Miền trung
Việc phản ỏnh chi tiết tỡnh hỡnh biến động NVL tại cụng ty được tổ chức kết hợp cả ở kho và ở phũng kế toỏn. Để đạt được hiệu quả tốt trong cụng tỏc quản lý NVL và phự hợp với những đặc điểm của cụng ty, cụng ty cp Thương mại & Du lịch Miền trung đó tiến hành tổ chức hạch toỏn chi tiết NVL theo
phương phỏp thẻ song song
Sơ đồ: Sơ đồ tổ chức hạch toỏn chi tiết NVL tại cụng ty cp Thương mại & Du lịch Miền trung
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối thỏng
-. Ở kho: Thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất, ghi số lượng vật liệu
thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Thủ kho thường xuyờn đối chiếu số tồn kho trờn thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế, hàng ngày (định kỳ) sau khi giao thẻ xong thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập xuất kho cho phũng kế toỏn kốm theo giấy giao nhập chứng từ do thủ kho lập.
-- . Ở phũng Kế toỏn
Mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu cho từng thứ vật liệu cho đỳng với thẻ kho
Phiếu nhập Phiếu xuất; Định mức Thẻ kho Sổ chi tiết vật tư Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn Kế toỏn tổng hợp
Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận chứng từ nhập xuất, kế toỏn phải kiểm tra chứng từ và ghi vào cột đơn giỏ thành tiền, phõn loại chứng từ sau đú ghi vào sổ chi tiết.
Cuối thỏng kế toỏn và thủ kho đối chiếu số liệu trờn thẻ kho với số liệu chi tiết vật liệu.
2.3.3.3. Kế toỏn tổng hợp NVL tại cụng ty cp Thương mại & Du lịch
Miền trung
* Tài khoản sử dụng
Để phục vụ cho việc hạch toỏn tổng hợp NVL, cụng ty đó sử dụng cỏc tài khoản sau:
TK 152: Nguyờn liệu, vật liệu: Tài khoản này dựng để theo dừi giỏ trị hiện cú, tỡnh hỡnh tăng -giảm NVL của cụng ty theo giỏ thực tế.
Tại cụng ty cp thương mại & Du lịch Miền trung tài khoản 152 được chi tiết thành TK cấp 2 theo cụng dụng của NVL như sau:
TK 1521: Nguyờn vật liệu chớnh TK 1522: Vật liệu phụ
Ngoài ra trong quỏ trỡnh hạch toỏn, kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan như sau: TK 331- Phải trả người bỏn
TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ TK 141- Tạm ứng
TK 111- Tiền mặt
TK 112- Tiền gửi ngõn hàng
Để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến việc xuất kho NLVL phục vụ cho hoạt động kinh doanh, Cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau:
TK 154: Chi phớ NLVL trực tiếp
TK 642:NVL xuất dựng cho quản lý doanh nghiệp
* Kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu
Do yêu cầu công tác quản lý và hạch toán vật liệu đòi hỏi phải phản ánh theo dõi tổng hợp giá trị của vật liệu nhập kho, tính toán xác định giá của vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng, cung cấp số liệu phục vụ cho công tác chỉ đạo quản
lý kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với khách hàng, với ngời bỏn.
- Trình tự kế toán nhập vật liệu ở công ty cp Thương mại & Du lịch Miền trung
- Trờng hợp công ty ứng trớc tiền hàng, kế toán hạch toán. Nợ TK 331: phải trả cho ngời bán.
Có TK 111 ; 112: Tiền mặt, tiền mặt gửi ngân hàng. - Khi hàng về nhập kho kế toán ghi
Căn cứ vào húa đơn GTGT , phiếu nhập kho kế toỏn tiến hành nhập kho nguyờn vật liệu
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111 ,112
- Hàng đã nhập kho mà công ty cha trả tiền kế toán ghi
Trường hợp mua vật tư phụ tựng chưa thanh toỏn ngay. Căn cứ vào húa đơn GTGT , phiếu nhập kho kế toỏn ghi tăng vật liệu đồng thời ghi nhận chưa thanh toỏn cho người bỏn
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Nợ TK 1331.
Có TK 331: Phải trả cho ngời bán.
Kế toỏn căn cứ vào húa đơn GTGT và phiếu nhập kho để ghi vào sổ chi tiết” thanh toỏn với người bỏn” . Sổ chi tiết này được mở theo dừi chi tiết cụng nợ phải trả cho người bỏn theo từng đối tượng cụng nợ. Mỗi đơn vị cung cấp cú quan hệ được mở riờng cho từng trang trờn sổ chi tiết thanh toỏn với ngườ bỏn. Một số đơn vị phỏt sinh ớt và được thanh toỏn ngay trong thỏng, số phỏt sinh trong kỳ căn cứ vào cỏc chứng từ thực tế phỏt sinh là húa đơn GTGT và phiếu nhập kho để ghi. Cuối kỳ cộng số phỏt sinh và rỳt ra số dư cho từng đối tượng khỏch hàng.
Đồng thời kế toỏn cũn mở “sổ chi tiết tài khoản 331” để theo dừi cụng nợ toàn cụng ty. Để lập sổ chi tiết TK 331 kế toỏn căn cứ vào số dư cuối kỳ tài khoản trước của sổ cỏi TK 331. Trong kỳ căn cứ vào cỏc chứng từ thực tế phỏt
sinh như húa đơn GTGT , phiếu nhập kho, phiếu chi …để ghi hàng ngày. Cuối kỳ cộng số phỏt sinh và rỳt ra số dư cuối kỳ cụng nợ toàn cụng ty.
Nguyờn vật liệu nhập kho được tớnh theo giỏ chưa thuế GTGT, Cụng ty tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Cuối kỳ, kế toỏn xỏc định số thuế GTGT được khấu trừ và số phải nộp trong kỳ. Hàng thỏng kế toỏn phải lập tờ khai thuế