* Chế độ kế toỏn chung tại cụng ty cổ phần Cầu 12
- Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Chế độ kế toỏn Việt Nam. - Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Hỡnh thức kế toỏn tập trung.
- Niờn độ kế toỏn: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn: Đồng Việt Nam (VNĐ). * Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty:
+ Nguyờn tắc xỏc định cỏc khoản tiền: Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tiền đang chuyển gồm:
Nguyờn tắc xỏc định cỏc khoản tương đương tiền: Theo giỏ trị thực tế;
Nguyờn tắc và phương phỏp chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc ra đồng tiền sử dụng trong kế toỏn: hạch toỏn theo tỷ giỏ Ngõn hàng Ngoại thương Việt Nam cụng bố tại thời điểm hạch toỏn.
+ Nguyờn tắc hạch toỏn thuế GTGT: Theo phương phỏp khấu trừ. + Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho:
Nguyờn tắc đỏnh giỏ hàng tồn kho: Theo giỏ gốc;
Phương phỏp xỏc định giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương phỏp bỡnh quõn gia quyền;
Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Phương phỏp kờ khai thường xuyờn. + Nguyờn tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tư:
Nguyờn tắc ghi nhận TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh: Theo chuẩn mực kế toỏn và chế độ kế toỏn “TSCĐ”;
Phương phỏp khấu hao TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh: Theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC.
* Đặc điểm hệ thống chứng từ tại Cụng ty cổ phần Cầu 12
Xuất phỏt từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty - mang tớnh chất phõn tỏn ở nhiều nơi, để tạo ra sự năng động trong cụng việc điều hành sản xuất, Cụng ty đó ỏp dụng phương phỏp khoỏn gọn cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh cho cỏc đội sản xuất với phương chõm Cụng ty quản lý và cung cấp toàn bộ những vật tư chủ yếu cho cỏc cụng trỡnh, đồng thời đảm bảo nhu cầu tài chớnh phục vụ cho cỏc cụng trỡnh, đội sản xuất được quyền tự quyết định phương ỏn thi cụng theo đỳng thiết kế kỹ thuật. Về mặt tài chớnh, mọi chứng từ thu - chi đều được gửi về phũng Tài chớnh kế toỏn của Cụng ty để thực hiện việc phõn loại chứng từ hạch toỏn chung toàn Cụng ty, đồng thời, sau khi cụng trỡnh hoàn thành bàn giao sẽ tiến hành quyết toỏn lói (lỗ) cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Phũng Tài chớnh kế toỏn của Cụng ty đó vận dụng tổ chức cụng tỏc kế toỏn theo hỡnh thức tập trung để phự hợp với cỏch quản lý trờn. Do đú, ngoài số người biờn chế trong phũng thỡ mỗi đội cú một nhõn viờn kế toỏn kiờm thống kờ, chịu trỏch nhiệm thu nhận chứng từ, tập hợp chứng từ gửi về phũng mỗi thỏng ba lần. Sau khi nhận chứng từ ở cỏc đơn vị phụ thuộc gửi lờn, phũng Tài chớnh kế toỏn sẽ tiến hành phõn loại chứng từ, tập hợp hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế tổng hợp vào nhật ký tài khoản theo chế độ kế toỏn mà Cụng ty ỏp dụng.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luõn chuyển chứng từ nội bộ của Cụng ty cổ phần Cầu 12
Bỏo cỏo quyết toỏn quớ, năm (Chứng từ gốc)
Bỏo cỏo quyết toỏn Đối chiếu cụng nợ
toàn Cụng ty TM, vật tư
* Đặc điểm hệ thống tài khoản tại cụng ty cổ phần Cầu 12
Cụng ty hiện đang sử dụng cỏc tài khoản cấp 1 và cấp 2 theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC của Bộ Tài chớnh, một số tài khoản cấp 2 được mở chi tiết cho từng đội, cụng trỡnh, … Cụng ty khụng sử dụng tài khoản cấp 3. Vớ dụ, tài khoản 627 được chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 sau:
TK 6271: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng.
Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn đội
TK 6273: Chi phớ cụng cụ, dụng cụ. TK 6274: Chi phớ khấu hao TSCĐ. TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK 6278: Chi phớ khỏc bằng tiền.
* Đặc điểm hệ thống sổ tại cụng ty cổ phần Cầu 12
Như đó nờu ở phần trờn, bộ mỏy kế toỏn ỏp dụng ở Cụng ty theo hỡnh thức tập trung, mọi chứng từ đều được gửi về và hạch toỏn tập trung tại phũng Tài chớnh kế toỏn của Cụng ty thụng qua hệ thống kế toỏn mỏy. Cụng ty đang sử dụng phần mềm kế toỏn Fast Accounting 2002 trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn. Hiện nay, phũng Tài chớnh kế toỏn của Cụng ty tổ chức sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung. Theo hỡnh thức này, Cụng ty sử dụng cỏc loại sổ sau đõy:
- Sổ Nhật ký chuyờn dựng: sổ Nhật ký quỹ, sổ Nhật ký tài khoản...
- Sổ Nhật ký chung: là sổ kế toỏn tổng hợp để ghi chộp tất cả cỏc hoạt động kinh tế tài chớnh trong Cụng ty.
- Sổ Cỏi cỏc tài khoản: là sổ kế toỏn tổng hợp sử dụng để ghi chộp cỏc hoạt động kinh tế tài chớnh theo từng tài khoản kế toỏn tổng hợp.
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết khỏc.
Hệ thống sổ kế toỏn của Cụng ty được thiết kế trờn mỏy vi tớnh theo mẫu biểu thống nhất của Bộ Tài chớnh. Đặc điểm của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung là việc kết hợp ghi sổ theo trỡnh tự thời gian và phõn loại sổ theo nội dung cỏc nghiệp vụ kinh tế trong sổ Nhật ký chung. Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc hợp lệ (phiếu nhập, phiếu xuất vật tư, phiếu thu, phiếu chi tiền mặt,…), kế toỏn viờn sẽ nhập dữ liệu vào mỏy tớnh. Tất cả cỏc dữ liệu này, sau khi được xử lý bằng phần mềm kế toỏn sẽ tự động được cập nhật vào cỏc danh mục liờn quan như sổ chi tiết cỏc tài khoản: TK 152, TK 131, TK 331, TK 154, TK 627,... đó được chi tiết thành những tiểu khoản. Cuối thỏng, Bảng cõn đối kế toỏn sẽ được lập dựa trờn sổ Cỏi cỏc tài khoản.
Sơ đồ 2.5: Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký chung tại Cụng ty cổ phần Cầu 12
Chứng từ kế toỏn
Sổ Nhật ký
đặc biệt SỔ NHẬT Kí CHUNG
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợpchi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO KẾ TOÁN
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày.
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ. Đối chiếu, kiểm tra.
* Đặc điểm hệ thống bỏo cỏo kế toỏn tại cụng ty cổ phần Cầu 12
- Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty được lập định kỳ 3 thỏng một lần bởi nhõn viờn kế toỏn tổng hợp của phũng Tài chớnh kế toỏn và được gửi đến Tổng cụng ty, Cục Thống kờ, Cục Tài chớnh 1 năm 1 lần, bao gồm:
+ Bảng cõn đối kế toỏn.
+ Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh. + Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
- Hệ thống bỏo cỏo quản trị của Cụng ty được lập bởi thư ký Hội đồng quản trị định kỳ 1 năm 1 lần, bao gồm:
+ Biểu tớnh giỏ thành cỏc cụng trỡnh.