- Về tài khoản sử dụng: Cụng ty khụng đăng ký sử dụng TK 151 – “Hàng mua đang đi đường” Do vậy cuối kỳ hạch toỏn, nếu cụng ty đó nhận được húa đơn mua
3.2. Cỏc giải phỏp nhằm hoàn thiện kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty CP Thương mại và Du lịch Miền trung
Thương mại và Du lịch Miền trung
- Tớnh giỏ vật tư xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn sau mỗi lần nhập
Giỏ vật tư xuất kho ở cụng ty CP Thương mại & Du lịch Miền trung hiện nay đang sử dụng là phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ nờn đến cuối thỏng mới tớnh được giỏ xuất NVL. Mặc dự vậy, trong quỏ trỡnh xuất kho NVL trờn cỏc chứng từ, sổ sỏch thỡ cột đơn giỏ và thành tiền đều bị bỏ trống do đú mà khụng cung cấp thụng tin kế toỏn một cỏch kịp thời và chớnh xỏc. Chỉ đến cuối thỏng mới định khoản được nghiệp vụ xuất vật liệu sau khi đó tiến hành phõn bổ NVL. Mặt khỏc hỡnh thức sổ kế toỏn mà Doanh nghiệp đang ỏp dụng là chứng từ ghi sổ dẫn đến việc lập chứng từ ghi sổ cỏc nghiệp vụ xuất kho NVL chỉ cú thể thực hiện một lần vào cuối thỏng, làm giảm ý nghĩa của việc lập chứng từ ghi sổ. Vỡ vậy, theo em thay vỡ sử dụng phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ doanh nghiệp nờn tớnh giỏ vật tư xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn sau mỗi lần nhập. Việc tớnh giỏ này cú thể cài đặt cho mỏy hoàn toàn tự động tớnh. Áp dụng phương phỏp này sẽ tận dụng được ưu điểm là giỏ vật tư xuất kho được tớnh cập nhật với những thay đổi mới nhất của giỏ vật tư nhập kho. Đõy là ưu điểm lớn nhất của phương phỏp giỏ thực tế bỡnh quõn sau mỗi lần nhập so với cỏc phương phỏp tớnh giỏ vật tư xuất kho khỏc. Hơn nữa phương phỏp này cú thể cung cấp thụng tin về NVL
Theo phương phỏp này, giỏ vật tư xuất kho được tớnh theo cụng thức sau:
Giỏ đơn vị bỡnh quõn sau mỗi lần nhập
Số lượng từng loại xuất kho
Giỏ đơn vị bỡnh quõn
= *
Giỏ đơn vị bỡnh sau mỗi lần nhập
Giỏ thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập =
Lượng thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập
- Ngoài chi tiết NVL theo từng đối tượng sử dụng cụng ty mở thờm chi tiết NVL theo từng lạo để việc kiểm tra đỏnh giỏ được thuận lợi hơn
- Những vật liệu phụ sử dụng ít, không thờng xuyên, công ty giao cho đối tợng sử dụng mua về sử dụng cho kinh doanh . Phòng kế toán phải yêu cầu có hoá đơn hoặc biên lai của ngời bán, khi nghiệm thu quyết toán công trình đồng thời làm thủ tục nhập, xuất kho vật liệu và ghi vào sổ liên quan.
- Trờng hợp mua vật liệu về nhập kho, mà cha có hoá đơn, kế toán lu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ " hàng cha có hoá đơn " Sau khi làm thủ tục kiểm nghiệm, vật t đảm bảo đúng chủng loại, số lợng chất lợng theo hợp đồng.
- Ngay trong tháng mà hoá đơn về kế toán ghi sổ theo định khoản ghi theo giá. Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331 hoá đơn.
- Nếu cuối tháng hoá đơn vẫn cha về, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, ghi sổ theo giá tạm tính.
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331 theo giá tạm tính
- Sang tháng sau, nếu hoá đơn về, kế toán căn cứ vào giá trị ghi trên hoá đơn để điều chỉnh một trong ba cách.
+ Cách 1: Xóa giá tạm tính bằng bút toán đỏ rỗi ghi giá thực tế bằng bút toán thờng.
+ Cách 2: Ghi số chênh lệch giữa giá tạm tính với giá thực tế bằng bút toán đỏ ( nếu giá tạm tính lớn hơn giá thực tế )
Nợ TK 152 Số chênh lệch giảm Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331 ghi bút toán đỏ.
Ghi bút toán thờng ( nếu giá thực tế lớn hơn giá tạm tính ) Nợ TK 152 Số tiền chênh lệch tăng
Nợ TK 133
+ Cách 3: Dùng bút toán đảo ngợc để xoá bút toán đúng nh thờng,
Trờng hợp kế toán nguyên vật liệu phát hiện thừa thiếu trong kiểm kê theo số liệu trên sổ sách kế toán 2002. Trên sổ kế toán có hạch toán thiếu vật t 2001 kế toán hạch toán chờ xử lý:
Nợ TK 138
Có TK 152
Nếu có quyết định xử lý nếu trừ vào lơng: Nợ TK 334
Có TK 1381
Cá nhân bồi thờng bằng tiền mặt Nợ TK 111
Có TK 1381
- Kế toán nhập khi nguyên vật liệu mua vào có phát sinh thừa thiếu sai hợp đồng
Trờng hợp hàng thừa so với hoá đơn khi phát hiện thừa Công ty làm văn bản báo cáo cho các bên liên quan biết để cùng xử lý. Về mặt kế toán ghi nh sau:
+ Nếu nhập toàn bộ Nợ Tk 152 Nợ TK 1331
Có TK 331, 3381 Khi có quyết định xử lý kế toán ghi:
Nợ TK 3381 giá trị hàng thừa đã xử lý Có TK 1331
Có TK 152 ( chi tiết vật liệu ) trả lại số thừa Có TK 331 Đồng ý tiếp số thừa
Có TK 721, 411 Số thừa không rõ nguyên nhân
+ Nếu nhập kho theo số hoá đơn thì số thừa coi nh giữ hộ ngời bán và kế toán ghi:
Khi xử lý ( trả lại hoặc đồng ý mua ), ghi có t liệu 002
Ngoài ra, số vật liệu thừa, nếu đồng ý mua, khi nhập kho ghi tơng tự nh trên. - Trong trờng hợp hàng thiếu so với hoá đơn: Kế toán chỉ phản ánh số hàng thực nhận, số thiếu căn cứ vào biên bản kiểm nhận sẽ thông báo cho bên bán biết hoặc ghi sổ nh sau:
+ Khi nhập: Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Nợ TK 1381
Có TK 331 + Khi xử lý
Nợ TK 152: Ngời bán giao tiếp số thiếu Nợ TK 1331: Thuế GTGT
Nợ TK 331: Giảm số tiền phải trả ngời bán Nợ TK 1388, 334 Các nhân phải bồi thờng Nợ TK 821, 411: Số thiếu không rõ nguyên nhân
Có TK 1381: Xử lý số thiếu
Trờng hợp hàng hoá kém phẩm chất, sai qui cách, không đảm bảo nh hợp đồng. Số hàng này có thể đợc giảm giá hoặc trả lại cho ngời bán, khi xuất kho giao trả hoặc số đợc giảm giá ghi.
Nợ TK 331, 111, 112 CóTK 152
KẾT LUẬN
Trong cơ chế thị trường, với sự cạnh tranh diễn ra gay gắt chỉ cú sản xuất với tiờu thụ được sản phẩm thỡ Cụng ty mới tỡm được chỗ đứng trờn thị trường. Điều đú cho thấy kế toỏn NVL tại cỏc DN sản xuất chiếm một vị trớ rất quan trọng, thụng qua cụng tỏc kế toỏn này giỳp cho DN đỏnh giỏ được hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỡnh từ đú tỡm ra nguyờn nhõn, giải phỏp để cụng tỏc kế toỏn NVL ngày càng tốt hơn, hiệu quả SXKD ngày càng cao hơn.
Trong thời gian em tỡm hiểu thực tế cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty cổ phần xõy dựng Thắng Lợi, em thấy việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn NVL cú một vai trũ, vị trị hết sức quan trọng, là cụng cụ đắc lực giỳp lónh đạo Cụng ty nắm bắt được tỡnh hỡnh sản xuất, tiờu thụ sản phẩm từ đú cú biện phỏp chỉ đạo kịp thời. Chớnh vỡ vậy, để cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn NVL núi riờng thực sự trở thành cụng cụ quản lý đắc lực đũi hỏi Cụng ty phải tỡm ra những biện phỏp hữu hiệu nhằm kiện toàn và tổ chức cụng tỏc kế toỏn một cỏch khoa học, vừa đảm bảo phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty vừa đảm bảo theo đỳng chế độ kế toỏn hiện hành.
Trờn cơ sở lý luận kết hợp với bài học thực tế đó tớch luỹ được trong thời gian thực tập tại Cụng ty cổ phần Thương mại và du lịch Miền trung đó giỳp em củng cố thờm kiến thức đó học trong nhà trường từ đú em thấy được tầm quan trọng của kế toỏn NV L.
Vinh, ngày 7 thỏng 9 năm 2011
Sinh viờn: Lờ Thị Huyền Trang Lớp K5HK4B