thỏc cụng trỡnh thủy lợi trờn địa bàn thành phố Hà Nội
3.3.2.1. Hiện trang kế toỏn quản trị của cụng ty những năm gần đõy 1. Hệ thống dự toỏn ngõn sỏch của cụng ty
Nhằm phục vụ cho chức năng hoạch định và kiểm soỏt của nhà quản trị đối
Hỡnh 3.1: Hệ thống dự toỏn ngõn sỏch cụng ty
Dự toỏn tiờu thụ: Mức doanh thu dự toỏn dựa trờn mức tổng thu - tổng chi
Dự kiến kiến kế hoạch sẽ thụng qua: Kế hoạch sản lượng thỏng, quý, năm. Từ những căn cứ này sẽ đưa ra kế hoạch thu tiền
Dự toỏn sản xuất: Căn cứ trờn cơ sở dự toỏn tiờu thụ, cụng ty sẽ lập dự toỏn sản xuất, khi lập dự toỏn sản xuất sẽ căn cứ vào
- Kế hoạch sản lượng thỏng,quý, năm.
- Kế hoạch đặt hàng.
- Năng lực sản xuất của cỏc xớ nghiệp
Từ những căn cứ này sẽ đưa ra :
- Theo dừi tỡnh hỡnh sản xuất
Trờn cơ sở kế hoạch tiờu thụ và cỏc chỉ tiờu liờn quan đến phần dự toỏn sản xuất nờu trờn đưa ra chỉ tiờu sản xuất năm .
Dự toỏn mua nguyờn võt liệu: Để dự toỏn Nguyờn vật liệu Cụng ty dựa vào: - Kế hoạch sản xuất.
- Định mức nguyờn nhiờn vật liệu.
- Định mức tồn kho nguyờn nhiờn vật liệu tối thiểu. - Bỏo cỏo tồn kho thực tế + tồn kho kế hoạch.
Đơn giỏ nguyờn nhiờn vật liệu (giỏ nhập đến kho do kế toỏn cung cấp). Từ những căn cứ này, bộ phận dự toỏn của Cụng ty sẽ đưa ra
- Kế hoạch thanh toỏn cụng nợ mua nguyờn nhiờn vật liệu. - Kế hoạch chi phớ nguyờn nhiờn vật liệu cần mua.
Đồng thời với dự toỏn mua nguyờn vật liệu, căn cứ và phương thức thanh
toỏn, hợp đồng mua hàng, đơn mua hàng, bộ phận dự toỏn sẽ đưa ra kế hoạch thanh
toỏn chi phớ Nguyờn vật liệu
Dư toỏn chi phớ Nguyờn võt liờu trưc tiếp:
Để dự toỏn chi phớ Nguyờn vật liệu trực tiếp Cụng ty cũng dựa vào: - Kế hoạch sản xuất.
- Định mức chi phớ nguyờn nhiờn vật liệu trực tiếp.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toỏn của Cụng ty sẽ đưa ra :
Dự toỏn chi phớ nguyờn nhiờn vật liệu Trực tiếp.
Dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Để dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cụng ty dựa vào:
- Tổng chi phớ nhõn cụng theo định biờn và dự kiến kế hoạch sản xuất (lương và bảo hiểm).
- Định biờn nhõn sự. - Dự bỏo tăng ca.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toỏn của Cụng ty sẽ đưa ra :Bỏo cỏo chi tiết tiền lương của Bộ phận Sản xuất. Dự toỏn chi phớ sản xuất chung
Để dự toỏn chi phớ sản xuất chung Cụng ty dựa vào: - Bảng tổng hợp chi phớ chung.
- Danh mục tài sản cố định cỏc Cụng ty thành viờn. - Định biờn nhõn sự của Khối sản xuất chung.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toỏn của Cụng ty sẽ đưa ra : - Dự toỏn chi phớ sản xuất chung.
Dự toỏn chi phớ bỏn hàng — chi phớ quản lý doanh nghiệp: Để dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cụng ty dựa vào: - Lương (định biờn nhõn sự khối giỏn tiếp).
- Khấu hao
- Chi phớ khỏc bằng tiền.
- Kế hoạch chi phớ kinh doanh phõn bổ cho cỏc chi nhỏnh. Từ những căn cứ này, bộ phận dự toỏn của Cụng ty sẽ đưa ra : - Dự toỏn chi phớ bỏn hàng.
Dự toỏn chi phớ quản lý Doanh nghiệp - Kế hoạch giỏ thành toàn bộ. Dự toỏn Thu - Chi:
Để dự toỏn thu-chi Cụng ty dựa vào:
- Dự toỏn thu tiền của Khối kinh doanh. - Dự toỏn chi tiền mua nguyờn nhiờn vật liệu. - Dự toỏn chi trả chi phớ sản xuất chung. - Dự toỏn chi trả chi phớ bảo hiểm, quản lý.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toỏn của Cụng ty sẽ đưa ra :
- Dự toỏn cõn đối thu - chi. Dự toỏn kết quả kinh doanh trong kỳ:
Để dự toỏn kết quả kinh doanh trong kỳ Cụng ty dựa vào: - Doanh thu Khối kinh doanh.
- Giỏ thành sản phẩm.
- Dự toỏn kết quả kinh doanh trong kỳ.
Bờn cạnh việc thể hiện kết quả kinh doanh hàng năm trờn cỏc BCTC theo
qui định của Nhà nước, hàng năm bộ phận KTQT cũn thực hiện Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch hàng năm, để so sỏnh tỡnh hỡnh thực hiện thực tế so với kế
hoạch cú thực hiện hoàn thành hay khụng, thụng qua Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện
kế hoạch kinh doanh
Phõn loại chi phớ theo cỏch ứng xử với mức độ hoạt động Dựa trờn nguyờn lý
chung và tựy theo sự biến đổi của chi phớ trước sự thay đổi của khối lượng hoạt
động, thỡ tại Cụng ty chi phớ cũng được chia thành hai loại: biến phớ và định phớ. Khối lượng hoạt động của
Cụng ty được hiểu gồm những chỉ tiờu:
+ Yếu tố về nguyờn liệu, vật chất chủ yếu thụng qua sự thay đổi số lượng sẽ làm căn cứ xỏc định biến phớ.
+ Yếu tố về chi phớ mà liờn quan đến nhõn cụng thể hiện qua sự thay đổi giờ cụng làm việc khi sản lượng thay đổi, sẽ làm căn cứ xỏc định biến phớ.
+ Yếu tố về chi phớ mà liờn quan đến mỏy múc, thiết bị thể hiện qua sự thay đổi theo số giờ mỏy chạy khi sản lượng thay đổi, sẽ làm căn cứ xỏc định biến phớ.
+ Yếu tố về chi phớ mà liờn quan đến mỏy múc, thiết bị thể hiện thụng qua số
giờ mỏy chạy khụng thay đổi khi sản lượng thay đổi, hoặc một số chi phớ khụng
thay đổi khi sản lượng thay đổi sẽ làm căn cứ xỏc định định phớ.
Việc phõn loại chi phớ sản xuất kinh doanh theo cỏch ứng xử của chi phớ với mức độ hoạt động được thể hiện cụ thể thụng qua bảng Hệ thống Tài khoản chi phớ của Cụng ty
2. Phõn tớch mối quan hệ chi phớ - khối lượng - lợi nhuõn (C-V-P)
Kỹ thuật phõn tớch mối quan hệ chi phớ - khối lượng - lợi nhuận là việc phõn tớch mối quan hệ nội tại để tỡm ra một sự kết hợp cú hiệu quả nhất giữa cỏc nhõn tố : sẩn lượng, khối lượng hoạt động, biến phớ của một đơn vị sản phõm, định phớ hoạt động và kết cấu chi phớ cũng như kết cấu sản lượng tiờu thụ, nhằm tỡm ra khả năng tạo ra lợi nhuận cao nhất cho Doanh nghiệp. Ứng dụng đầu tiờn của Kỹ thuật phõn
tớch C-V-P tại Cụng ty là phõn tớch điểm hoà vốn.
Cụng ty thực hiện kỹ thuật này thường là một năm một lần, và trỡnh tự thực hiện như sau: thụng qua bảng Bỏo cỏo kết quả kinh doanh, và lập bảng biến phớ, định phớ, Cụng ty đưa ra bảng kết quả kinh doanh dạng số dư đảm phớ và cuối cựng tớnh ra sản lượng hũa vốn.
Thụng qua bỏo cỏo tài chớnh Cụng ty thỡ nhà quản trị cho rằng sử dụng chỉ tiờu tỷ lệ thỡ xỏc định lói thuần thuận lợi hơn, nhất là khi Doanh nghiệp cú nhiều bộ
phận kinh doanh, và kinh doanh nhiều mặt hàng như thế này. Nếu kết quả rơi vào
vựng lói thỡ khuyến khớch phỏt triển, ngược lại cải thiện hoạt động hoặc giải thể. Tuy nhiờn, để quyết định trực tiếp kinh doanh hay giải thể cũn phải xem xột đến số dư bộ phận cũng như tỷ lệ số dư bộ phận mà bộ phận hoặc ngành hàng đú tạo ra nữa
3.3.2.2. Giải phỏp thực hiện kế toỏn quản trị tại cỏc doanh nghiệp quản lý khai thỏc cụng trỡnh thủy lợi trờn địa bàn thành phố Hà Nội
Để cú thể phỏt triển kế toỏn quản trị trong cỏc doanh nghiệp quản lý khai thỏc cụng trỡnh thủy lợi trờn địa bàn Thành phố Hà Nội cần thiết phải cú những giải phỏp đồng bộ như sau:
-:Ủy ban nhõn dõn Thành phố Hà Nội phải yờu cầu lónh đạo cỏc doanh nghiệp quản lý khai thỏc cụng trỡnh thủy lợi và cỏc sở, ban, nghành cú liờn quan trờn địa bàn Thành phố Hà Nội phải xõy dựng và ban hành một hệ thống chỉ tiờu, quy trỡnh thực hiện kế toỏn quản trị để ỏp dụng thống nhất cho cỏc doanh nghiệp quản lý khai thỏc cụng trỡnh thủy lợi trờn toàn thành phố. Dựa trờn mối quan hệ giữa kế toỏn quản trị và kế toỏn tài chớnh cũng như cỏc mụ hỡnh kế toỏn quản trị đó ứng dụng ở cỏc doanh nghiệp.Đề xuất xõy dựng hệ thống kế toỏn quản trị trong cỏc doanh nghiệp quản lý khai thỏc cụng trỡnh thủy lợi như sau:
Hỡnh 3.2: Hệ thống kế toỏn quản trị trong cỏc doanh nghiệp quản lý khai thỏc cụng trỡnh thủy lợi
Điều này cho thấy việc tổ chức hệ thống kế toỏn quản trị như là một một phõn hệ trong cựng hệ thống kế toỏn doanh nghiệp, sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho chức năng thụng tin và kiểm tra của kế toỏn được toàn diện và hiệu quả hơn. Bộ mỏy kế toỏn của doanh nghiệp sẽ bao gồm hai bộ phận là: Kế toỏn quản trị và kế toỏn tài chớnh. Khi đú, thụng tin kế toỏn sẽ được xử lý như sau:
+ Đối với cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến vốn bằng tiền: kế toỏn tài chớnh sẽ căn cứ vào cỏc chứng từ thu, chi để ghi nhận vào tài khoản vốn bằng tiền và cỏc tài khoản cú liờn quan. Cuối kỳ, kết sổ cỏc tài khoản và lập bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ. Song song với quỏ trỡnh này, thỡ bộ phận kế toỏn quản trị ghi nhận nghiệp vụ thu, chi tiền vào cỏc tài khoản tương xứng của hệ thống tài khoản kế toỏn quản trị theo từng bộ phận, từng trung tõm trỏch nhiệm, để đối chiếu, kiểm soỏt tỡnh hỡnh thực hiện dự toỏn tiền của từng trung tõm trỏch nhiệm và làm cơ sở cho dự toỏn kỳ sau.
+ Đối với cỏc nghiệp vụ xỏc định kết quả kinh doanh: kế toỏn tài chớnh sẽ căn cứ vào cỏc chứng từ gốc của doanh thu và phõn bổ chi phớ để ghi nhận vào cỏc tài khoản tương ứng. Cuối kỳ, kết chuyển cỏc tài khoản chi phớ và doanh thu sang
BỘ PHẬN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
CÁC KẾ TOÁN CHI TIẾT
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ & GIÁ THÀNH DỰ TOÁN PHÂN TÍCH & ĐÁNH GIÁ
tài khoản xỏc định kết quả kinh doanh để lập bỏo cỏo kết quản hoạt động kinh doanh. Song song với quỏ trỡnh này, kế toỏn quản trị sẽ khai thỏc số liệu này sõu hơn bằng cỏch ghi chộp chi tiết theo từng yếu tố chi phớ ứng với trung tõm chi phớ, trung tõm doanh thu, trung tõm lợi nhuận để phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện dự toỏn của từng trung tõm trỏch nhiệm, đồng thời lập cỏc bỏo cỏo kết quả kinh doanh theo số dư đóm phớ cho từng bộ phận, từng trung tõm lợi nhuận để đỏnh giỏ mức độ đúng gúp của từng trung tõm trong việc tạo ra lợi nhuận cho toàn doanh nghiệp, cũng như làm cơ sở cho việc ra quyết định kinh doanh trong ngắn hạn trờn cơ sở phõn tớch mối quan hệ giữa cỏc nhõn tố chi phớ – khối lượng – lợi nhuận (C-V-P).
Quỏ khứ Tương lai
Hỡnh 3.3: Hệ thống thụng tin trong cỏc DN quản lý khai thỏc cụng trỡnh thủy lợi
Cỏc nghiệp vụ kinh tế THễNG TIN ĐẦU VÀO
BỘ MÁY KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH THễNG TIN ĐẦU RA THễNG TIN ĐẦU RA
- Cỏc doanh nghiệp phải đầu tư trang thiết bị, phần mềm kế toỏn tài chớnh và ứng dụng cụng nghệ thụng tin vào việc xử lý số liệu trờn phần mềm quản trị thống nhất từ cấp xớ nghiệp đến cấp cụng ty và cơ quan quản lý nhà nước để xõy dựng được cơ sở dữ liệu chung cho toàn cụng ty, toàn nghành sẽ thuận lợi trong việc cập nhật, truyền nhận cơ sở dữ liệu và tạo ra sự liờn kết giữa cỏc bộ phận khỏc nhau.hệ thống cụng nghệ cú đảm bảo xử lý và lưu trữ toàn bộ dữ liệu một cỏch đầy đủ, chớnh xỏc, đảm bảo tuõn thủ cỏc chuẩn mực kế toỏn ỏp dụng. Việc ứng dụng tin học húa trong cụng tỏc kế toỏn được xem như một thước đo mức độ họat động của doanh nghiệp. Dưới gốc độ kế toỏn, đõy là cụng cụ xử lý hỗ trợ đắc lực trong việc tạo nờn cỏc số liệu phự hợp với cỏc yờu cầu cỏc bỏo cỏo. Vỡ vậy, để ứng dụng hệ thống kế toỏn quản trị vào thực tế đũi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải:
+ Lựa chọn phần mềm xử lý kế toỏn tiờn tiến và mang tớnh “động”, cú khả năng thớch ứng với đặc thự của doanh nghiệp và sự thay đổi về yờu cầu quản lý của nhà nước. Khi cần thờm thụng tin do yờu cầu của nhà quản thỡ kế túan quản trị cú thể khai thỏc một số chức năng quản trị để cung cấp thụng tin từ hệ thống này.
+ Nhà quản lý và cỏc nhõn viờn kế toỏn quản trị phải mụ tả đầy đủ yờu cầu hệ thống thụng tin kế toỏn quản trị của doanh nghiệp cho đơn vị thiết kế phần mềm, để họ thiết kế và cung cấp phần mềm hiệu quả hơn.
+ Khi mua hoặc tư thiết kế phần mềm kế toỏn phục vụ việc cung cấp thụng tin nội bộ, nhà quản trị phải đưa ra hai yờu cầu chớnh yếu là: thiềt kế chương trỡnh phải đảm bảo chức năng phõn quyền và tớnh bớ mật của thụng tin ở mỗi cấp phõn quyền
+ Trong quỏ trỡnh quản lý, vận hành hệ thống trang thiết bị và phần kế toỏn tài chớnh và kế toỏn quản trị cỏc doanh nghiệp thường xuyờn phải cập nhật, lưu trữ để cung cấp cỏc thụng tin một cỏch nhanh chúng, chớnh xỏc phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn quản trị của doanh nghiệp và đơn vị quản lý nhà nước.
- Cấp lónh đạo quản lý trong doanh nghiệp, cỏn bộ phũng tài vụ và cỏc phũng ban cú liờn quan cần phải được đào tạo kiến thức, nghiệp vụ về kế toỏn quản trị.
mụn nghiệp vụ mà cũn cú sự hiểu biết về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đú mới cú thể đưa ra cỏc phõn tớch, đỏnh giỏ chớnh xỏc trờn cơ sở số liệu thu thập được. Để ỏp dụng kế toỏn quản trị cần phải giải quyết căn bản những cơ sở sau :
+ Tổ chức và hoàn thiện quy trỡnh cụng nghệ sản xuất kinh doanh; từng bước xõy dựng và hoàn thiện hệ thống quản lý chất lượng sản xuất kinh doanh.
+ Xỏc lập hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh và định hướng phỏt triển hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh để làm cơ sở xỏc lập, định hướng thiết kế, xõy dựng mụ hỡnh kế toỏn quản trị
+ Xỏc lập và cải tiến nội dung, mối quan hệ trong cụng tỏc kế toỏn hiện nay (đa số nội dung cụng tỏc kế toỏn của cỏc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiện nay chỉ tập trung vào cụng tỏc kế toỏn tài chớnh), cải tiến mối quan hệ giữa bộ phận kế toỏn với cỏc bộ phận quản lý, bộ phận sản xuất kinh doanh
+ Nhanh chúng tuyển dụng và đào tạo lại nhõn sự kế toỏn với định hướng đa
dạng hoỏ nghiệp vụ và sử dụng thành thạo cỏc cụng cụ xử lý thụng tin hiện đại.
+ Nhanh chúng phỏt triển và kiện toàn hệ thống xử lý thụng tin hoạt động
sản xuất kinh doanh tự động hoỏ. Đõy là điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật tiền đề ỏp dụng kế toỏn quản trị và kế toỏn quản trị chỉ cú thể ỏp dụng, tỏc động tớch cực, hiệu quả với điều kiện xử lý thụng tin hiện đại
- Về phớa Nhà nước: khụng nờn ràng buộc và can thiệp quỏ sõu vào nghiệp
vụ kỹ thuật kế toỏn quản trị ở cỏc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh bằng chớnh
sỏch kế toỏn hay những quy định trong hệ thống kế toỏn doanh nghiệp mà chỉ nờn