Tại Công ty cổ phần Đầu tư và Thương mại Sao Mai, hàng hoá tiêu thụ theo phương thức trực tiếp, sau khi giao hàng cho khách hàng theo đơn đặt hàng hay theo hợp đồng hoặc xuất bán cho các khách lẻ thì hàng hoá đó được coi là tiêu thụ.
Để xác định doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK 511 và chi tiết theo từng nhóm mặt hàng:
+ TK 5111LOA – Doanh thu Loa + TK 5111AL – Doanh thu Âm li + TK 5111MIC – Doanh thu Mic
+ TK 5111KHAC – Doanh thu bán các hàng hoá, dịch vụ khác.
Thông thường đối với những đơn hàng nhỏ hoặc bán hàng cho các khách hàng lẻ thì kế toán tổng hợp xuất hoá đơn luôn theo phiếu xuất kho và biên bản giao nhận hàng hoá. Còn đối với những đơn hàng lớn, có hợp đồng mua bán thì kế toán xuất hoá đơn theo từng đơn hàng hoặc theo từng lần giao hàng.
Công việc của kế toán là phải phản ánh đúng, đủ tên hàng, số lượng và giá trị trên hoá đơn vào phần mềm, khi đó phần mềm sẽ tự động chuyển dữ liệu sang sổ chi tiết bán hàng, bảng kê hoá đơn bán ra và các sổ sách liên quan đến nghiệp vụ bán hàng. Hàng tháng tất cả các hoá đơn bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ đều được kê lên bảng kê và nộp cho cơ quan thuế. Đồng thời thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế.
Biểu 2.6. Hoá đơn bán hàng
HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTGT-3LL Liên 3: Nội bộ
LN/2007B
Ngày 09 tháng 01 năm 2009 Số 0099397
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Đầu tư và Thương mại Sao Mai Địa chỉ: Số 16 Hàng Lược, Hoàn Kiếm, Hà Nội
Mã số thuế: 0101681161
Họ tên người mua hàng: Ngô Quang Huy Tên đơn vị: Trung tâm văn hóa tỉnh Quảng Ninh Địa chỉ: 125, Hai Bà Trưng, Quảng Ninh
Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0100106553
Mã kho Tên vật tư ĐVT lượngSố Đơn giá Thành tiền
AL Âm li Chiếc 4 12.000.000 48.000.000
Tổng cộng tiền hàng 48.000.000
Thuế giá trị gia tăng 4.800.000
Tổng cộng tiền thanh toán 52.800.000
Bằng chữ: Năm mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng ./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu 2.7. Sổ Nhật ký bán hàng.
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI SAO MAI Số 16 Hàng Lược, Hoàn Kiếm, Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Quý I năm 2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Phải thu từ người mua (Ghi nợ) Ghi có tài
khoản doanh thu Số tiền Số hiệu Ngày tháng … … … … 1/9/2009 HD 0099379 1/9/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.1 511.1 29,000,000 1/12/2009 HD 0099380 1/12/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.1 511.1 8,973,000 1/19/2008 HD 0099386 1/19/2008 Xuất bán hàng cho khách 131.2 511.2 16,063,400 1/20/2009 HD 0099388 1/20/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.3 511.3 6,095,909 1/26/2009 HD 0099397 1/26/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.4 511.4 24,525,000 1/26/2009 HD 0099400 1/26/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.1 511.1 22,275,000 2/19/2009 HD 12706 2/19/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.2 511.2 25,000,000 2/26/2009 HD 12709 2/26/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.3 511.3 6,596,759 2/27/2009 HD 12710 2/27/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.4 511.4 32,598,920 … … … … … … … … 3/15/2009 HD 12731 3/15/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.1 511.1 19,351,000 3/17/2009 HD 12739 3/17/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.2 511.2 18,530,000 3/27/2009 HD 12742 3/27/2009 Xuất bán hàng cho khách 131.4 511.4 20,880,000 ….. …. ….. ….. …. …. ….. … … … … Tổng cộng 3,575,879,508
Mặc dù chi tiết doanh thu cho từng loại sản phẩm hàng hoá nhưng nó phản ánh đầy đủ trên sổ cái tài khoản tổng quát - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng.
Cuối kỳ (ngày 31/03/2009) kết chuyển doanh thu để xác định kết quả, bút toán này được thể hiện trên sổ cái TK 511 và sổ cái TK 911.
Biểu 2.8: Sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng – Loa
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI SAO MAI Số 16 Hàng Lược, Hoàn Kiếm, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5111LOA - Doanh thu bán hàng – Loa Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009
Số dư đầu kỳ: 0 ĐVT: Đồng
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có ….. …. ….. ….. … …. …. 1/9/2009 HD 0099379 Nhà hát lớn Hải Phòng Xuất bán hàng cho khách 131.1 29,000,000 1/12/2009 HD 0099380
Công ty TNHH XDựng & Thương Mại Thái Dương
Xuất bán hàng cho
khách 131.1 8,973,000
… … … …
2/27/2009 HD 12709 Học viện báo chí và tuyên truyền Xuất bán hàng chokhách 131.1 31,689,000 30/02/2009 HD 12710 UBND Huyện Bình Xuyên
Xuất bán hàng cho
khách 131.1 41,095,909
… … … …
2/27/2009 HD 12720 Liên đoàn xiếc Việt Nam Xuất bán hàng chokhách 131.1 105,906,523 2/27/2009 HD 12721 Nhà văn hóa Lao động tỉnh Thái Bình Xuất bán hàng chokhách 131.1 55,435,864
… … … …
… … … …
3/15/2009 HD 0012733 Khách sạn Sông Hồng - Vĩnh Phúc
Xuất bán hàng cho
khách 131.1 9,340,817 3/26/2009 HD 0012734 Trung tâm văn hóa tỉnh Quảng Ninh
Xuất bán hàng cho khách 131.1 43,280,909 … … … … … … … … 3/31/2009 Kết chuyển khoản chiết khấu cho khách hàng mua
sơn 521.1 22,901,280 Cty CP Đầu tư và Thương mại Sao Mai
K/c doanh thu thuần hàng sơn 911 310,538,542 Tổng số phát sinh nợ: 333,439,822 Tổng số phát sinh có: 333,439,822 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Kế toán trưởng Người ghi sổ
Biểu 2.9. Bảng XĐKQKD
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI SAO MAI
Số 16 Hàng Lược, Hoàn Kiếm, Hà Nội
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Quý I năm 2009
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh Kỳ này Kỳ trước
1. Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 15,066,067,891 13,488,609,565
2.Các khoản giảm trừ 02 0 3. Doanh thu thuần về bán hàng hoá và cung
cấp dịch vụ (10=01-02) 10 15,066,067,891 13,488,609,565
4. Giá vốn hàng bán 11 12,820,205,077 11,395,817,519
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng hoá và cung
cấp dịch vụ (20=10-11) 20 2,245,862,814 2,092,792,046
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 5,251,308 9,858,014
7. Chi phí tài chính 22 135,854,571 215,639,478
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 135,854,571 215,639,478
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1,718,392,181 1,562,230,227
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30=20 + (21-22) - (24+25)) 30 396,867,370 324,780,355
11. Thu nhập khác 31 0 0
12. Chi phí khác 32 0 0
13. Lợi nhuận khác (40= 31 - 32) 40 396,867,370 324,780,355
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 396,867,370 324,780,355
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 99,216,843 90,938,499
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 297,650,527 233,841,856
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Lập ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người lập biểu Kế toán Tổng Giám Đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mẫu số B02 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)