kết chuyển hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán TK 333(1)
Thuế GTGT phải nộp d) Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán Doanh thu cung cấp dịch vụ.
e) Sổ sách kế toán
- Sổ cái và sổ chi tiết doanh thu bán hàng, chi tiết theo thành phẩm, hàng hóa hay khách hàng, ...
- Các báo cáo theo yêu cầu quản lý.
1.2.2.2: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a) Khái niệm
Đầutưtàichínhlàhoạtđộngkhaithác,sửdụngnguồnlựcnhànrỗicủa
doanhnghiệpđểđầutưrangoàidoanhnghiệpnhằmtăngthunhậpvànâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Nói cách khác, tiền vốn được huy động từ mọi nguồn lực của doanh nghiệp.ngoàiviệcsửdụngđểthựchiệnviệcsảnxuấtkinhdoanhchínhtheo
chứcnăngđãđăngkýkinhdoanh.Doanhnghiệpcòncóthểtậndụngđầutư
vàocáclĩnhvựckhácđểnângcaohiệuquảsửdụngđồngvốn,làmsinhlợi vốn như: đầu tư vàothịtrườngchứng khoán, góp vốnliêndoanh,chovay vốn… Các hoạt động này chính là hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
b) Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, biên bản góp vốn, hợp đồng cho vay, ... - Luân chuyển chứng từ: Các bộ phận kế toán khác có liên quan chuyển chứng từ sang kế toán doanh thu để ghi sổ doanh thu hoạt động tài chính, rồi trả về cho bộ phận kế toán có nhiệm vụ lưu trữ.