Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn nhập xuất vật liệu.
Cụng ty sử dụng tài khoản 152 để phản ỏnh quỏ trỡnh nhập xuất vật liệu và tài khoản 331, cỏc tài khoản cú liờn quan.
* Kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu
Trong việc mua vật liệu được diễn ra thường xuyờn nhanh gọn thụng thường đơn vị thường xuyờn bỏn cho Cụng ty. Đối với cụng trỡnh lớn, tiến độ thi cụng dài đũi hỏi nhiều đơn vị mua nợ và chịu trỏch nhiệm thanh toỏn với người bỏn sau một thời gian. Hỡnh thức thanh toỏn cú thể bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tiền vay ngắn hạn.
Đối với NVL về nhập kho cụng ty từ nguồn mua ngoài:
Mỗi khi Cụng ty mua vật tư, đơn vị bỏn sẽ gửi phiếu bỏo giỏ đến trước. Căn cứ vào phiếu bỏo giỏ này cụng ty chuẩn bị tiền để cú thể chuyển trả trước - tuỳ thuộc vào khả năng cụng ty. Để theo dừi quan hệ thanh toỏn với những người bỏn, cụng ty sử dụng sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn - từ tài khoản 331 "phải trả cho người bỏn". chi tiết cỏc nghiệp vụ nhập vật liệu của từng người bỏn cho Cụng ty.
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc nhập vật liệu ở phần kế toỏn chi tiết và cỏc chứng từ gốc trong thỏng 08 năm 2010, kế toỏn tiến hành định khoản một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phỏt sinh trong quỏ trỡnh nhập kho vật liệu và quỏ trỡnh thanh toỏn với người bỏn.
Việc ghi chộp nghiệp vụ thu mua nguyờn vật liệu nhập kho NVL của kế toỏn Cụng ty TNHH Minh Tuõn phụ thuộc và căn cứ vào tỡnh hỡnh thu nhập cỏc chứng từ trờn:
Trường hợp hoỏ đơn và hàng cựng về :
Căn cứ vào hoỏ đơn, phiếu nhập và cỏc chứng từ cú liờn quan kế toỏn cụng ty ghi:
Nợ TK 152 - Phần ghi vào giỏ NVL nhập kho (chi tiết cho từng NVL) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Cú 11, 112, 311, 331- Giỏ hoỏ đơn
Với cỏc chứng từ trờn: phiếu nhập kho số 124, húa đơn GTGT số 0034564 ta cú bỳt toỏn kế toỏn thực hiện tại cụng ty là:
Nợ TK 152: 650.675.000
Chi tiết: Xi măng PCB 30 : 650.675.000
Nợ TK 133: 65.067.500
Cú TK 331: 715.742.500
Sau đú kế toỏn tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ nghiệp vụ đó phỏt sinh này: Đơn vị: CT TNHH Minh Tuõn Mẫu số: S02a - DNN
Địa chỉ: Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/ 03/ 2006
Chứng từ ghi sổ
Số:…1465……. Ngày 2 thỏng 5 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú A B C 1 D …. … … …. Mua xi măng PCB 30 152 133 331 331 650.675.000 65.067.500
Trường hợp đang đang di đường:
Khi này kế toỏn cụng ty chỉ nhận được phiếu nhập kho thỡ lưu hoỏ đơn vào cập hồ sơ hàng đang đi đường, nếu trong thỏng hàng về thỡ kế toỏn cụng ty ghi như trường hợp trờn, cũn nếu ngày cuối thỏng vẫn chưa về thỡ căn cứ cỏc chứng từ cú liờn quan kế toỏn ghi:
Nợ TK 151 - Phần được tớnh vào giỏ NVL Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 331 – Hoỏ đơn chưa trả tiền bỏn
Cú TK 111, 112, 311.. Hoỏ đơn đó thanh toỏn
Sang thỏng sau khi số hàng trờn đó về kho căn cứ vào phiếu nhập kho kế toỏn ghi:
Nợ TK 152 - Phần được tớnh vào giỏ NVL Cú TK 151
Phiếu nhập kho số 125 ngày 9/5/2010 là nhập kho lụ hàng đi đường từ 29/4/2010, khi hàng về nhập kho, kế toỏn ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 152: 532.665.000
Cú TK 151: 532.665.000
Trường hợp hàng về hoỏ đơn chưa về:
Khi kế toỏn chỉ nhận được phiếu nhập kho, chưa nhận được hoỏ đơn thỡ căn cứ vào phiếu nhập kho kế toỏn xỏc định số NVL thực tế nhập kho và tạm tớnh giỏ theo giỏ mua lần trước, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: giỏ tạm tớnh
Cú TK 331: giỏ tạm tớnh
Khi cú hoỏ đơn về kế toỏn dựng bỳt toỏn ghi bổ sung, hoặc ghi số õm để điều chỉnh giỏ tạm tớnh thành giỏ húa đơn, và phản ỏnh thuế GTGT được khấu trừ kế toỏn ghi bỳt toỏn bổ xung:
Nợ TK152 – Giỏ thực nhập – Giỏ tạm tớnh Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 331 - Giỏ thực nhập – Giỏ tạm tớnh
Ngày 13/5/2010 húa đơn GTGT số 0034567 về việc mua 264 tấn xi măng PCB30 chưa về mà hàng đó về, kế toỏn tạm ghi theo giỏ tạm tớnh là 855.000đ/tấn
Nợ TK 152: 225.720.000 (= 264x 855.000) Cú TK 331: 225.720.000
Đến ngày 20/5/2010 húa đơn GTGT mới được chuyển đến Cụng ty, giỏ trờn húa đơn là 840.000đ/tấn, lỳc này kế toỏn điều chỉnh như sau:
Nợ TK 131: 22.176.000 Cú TK 152: 3.960.000 Cú TK 331: 18.216.000
Trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền cho người bỏn khi ứng trước tiền căn cứ vào chứng từ thanh toỏn kế toỏn ghi:
Nợ TK 331
Cú Tk 111,112, 311
Khi người bỏn chuyển hàng đến cho doanh nghiệp căn cứ vào hoỏ đơn, phiếu nhập kho kế toỏn ghi:
Nợ TK 152 - Phần được ghi vào giỏ nhập kho Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 331 - Giỏ thanh toỏn theo hoỏ đơn
Nếu trong quỏ trỡnh nhập NVL về kho phỏt sinh chi phớ kế toỏn tập hợp chi phớ để tớnh vào giỏ thành NVL kế toỏn thực hiện bỳt toỏn:
Nợ TK 152 - Phần tớnh vào chi phớ Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111, 112, 331…. Giỏ hoỏ đơn
Nếu khi nhập kho phỏt hiện thấy NVL thiếu so với hoỏ đơn thỡ tuỳ
thuộc vào nguyờn nhõn kế toỏn ghi: Nợ TK 1381 - Chờ xử lý
Nợ TK 1388 - Yờu cầu bồi thường v,v…
Nếu khi nhập kho phỏt hiện thấy NVL thừa so với hoỏ đơn kế toỏn cụng
ty ghi số thừa vào tài khoản 002 ‘Vật tư, hàng húa giữ hộ’.
Nhập kho từ cỏc nguồn khỏc:
NVL của Cụng ty TNHH Minh Tuõn cú thể được nhập từ cỏc nguồn khỏc như nhập kho NVL tự chế, gia cụng, do nhận vốn liờn doanh bằng giỏ trị NVL … việc phản ỏnh cỏc nghiệp vụ núi trờn kế toỏn ghi:
Nợ TK 152 – Giỏ thực tế nhập kho
Cú TK 154 - Nhập kho NVL tự gia cụng chế biến Cú TK 411 - Nhận vốn kinh doanh bằng NVL
Cú TK 222, 128 - Nhận lại vốn liờn doanh bằng NVL Cú TK 338 – NVL vay mượn tạm thời của đơn vị khỏc Cú TK 711 - Phế liệu thu hồi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Kế toỏn tổng hợp xuất nguyờn vật liệu
Đối với Cụng ty TNHH Minh Tuõn thỡ vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng để xõy dựng cỏc cụng trỡnh, đỏp ứng được tiến độ thi cụng. Bởi vậy kế toỏn tổng hợp xuất vật liệu phải phản ỏnh kịp thời theo từng xớ nghiệp, tới trong cụng ty, đảm bảo chớnh xỏc chi phớ vật liệu trong toàn bộ chi phớ sản xuất.
Khi xuất kho NVL cho từng bộ phận sử dụng của cụng ty, kế toỏn cần
tổng hợp cỏc phiếu xuất NVL, Xỏc định giỏ thành thực tế xuất kho vào chi phớ sản xuất kinh doanh, và viết bỳt toỏn:
Nợ TK 621- Giỏ thực tế NVL sử dụng trực tiếp tạo thành sản phẩm Nợ TK 627- Giỏ thực tế NVL phục vụ chung cho bộ phận sản xuất chung
Nợ TK 642- Giỏ thành thực tế NVL phục vụ cho QLDN
Cú TK 152- Giỏ thực tế xuất kho NVL
Phiếu xuất kho số 989 được xuất kho phục vụ cho hoạt động sản xuất, lắp đặt cụng trỡnh Cải tạo, nâng cấp vai đập, kiên cố hóa kênh sau hồ, đập 7 xã miền
núi huyện Ba Vì - Hà Nội kế toỏn thực hiện bỳt toỏn: Nợ TK 621: 846.675.000
Chi tiết: Xi măng PCB30 : 650.675.000 Thộp xõy dựng dõn dụng phi 10: 196.000.000
Cú TK 152: 846.675.000
Kế toỏn tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ
Đơn vị: CT TNHH Minh Tuõn Mẫu số: S02a - DNN
Địa chỉ: Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/ 03/ 2006
Chứng từ ghi sổ
Số:…1466……. Ngày 2 thỏng 5 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú A B C 1 D … … … …. Xuất xi măng PCB 30 Xuất Thộp XDDD phi 10 621 621 152 152 645.675.000 196.000.000
Trường hợp cụng ty xuất NVL để gúp vốn liờn doanh hoặc trả vốn liờn
doanh, căn cứ vào phiếu xuất kho và biờn bản nhận vốn kế toỏn ghi bỳt toỏn:
Nợ TK 222- Gúp vốn liờn doanh (theo giỏ thoả thuận) Nợ TK 411- Trả vốn liờn doanh ( theo giỏ thoả thuận)
Cú TK 152- Ghi theo giỏ thực tế xuất kho Nợ (Cú ) TK 412- Chờnh lệch giỏ (nếu cú)
Khi cụng ty xuất kho NVL để gia cụng chế biến thờm trước khi đưa vào sử dụng kế toỏn ghi bỳt toỏn:
Nợ TK 154- Giỏ thực tế NVL gia cụng Cú Tk 152- Giỏ thực tế xuất kho
Nếu NVL đó nhập kho nhưng kộm chất lượng và đang trong thời gian bảo hành cụng ty phải làm thủ xuất kho số NVL đú để trả lại cho người bỏn,
căn cứ vào giỏ hoỏ đơn của số vật liệu đú kế toỏn ghi bằng số õm: Nợ TK 152- Theo giỏ nhập kho đớch danh
Nợ TK 133- Thuế được khấu trừ
Cú TK 111, 112, 331- Giỏ thanh toỏn
Khi cụng ty được hưởng chiết khấu thương mại (hồi khấu, Giảm giỏ...) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
kế toỏn ghi giảm giỏ NVL nhập kho trong kỳ bằng số õm: Nợ TK 152 - Phần giảm giỏ
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111, 112, 331- Phần giảm giỏ
Xỏc định giỏ trị vật liệu xuất kho kế toỏn lập bảng phõn bổ vật liệu nhằm theo dừi số lượng vật liệu xuất dựng cho từng cụng trỡnh cuối thỏng,
căn cứ bảng phõn bổ vật liệu kế toỏn tiến hành trớch lập vào phần mềm kế toỏn theo từng cụng trỡnh. Cơ sở để trớch dẫn số liệu tại bảng phõn bổ nguyờn vật liệu:
Do đặc thự là Cụng ty xõy dựng nờn vật liệu mua về bao nhiờu được thanh toỏn bấy nhiờu. Cuối mỗi thỏng kế toỏn cú nhiệm vụ kết chuyển từ đầu chi phớ nguyờn vật liệu TK 152 qua TK 621, khụng theo chi phớ.
BẢNG 2.1: BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN VẬT LIỆU
Thỏng 5 năm 2010
TT Ghi cú cỏc TK TK 152 Giỏ thực tế
Đối tượng SD(Ghi nợ TK) TK 621: CP NVL TT 13.248.675.375 Cụng trỡnh Cụng Trỡnh- 12 3.952.881.124 … TK 623: CP MTC 574.354.920 Cụng trỡnh Cụng Trỡnh- 12 200.401.245 … TK 627: CP SXC 484.995.880 Cụng trỡnh Cụng Trỡnh- 12 79.542.900 … TK 642: CP QLDN 66.720.734 Cộng 14.374.746.909
Đơn vị: CT TNHH Minh Tuõn Mẫu số: S02a - DNN
Địa chỉ: Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/ 03/ 2006
Chứng từ ghi sổ
Số:…1465……. Ngày 2 thỏng 5 năm 2010 Trớch yếu Số hiệu tài
khoản
Nợ Cú A B C 1 D …. … … …. Mua xi măng PCB 30 152 133 112 112 650.675.000 65.067.500 Mua xi măng PCB 30 152 151 532.665.000 Mua xi măng PCB 30 152 331 221.760.000 ….. … … ... Cộng: 2.367.800.000 Kốm theo 2 chứng từ gốc. Ngày… thỏng…năm
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn)
Đơn vị: CT TNHH Minh Tuõn Mẫu số: S02a - DNN
Địa chỉ: Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/ 03/ 2006
Chứng từ ghi sổ
Số:…1466……. Ngày 2 thỏng 5 năm 2010 Trớch yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú A B C 1 D … … … …. Xuất cho Cụng Trỡnh- 12 621 152 635.365.000 Xuất cho Cụng Trỡnh – 21 621 152 473.615.000 Xuất cho Cụng Trỡnh-12 621 152 194.350.000
… … … …..
Cộng: 2.009.290.000
Kốm theo 3 chứng từ gốc.
Ngày… thỏng…năm
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ
Đơn vị: CT TNHH Minh Tuõn Mẫu số: S02a - DNN
Địa chỉ: Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/ 03/ 2006
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2010
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Số hiệu Ngày, thỏng
A B 1 A B 1
1465 2/5/2010 2.367.800.000 1466 2/5/2010 2.009.290.000Cộng thỏng: Cộng thỏng:
Cộng lũy kế từ đầu quý:
Cộng thỏng:
Cộng lũy kế từ đầu quý: - Sổ này cú .... trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày ....thỏng ....năm ....
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Đơn vị:CT TNHH Minh Tuõn Địa chỉ: Ba Vỡ- Hà Nội Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 của BT BTC) SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ)
Năm: 2010.
Tờn tài khoản: nguyờn vật liệu Số hiệu: 152 đơn vị: 1000đồng Ngày, thỏng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G Số TT chuyển sang 751.980 …. … … …. 1/5 PNK124 1/5 Hoàng nhập 112 650.675 7/5 PXK989 7/5 Xuất cho Cụng Trỡnh- 12 621 635.365 8/5 PXK990 8/5 Xuất cho Cụng Trỡnh – 21 621 473.615 PNK125 9/5 Hương nhập 151 532.665 PNK126 13/5 Ngà nhập 331 221.760 … … … … … … ... .. PXK1002 30/5 Xuất thi cụng Cụng Trỡnh- 12 621 Cộng số phỏt sinh thỏng 2.067.800. 2.011.650 Số dư cuối thỏng 1.411.130.
Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này cú .... trang, đỏnh số từ trang sụ 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....thỏng ....năm .... Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) CHƯƠNG 3