- Vị trí địa lý: Sự chênh lệch các khoản thanh toán với NLĐ luôn tồn tại ở các khu
a.Quỹ lương của công ty.
Gồm tiền lương tháng (lương thời gian, lương sản phẩm, lương công nhật…), các khoản phụ cấp, các khoản trả theo BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn…). Quỹ lương của công ty cũng tuân thủ theo chế độ và quy định của Nhà nước. Phòng kế toán – tài chính chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi và lên kế hoạch sử dụng quỹ tiền lương.
- Phụ cấp: Là số tiền phải trả cho NLĐ như phụ cấp trách nhiệm, công ty chưa áp dụng các khoản phụ cấp như: phụ cấp ăn trưa, phụ cấp điện thoại, phụ cấp đồng phục…
Được lập nhằm mục đích đưa công tác thi đua, khen thưởng trở thành một động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, động viên khuyến khích CBCNV phát huy tinh thần sáng tạo, khắc phục khó khăn, hoàn thiện nhiệm vụ được giao. Nhưng quỹ thưởng chưa được công ty quan tâm nhiều nên chưa phát huy được vai trò của nó.
2.2.2. Kế toán các khoản thanh toán với NLĐ tại công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Kiến trúc Hà Nội trúc Hà Nội
2.2.2.1. Khái quát vận dung hệ thống kế toán trong kế toán thanh toán với NLĐ
2.2.2.1.1. Chứng từ sử dụng:
+ Bảng chấm công (Phụ lục 06): Để tiện theo dõi từng đối tượng lao động, công ty sử dụng bảng chấm công cá nhân cho từng công nhân trong các tổ đội sản xuất. Đây là chứng từ phản ánh thời gian làm việc thực tế và thời gian ngừng nghỉ của từng công nhân. Ngoài ra còn có bảng chấm công chung do phụ trách bộ phận quản lý và chấm công cho từng NLĐ.
Công ty phải sử dụng cả 2 bảng chấm công này vì do đặc thù công ty xây dựng nên lao động trong công ty thường có sự thay đổi từ công trình này sang công trình khác. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công cá nhân và bảng chấm công chung từng đơn vị tổng hợp ngày công lao động làm căn cứ để tính lương cho công nhân. Còn các phòng ban gián tiếp thì chỉ sử dụng bảng chấm công chung.
Trong trưởng hợp người công nhân thay đổi chỗ làm việc trong tháng (từ đội này sang đội khác) theo yêu cầu của công việc thì ngày công thực tế làm của tháng đó sẽ được tính căn cứ vào bảng chấm công cá nhân, nhưng những ngày công này phải có xác nhận của 2 phụ trách bộ phận sử dụng lao động.
+ Bảng thanh toán tiền lương toàn công ty (phụ lục 07): là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động làm việc trong đơn vị đồng thời làm căn cứ để thống kê tiền lương. Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận tương ứng với bảng chấm công. Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương chuyển chi kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương.
+ Phiếu nghỉ hưởng BHXH (phụ lục 08): khi CNV trong thời gian nghỉ việc ốm đau, thai sản, tai nạn…thì công ty sử dụng phiếu nghỉ hưởng BHXH tùy thuộc vào thời gian nghỉ mà công ty có thể cho hưởng lương hoặc hưởng các quyền lợi về bảo hiểm…
+Giấy tạm ứng tiền, phiếu chi: khi công ty tạm ứng tiền lương đợt 1 và thanh toán nốt tiền lương đợt 2 kế toán sẽ lập phiếu chi.
Ngoài ra công ty còn sử dụng: phiếu thanh toán trợ cấp BHXH (phụ lục 09), bảng thanh toán BHXH toàn công ty (phụ lục 10), bảng phân bổ tiền lương và BHXH (phụ lục 11), bảng kê trích nộp các khoản theo lương (phụ lục 12), giấy báo nợ của ngân hàng.
2.2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình thanh toán của nhân viên trong công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Kiến Trúc Hà Nội kế toán sử dụng tài khoản sau:
- Tài khoản 334: “phải trả người lao động” Với tài khoản 334 công ty sử dụng 2 TK cấp 2: + TK 3341: phải trả công nhân viên
+ TK 3342: phải trả người lao động khác - Tài khoản 338: “phải trả phải nộp khác” Công ty sử dụng các TK chi tiết của TK 338:
3382: KPCĐ3383: BHXH 3383: BHXH 3384: BHYT 3389: BHTN
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK khác như: TK 622, TK 627, TK 642, TK 111, TK 112…
2.2.2.1.3. Sổ kế toán
Trong hình thức kế toán nhật ký chung mà công ty đang sử dụng, kế toán các khoản thanh toán với NLĐ sử dụng các sổ: Sổ nhật ký chung (phụ lục 13), sổ chi tiết TK 3341 (phụ lục 14), sổ chi tiết TK 3383 (phụ lục 15), sổ chi tiết TK 3384 (phụ lục 16), sổ chi tiết TK 3389 (phụ lục 17), sổ cái TK 334 (phụ lục 18), sổ cái TK 338 (phụ lục 19), sổ nhật ký thu tiền (phụ lục 20), sổ nhật ký chi tiền (phụ lục 21)
2.2.2.2. Qui trình kế toán thanh toán với NLĐ
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast (phụ lục 22: giao diện phần mềm fast) nên quá trình lên sổ kế toán của công ty hệ thống phần mềm sẽ tự động lên sổ thay vì làm thủ công trên excel.
Kế toán các khoản phải trả với NLĐ:
(1) Sau khi tính toán các khoản thanh toán với NLĐ và phân bổ cho các đối tượng.
(2) kế toán vào phân hệ kế toán tổng hợp (phụ lục 22) trên phần mềm vào phiếu kế toán căn cứu vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH (phụ lục 11) và tiến hành nhập số liệu:
Nợ TK627: 685.903.373
Có TK 3341: 685.903.373 + Lương trả cho cán bộ quản lý doanh nghiệp (phụ lục 24)
Nợ TK 6421: 142.406.815
Có TK 3341: 142.406.815
(1) Khi trả lương cho NLĐ vào ngày 25 tháng 3 năm 2013, kế toán vào phân hệ tiền mặt, tiền gửi, tiền vay tiếp tục vào phiếu chi tiền mặt (phụ lục 25), kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương toàn công ty (phụ lục 07) để nhập số liệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 3341: 750.977.145 Có TK 111: 750.977.145
(2) Khi cơ quan bảo hiểm chuyển tiền gửi ngân hàng cho công ty để chi trả trợ cấp BHXH cho CNV (theo số thực tế thanh toán) kế toán vào phân hệ tiền mặt, tiền gửi, tiền vay tiếp tục vào giấy báo có (thu) của ngân hàng để nhập số liệu (phụ lục 26)
Nợ TK 112: 942.577 Có TK 3383: 942.577
(3) Công ty trả tiền trợ cấp BHXH cho NLĐ kế toán vào phân hệ tiền mặt, tiền gửi, tiền vay tiếp tục vào phiếu chi tiền mặt (phụ lục 27) căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng BHXH (phụ lục 08) để nhập số liệu :
Nợ TK 3383: 942.577 Có TK 111: 942.577
Các khoản phải thu từ NLĐ:
(1) Khi chi tiền tạm ứng lương vào ngày 16 tháng 2 năm 2013, kế toán vào phân hệ kế toán tổng hợp (phụ lục 22) trên phần mềm vào phiếu kế toán và căn cứ vào phiếu chi tiền mặt (phụ lục 28) để tiến hành nhập số liệu (phụ lục 29)
Nợ TK 141: 7.000.000 Có TK 111:7.000.000
(2) Cuối tháng tính tiền tạm ứng được khấu trừ vào lương, , kế toán vào phân hệ kế toán tổng hợp (phụ lục22) trên phần mềm vào phiếu kế toán và căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương toàn công ty (phụ lục07) để tiến hành nhập số liệu (phụ lục 30)
Nợ TK 3341: 7.000.000 Có TK 141: 7.000.000
(3) Trích BHXH 7%, BHYT 1,5%, BHTN 1% trừ vào lương, kế toán vào phân hệ kế toán tổng hợp (phụ lục 22) trên phần mềm vào phiếu kế toán và căn cứ
vào bảng kê trích nộp các khoản theo lương (phụ lục 12) để tiến hành nhập số liệu (phụ lục 31) Nợ TK 3341: 72.333.043 Có TK 3383: 53.298.032 Có TK 3384: 11.421006 Có TK 3389: 7.614.005
Chương III. CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN
THIẾT KẾ KIẾN TRÚC HÀ NỘI
3.1. Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu thực trạng kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Kiến Trúc Hà Nội. công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Kiến Trúc Hà Nội.
Qua quá trình thực tập và tìm hiểu thực tế công tác kế toán các khoản thanh toán với NLĐ tai công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Kiến Trúc Hà Nội em đã rút ra một số nhận xét sau:
3.1.1. Những kết quả đạt được.
(1) Về công tác tổ chức bộ máy quản lý: Công ty đã xây dựng được một quy mô quản lý hạch toán tương đối khoa học và hợp lý, phù hợp với địa bàn hoạt động, quy mô và những đặc thù của công ty trong nền kinh tế thị trường, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Với mô hình quản lý này, công ty đã tạo được chỗ đứng vững chắc trên thị trường ngày càng nâng cao uy tín của mình.
(2) Về bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, tương đối hoàn chỉnh chặt chẽ, quá trình làm việc khoa học, cán bộ kế toán được bố trí hợp lý, phù hợp với khả năng trình độ mỗi người, mỗi phần hành kế toán đều được phân công, giao việc cụ thể không chồng chéo. Việc phân công nhiệm vụ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán giúp cho việc hạch toán chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. Công ty chú trọng đến việc bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán vì vậy đội ngũ kế toán khá vững vàng, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, có năng lực tác phong làm việc khoa học.
(3) Về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán các khoản hạch toán với người lao động nói riêng: Trong quá trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo đúng nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời cũng tuân thủ các chế độ
phân loại chứng từ cũng được thực hiện một cách hợp lý, chứng từ của phần hành kế toán nào thì kê toán phần hành đó chịu trách nhiệm bảo quản và lưu trữ. Các chứng từ về thu, chi, nhập, xuất đều được sắp xếp và đóng file để tiện theo dõi.
Hệ thống sổ sách, chứng từ ban đầu được tổ chức khoa học, hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ đúng chế độ kê toán hiện hành của Bộ trưởng BTC. Việc áp dụng hình thức nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh của công ty, phù hợp chuyên môn kế toán.
Công ty tổ chức hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu, đặc biệt chú trọng tới việc lập hệ thống sổ chi tiết nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đầy đủ, kịp thời cho người quản lý, tạo điều kiện cho việc tổng hợp cuối kỳ là lên báo cáo.
Việc lập báo cáo cũng được kế toán thực hiện một cách khoa học. Định kỳ kế toán tổng hợp tập hợp các báo cáo của các phòng ban, các đội rồi lập báo cáo cho phần hành mình phụ trách. Ngoài các báo cáo được lập theo đúng mẫu quy định do BTC quy định kế toán còn lập ra các báo cáo cho việc quản trị nội bộ.
Việc hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cũng được công ty quan tâm một cách thích đáng cụ thể công ty luôn hoàn thành nộp các quỹ này đủ, đúng thời hạn. Điều này thể hiện tinh thần trách nhiệm cao của công ty đối với các quyền lợi của NLĐ.
3.1.2. Những mặt hạn chế, tồn tại và nguyên nhân cảu công tác các khoản thanh toán với người lao động tại công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Kiến Trúc Hà Nội. công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Kiến Trúc Hà Nội.
3.1.2.1. Những mặt hạn chế, tồn tại: