Kế toỏn tổng hợp xuất phải được phản ỏnh kịp thời, tinh toỏn và phõn bổ chớnh xỏc, đỳng đối tượng sử dụng cũng nguyờn vật liệu như từng đối tượng tập hợp chi phớ.
Việc xuất kho nguyên vật liệu dựa theo văn bản kế hoạch tháng quý, căn cứ vào định mức hạn mức và hạn mức vật t đã đợc duyệt. Đồng thời các đơn vị tập hợp danh mục các nguyên vật liệu cần thiết và đợc lập chi tiết về số lợng và chất lợng, chủng loại. Qua đó phòng vật t viết phiếu cấp vật t hạn mức cho đơn vị sử dụng. Trên phiếu ghi rõ trên, quy cách, khối lợng vật liệu, mục đích sử dụng, đơn vị lãnh vật liệu. Trớc khi xuất vật t, ngời lĩnh vật t phải kiểm tra vật t một cách kỹ lỡng theo yêu cầu. Khi đã làm mọi thủ tục thì vật t đợc xuất kho.
Vật liệu trong công ty giảm chủ yếu sử dụng cho sản xuất kinh doanh. Tr- ờng hợp giảm vật liệu đều ghi theo giá thực tế bên có của TK 152.
- Xuất trực tiếp cho sản xuất sản phẩm , kinh doanh dịch vụ
Nợ TK 154: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 152
- Xuất cho nhu cầu quản lý
Nợ TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 Nguyên vật liệu
Căn cứ vào phiếu xuất nhập hàng ngày kế toỏn tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ
Ví dụ nh: Ngày 3/5 Phòng Kế toán nhận đợc phiếu xuất kho do tàu Hoàng An.
CT cp Thương mại & DL Miền trung Xuõn lam – Nghi xuõn – Hà tĩnh.
Căn cứ vào đơn hàng, định mức , tàu Hoàng an xin lĩnh vật tư như sau:
\Phiếu xin lĩnh vật t
(Tàu Hoàng an - 04)
N-T Tên vật t ĐVT xinSL
cấp
Duyệt
cấp Nội dungcông việc Cký Ghichú
3/5 Dầu nhớt lớt 110 110 Cung cấp
nhớt cho tàu
3/5 Dầu DO lớt 2100 2100 Cung cấp
dầu cho tàu
Đơn
vị: CT CP TM & DL Miền trung Bộ phận:Đội tàu
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 thỏng 05 năm 2010 Số:………17……
Nợ:……154…. Cú:…152…….
Họ và tờn người nhận hàng:…Lờ Tiến Nam……Địa chỉ (bộ phận):……Đội Tàu……… Lý do xuất kho: cho tàu vận chuyển……… Xuất tại kho (ngăn lụ)Chị Nghĩa….địa điểm:Xuõn lam – Nghi xuõn – Hà tĩnh………..
ST T T Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoỏ Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thànhtiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dầu Do lớt 2100 2100 14.600 30.660.000 2 Nhớt lớt 110 110 23.595 2.595.450 Cộng: 33.255.450
Tổng số tiền (viết bằng chữ):Ba mươi ba triệu hai trăm năm mươi năm nghàn bốn trăm năm mươi đồng ………
………..………..………..………..………..………..………..………...…Số chứng từ gốc kốm theo:……1……… Số chứng từ gốc kốm theo:……1………
Mẫu số 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn (Ký, họ tờn) Lờ tiến Nam Trần Thị nghĩa Trần Thị Nhàn
Từ cỏc chứng từ trờn kờ toỏn tiến hành lập định khoản và lậpchứng từ ghi sổ như sau:
Nợ tk 154: 33.255.450(tàu Hoàng an) Cú tk 152: 33.255.450
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 37
Ngày 03 thỏng 05 năm 2010
Chứng từ
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Số Ngày Nợ Cú
37 03/5 Xuất dầu Do cho tàu Hoàng an
154 152 30.660.000Xuất dầu nhờn cho tàu Xuất dầu nhờn cho tàu
Hoàng an 154 152 2.595.450 Cộng 33.255.450 Kốm theo: 02 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tờn) Trần Thị Nhàn Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Trần Thị Nhàn
Căn cứ vào cỏc chứng từ nhập xuất cựng cỏc chứng từ thanh toỏn kế toỏn lập chứng từ ghi sổ .Đồng thời kế toỏn cũn mở “sổ chi tiết tài khoản 152” . Số dư đầu kỳ kế toỏn lấy trờn số dư cuối thỏng trờn sổ TK 152 đối chiếu số dư cuối thỏng trờn sổ cỏi TK 152 kỳ trước. Căn cứ vào chứng từ thực tế phỏt sinh như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi hàng ngày về tỡnh hỡnh nhập- xuất nguyờn vật liệu. Cuối kỳ tớnh tổng số phỏt sinh Nợ, Cú và rỳt ra số dư cuối kỳ.
Sổ chi tiết TK 152 cho phộp theo dừi tỡnh hỡnh nhập- xuất toàn cụng ty. (phụ lục 6), Cũng căn cứ vào phiếu nhập, xuất kế toỏn lập bảng tổng hợp nhập – Xuất – tồn NVL( Phụ lục 4)
Kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc, bảng kờ xuất nhập tồn, chứng từ ghi sổ (phụ lục 3)vào sổ cỏi tk 152 và cỏc tk khỏc liờn quan
Ví dụ Trích số liệu sổ cái (phụ lục 7)
CHƯƠNG III
CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁNNVL TẠI CễNG TY CP THƯƠNG MẠI & DU LỊCH MIỀN TRUNG NVL TẠI CễNG TY CP THƯƠNG MẠI & DU LỊCH MIỀN TRUNG
3.1. Cỏc kết luận và phỏt hiện qua nghiờn cứu3.1.1. Kết luận 3.1.1. Kết luận
Là một cụng ty tham gia hoạt động trong ngành dịch vụ, Cụng ty CP Thương mại & Du lịch Miền trung ngày càng khẳng định được vị thế của mỡnh cả về uy tớn đối với khỏch hàng, niềm tin của cỏc nhà đầu tư. Với tiờu chớ hàng đầu là đảm bảo chất lượng phục vụ tốt nhất cho khỏch hàng, thực hiện theo cỏc quy định của Nhà nước, làm việc theo kỹ luật nghiờm.
Bộ mỏy tổ chức quản lý của cụng ty được tổ chức rất khoa học và hiệu quả. Cỏc phũng ban đều được phõn chia chức năng cụ thể, trang bị thiết bị quản lý tốt. Đội ngũ cỏn bộ quản lý tương đối trẻ.
Từ đặc điểm của cụng ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh mang tớnh chất dịch vụ là chủ yếu. Do đú sản phẩm của cụng ty mang hỡnh thỏi vật chất mà chỉ làm tăng thờm giỏ trị của sản phẩm. Vỡ vậy cụng ty luụn luụn quan tõm đến việc nghiờn cứu tỡm ra những biện phỏp quản lý mới để thớch ứng với tỡnh hỡnh thực tế của cụng ty và yờu cầu quản lý kinh tế hiện nay
Cụng tỏc kế toỏn của cụng ty khụng ngừng củng cố và hoàn thiện, thức sự trở thành cụng cụ đắc lực trong hoạt động quản lý và hạch toỏn kinh tế của cụng ty.Trỡnh độ nghiệp vụ kế toỏn của cỏn bộ kế toỏn luụn được nõng cao, cỏc kế toỏn viờn đều sử dụng thành thạo mỏy vi tớnh cụng việc hỏch toỏn sổ sỏch đều
được đưa lờn mỏy vi tớnh. Đõy là bước phỏt triển vượt bậc trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn của cụng ty giỳp cho kế toỏn giảm nhẹ được cụng việc.
Để cú được kết quả như vậy chỳng ta khụng thể khụng kể đến sự đúng gúp của cỏn bộ nhõn viờn phũng tài chớnh kế toỏn – một cỏnh tay đắc lực giỳp cho lónh đạo cụng ty thực hiện cỏc hoạt động sản xuất của mỡnh ngày càng cú hiệu quả hơn.
3.1.2. Những phỏt hiện qua nghiờn cứu3.1.2.1. Hợp lý 3.1.2.1. Hợp lý
*Đỏnh giỏ việc tuõn thủ VAS của cụng ty:
- Về đỏnh giỏ nguyờn vật liệu: cụng ty đỏnh giỏ NVL nhập kho thờo đỳng những quy định trong chuẩn mực kế toỏn số 02- hàng tồn kho. Cụng ty luụn tụn trọng cỏc nguyờn tắc giỏ vốn, nguyờn tắc thận trọng …
- Về xỏc định giỏ trị hàng tồn kho: cụng ty xỏc định giỏ trị nhập hang tồn kho theo giỏ gốc là phự hợp với cỏc quy định trong chuẩn mực kế toỏn hang tũn kho. Giỏ trị nguyờn vật liệu xuất dung được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ giỳp giảm khối lượng cụng việc kế toỏn do NVL của cụng ty nhập - xuất liờn tục và rất đa dạng về chủng loại và số lượng.
- Về phương phỏp hạch toỏn ngyờn vật liệu : cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn và quản lý hàng tồn kho để quản lý giỏm sỏt thường xuyờn , chặt chẽ tỡnh hỡnh biến động của hang tồn kho. Cụng ty kờ khai và nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ phự hợp với đặc điểm của cụng ty.
*Đỏnh giỏ việc tuõn thủ cỏc chế độ kế toỏn hiện hành của cụng ty:tuõn thủ quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 thỏng 9 năm 2006
Cụng tỏc kế toỏn của cụng ty được thực hiện và ỏp dụng theo đỳng chế độ kế toỏn của Nhà nước, đỳng với yờu cầu và nguyờn tắc kế toỏn đó đề ra,quỏ trỡnh hạch toỏn cũng khụng cứng nhắc, dập khuõn một cỏch mỏy múc mà luụn cải tiến cho phự hợp với hỡnh thức tổ chức sản xuất kinh doanh của DN.
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn.Phương phỏp này đảm bảo cung cấp thụng tin chớnh xỏc, kiểm soỏt được hàng tồn cả về khối lượng và giỏ trị, tạo thuận lợi cho việc lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch mua vào - bỏn ra hàng tồn kho.
- Chứng từ sử dụng:
Cụng ty hạch toỏn ban đầu từ việc lập chứng từ tới luõn chuyển chứng từ , xử lý chỳng từ và bảo quản lưu trữ đều được cụng ty quy định một cỏch rừ ràng theo đỳng chế độ kế toỏn hiện hành.
-TK kế toỏn:
Cụng ty đó vận dụng TK kế toỏn ban hành theo Quyết định 48-BTC-Ngày 14/09/2006:Hệ thống TK kế toỏn được sử dụng một cỏch linh hoạt, phự hợp với thực tế hoạt động kinh doanh của DN,đảm bảo yờu cầu của việc cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh tiờu thụ sản phẩm của DN.
-Về cụng tỏc tổ chức hệ thống sổ kế toỏn:
Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng tại Doanh nghiệp là hỡnh thức chứng từ ghi sổ. Hỡnh thức sổ này phự hợp với qui mụ và trỡnh độ kế toỏn của doanh nghiệp đặc biệt thuận lợi khi doanh nghiệp sử dụng kế toỏn bằng mỏy vi tớnh.
3.1.2.2. Những bất cập trong cụng tỏc kế toỏn:
- Về phương phỏp tớnh giỏ vật liệu xuất kho: Phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ giỳp giảm nhẹ cụng việc tớnh toỏn so với nhiều phương phỏp khỏc. Tuy nhiờn một nhược điểm là cuối thỏng mới tớnh được giỏ xuất NVL vỡ thế khụng thể biết được giỏ trị vật tư tồn kho tại bất kỳ thời điểm nào trong thỏng ảnh hưởng đến tớnh cung cấp thụng tin kịp thời của kế toỏn.
- Nguyên vật liệu của công ty gồm có nhiều chủng loại, hình thức khác nhau do đó đòi hỏi phải theo dõi chi tiết cho mỗi loại. Nhng trên thực tế công ty đã không mở các khoản chi tiết cho theo nguyên vật liệu mà chỉ mở chi tiết theo từng đối tợng sử dụng, do đó gây khó khăn cho việc quản lý chi tiết nguyên vật liệu và đánh giá tình hình của mỗi loại nguyên vật liệu.